Règlement d'application de la loi fiscale (RALF)

du 25.08.1976 (état 01.01.2020)

Préