AS 2002 2595
Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta
Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d’imposta Allegato, numero II
Conformemente all’articolo 5 dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19671 sul computo globale d’imposta, la distinta degli Stati contraenti figurante nel numero II dell’allegato è stata aggiornata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni al 1° aprile 2002.
II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 2002; valevole per i redditi maturati nel 2001)2 Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle conven- zioni intese ad evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente.
Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]
Albania Dividendi
12.11.99 – di filiali (dal 25 %) 0 [4]
– altri 15 [4] Interessi 5 [4] Canoni 5 [4] Argentina Dividendi
23.4.97 – di filiali (dal 25 %) 10 [40]
– altri 15 [40] Interessi 12 [3] [40] Australia Dividendi [19]
28.2.80 Interessi 10
Diritti di licenza 10 Austria Dividendi
30.1.74 – di filiali (dal 20 %) 0
– altri 5 Interessi – di mutui convertibili e d’obbligazioni 5 a premio – ipotecari 5 – altri 0 Diritti di licenza 5 Belgio Dividendi
28.8.78 – di filiali (dal 25 %) 10
– altri 15 Interessi 10 [3]
1 RS 672.201.1
2 Per i redditi maturati nel 1999 e 2000, vedi RU 2001 2709
3 Le note sono poste in fondo alla distinta.
2002-1353 2595
Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]
Bielorussia Dividendi
26.4.99 – di filiali (dal 25 %) 5
– altri 15 Interessi 5 [3] Canoni – per brevetti e know-how 3 – per leasing 5 – altri 10 Bulgaria Dividendi
28.10.91 – di filiali (dal 25 %) 5
– altri 15 Interessi 10 [3] Canada Dividendi
5.5.97 – di filiali (dal 10 %) 5
– altri 15 Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10 Cina Dividendi 10
6.7.90 Interessi 10 [3] [18]
Canoni 10 [18] [27] Corea (Sud) Dividendi
12.2.80 – di filiali (dal 25 %) 10
– altri 15 Interessi 10 [3] [13] Diritti di licenza 10 [13] Costa d’Avorio Dividendi 15 [26]
23.11.87 Interessi 15 [3] [11]
Canoni 10 Croazia Dividendi
12.3.99 – di filiali (dal 25 %) 5
– altri 15 Interessi 5 Ecuador Interessi 10 [3]
28.11.94 Canoni 10
Egitto Interessi 15 [3] [18]
20.5.87 Diritti di licenza 9,75
Finlandia Dividendi
16.12.91 – di filiali (dal 20 %) 0
– altri 5 Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 10 %) 0 [5] – altri – con accredito d’imposta [8] 15 [6] – senza accredito d’imposta 15 Interessi 0 Diritti di licenza 5
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]
Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di centrali elettriche di frontiera 5 – di filiali (dal 20 %) 5 – diritti di godimento 25 [16] – altri 15 [23] Redditi provenienti da obbligazioni portanti partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari 25 [16] Giamaica Dividendi
6.12.94 – di filiali (dal 10 %) 10
– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 [18] [27] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18] Giappone Dividendi
19.1.71 – di filiali (dal 25 %) 10
– altri 15 Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10 Gran Bretagna Dividendi 8.12.77/5.3.81 – con intero accredito d’imposta [8] 15 [9] – con mezzo accredito d’imposta [10] 5 [9] Grecia Interessi 10 [18] [41]
16.6.83 Diritti di licenza 5
India Dividendi 15/10 [29] [31]
2.11.94 Interessi 15/10 [30] [31]
Canoni 15/10 [31] Compensi per prestazioni di servizi – in relazione a contratti di licenza 15/10 [31] [42] – in relazione a leasing 10 [31] [42] – in relazione a know-how 15/- [31] [42] Canoni per prestazioni di servizi tecniche 10 [45] Indonesia Dividendi
29.8.88 – di filiali (dal 25 %) 10
– altri 15 Interessi 10 Canoni 12,5 [32] Remunerazioni per servizi resi 5 Irlanda Dividendi 0 8.11.66/24.10.80 Islanda Dividendi
3.6.88 – di filiali (dal 25 %) 15 [24]
– pagati a persone fisiche 10 – pagati a persone giuridiche 15 Italia Dividendi [12] 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Canoni 5
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]
Kazakistan Dividendi
21.10.99 – di filiali (dal 10 %) 5 [43]
– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 [28] Lussemburgo Dividendi
21.1.93 – di filiali (dal 25 %) 0 [22]
– altri 15 Macedonia Dividendi
14.4.00 – pagati a persone fisiche 15 [4]
– pagati a persone giuridiche 0 [4] Interessi – pagati a persone fisiche 10 [4] – pagati a persone giuridiche 0 [4] Malaysia Dividendi 10 [14]
30.12.74 Interessi 10 [15]
Diritti di licenza 10 [15] Marocco Dividendi
31.3.93 – di filiali (dal 25 %) 7
– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 Messico Dividendi
3.8.93 – di filiali (dal 25 %) 5 [33]
– altri 15 Interessi 15 [2] [3] [7] Canoni 10 Moldavia Dividendi
13.1.99 – di filiali (dal 25 %) 5 [4]
– altri 15 [4] Interessi 10 [3] Norvegia Dividendi
7.9.87 – di filiali (dal 25 %) 5
– altri 15 Nuova Zelanda Dividendi 15
6.6.80 Interessi 10 [25]
Diritti di licenza 10 Paesi Bassi Dividendi 12.11.51/22.6.66 – di filiali (dal 25 %) 0 – altri 15 Interessi d’obbligazioni a premio 5 Polonia Dividendi
2.9.91 – di filiali (dal 25 %) 5
– altri 15 Interessi 10 Portogallo Dividendi
26.9.74 – di filiali (dal 25 %) 10
– altri 15 Interessi 10 [18] Diritti di licenza 5
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]
Repubblica Ceca Dividendi
4.12.95 – di filiali (dal 25%) 5
– altri 15 Canoni 5/1 [46] Repubblica Slovacca Dividendi
14.2.97 – di filiali (dal 25%) 5
– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 5 Romania Dividendi 10
25.10.93 Interessi 10 [3]
Russia Dividendi
15.11.95 – di filiali (dal 20% partecipazioni
per un valore pari o superiore a 200 000 fr.) 5 – altri 15 Interessi 10 [3] [34] Singapore Dividendi 10 [14]
25.11.75 Interessi 10 [15]
Diritti di licenza 5 [17] Slovenia Dividendi
12.6.96 – di filiali (dal 25%) 5
– altri 15 Spagna Dividendi
26.4.66 – di filiali (dal 25%) 10
– altri 15 Interessi 10 [3] [18] Diritti di licenza 5 Sri Lanka Dividendi
11.1.83 – di filiali (dal 25%) 10
– altri 15 Interessi – pagati a banche 5 – altri 10 Diritti di licenza 10 Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi
2.10.96 – di filiali (dal 10%) 5 [35] [44]
– altri 15 [35] [44] Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25%) 0 – altri 15 Thailandia Dividendi
12.2.96 – di filiali (dal 10%) 5 [38]
– altri 15 [38] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38]
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
Stati contraenti Redditi [1]3 Imposta non recu- data della convenzione perabile dagli Stati contraenti % [2]
Trinidad e Tobago Dividendi
1.2.73 – di filiali (dal 10%) 10
– altri 20 [20] Interessi 10 [18] Tasse di licenza 10 Rimunerazioni della gestione aziendale 5 Tunisia Interessi 10 [18]
12.2.94 Canoni 10 [18]
Ungheria Dividendi
9.4.81 – pagati a persone giuridiche 10/0
– pagati a persone fisiche 10 Interessi 10 [21] Venezuela Interessi 5 [3]
20.12.96 Canoni 5
Vietnam Dividendi
6.5.96 – di filiali (dal 50%) 7 [39]
– di filiali (dal 25%) 10 [39] – altri 15 [39] Interessi 10 [3] [39] Canoni 10 [39]
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
Note
[1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta sono valevoli per i casi normali. In alcuni casi le imposte effetti- vamente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egitto, la Germania, la Giamaica, la Grecia, l’India, la Malaysia, il Marocco, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Viet- nam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [23] [30] [38] [39]). [3] Nessun computo globale viene concesso per gli interessi che la convenzione esonera dal- l’imposta dello Stato della fonte. [4] Per redditi versati o accreditati dopo il 31 dicembre 2000. [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società sviz- zera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. b (ii)). [6] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’ac- credito d’imposta («avoir fiscal»), dell’acconto («précompte») o dei computi d’imposta («crédits d’impôt»). [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9 %. [8] Se il beneficiario è una persona fisica o una società con partecipazione inferiore al 10 %. [9] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’in- tero o del mezzo accredito d’imposta («tax credit»). Computo globale d’imposta del
10 % (intero accredito d’imposta) risp. del 5,27 % (mezzo accredito d’imposta).
[10] Per le società con una partecipazione del 10 % o più. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] Secondo il diritto interno italiano, al beneficiario estero dei dividendi è rimborsata l’imposta pagata sui dividendi nel suo Paese di domicilio; il rimborso è limitato al 20 % dell’ammontare lordo dei dividendi. [13] Per gli interessi e i diritti di licenza esenti dall’imposta coreana a motivo della «Foreign Capital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 della «Tax Exemption and Re- duction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichia- rati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Questa aliquota è applicata al reddito netto incassato; va dichiarato come reddito lordo il
110 % del reddito netto.
[15] Si applica parimente agli interessi e ai diritti di licenza (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Più 1,375 % di contributo di solidarietà. [17] Computo globale d’imposta sino a concorrenza del 10 %, quando i diritti di licenza sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta; il reddito lordo corrisponde sempre ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi (unfranked dividend) è prelevata un’imposta alla fonte da 0 a 15 % per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche, esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10 %. [21] Applicabile soltanto agli interessi pagati a persone giuridiche. [22] L’imposta non recuperabile è del 5 % se la partecipazione generatrice dei dividendi non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi. [23] L’imposta non recuperabile è del 10 % e il computo globale d’imposta del 15 %.
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
[24] L’imposta non recuperabile è soltanto del 5 % se i dividendi non possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice. [25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2 %. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ritenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi prove- nienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] Attualmente, l’India non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi; nessun com- puto globale d’imposta. [30] Nel caso di interessi per i quali la convenzione prevede un’imposta non recuperabile del 15 %, fino al 31 marzo 2001 è concessa una deduzione del 5% nonché il computo glo- bale d’imposta per il 10 %. Quest’ultimo è accordato indipendentemente dall’ammon- tare dell’imposta effettivamente prelevata anche per gli interessi di prestiti destinati a promuovere lo sviluppo economico. Dal 1° aprile 2001: computo globale d’imposta del
10 %; sui prestiti approvati: computo d’imposta fittizio del 10 %.
[31] La prima cifra è applicabile al periodo dal 1° gennaio 2001 al 31 marzo 2001, la secon- da cifra a partire dal 1° aprile 2001. [32] Deve essere dichiarato il 97,5 % del reddito lordo dei canoni. Il computo globale d’im- posta è del 10 % del reddito lordo. [33] Dal 1° gennaio 1999 il Messico preleva un’imposta alla fonte del 5 % sull’ammontare lordo dei dividendi moltiplicato per il fattore 1,5385. Il computo globale d’imposta è limitato al 5 % dei dividendi lordi. [34] 5 % per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per i redditi di fonte americana che soggiacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % secondo gli arti- coli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione. [36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicura- zioni. [37] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per dividendi, interessi e diritti di licenza che sono esonerati dall’imposta tailandese, o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione, in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), del «Revenue Code» (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene consentito alle aliquote previste dalla convenzione per dividendi, interessi e canoni che non sono tassati in Vietnam, o che sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione, al fine di promozione econo- mica. [40] Applicabile provvisoriamente a partire dal 1° gennaio 2001. [41] Gli interessi dei prestiti di Stato (a partire dal 1° gennaio 1999) e gli interessi delle ob- bligazioni emesse da società (a partire dal 1° gennaio 2000) non sottostanno a nessuna imposta alla fonte greca. In questi casi, nessun computo globale d’imposta. [42] Fino al 31 marzo 2001, l’imposta alla fonte residua sui compensi per prestazioni di ser- vizi in relazione a contratti di licenza e in relazione a know-how è del 15 % mentre su quelli in relazione a leasing è del 10 %. Dal 1° aprile 2001 l’imposta alla fonte residua è del 10 %. [43] Nessuna imposta alla fonte per dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un valore minimo di 1 milione di dollari US, se l’investimento è stato approvato dal Gover- no del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera.
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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2001
[44] Sgravio d’imposta totale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che sono esonerati delle imposte. [45] A partire dal 1° aprile 2001 l’imposta alla fonte residua sui canoni per prestazioni di servizi tecnici è del 10 %. [46] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %.
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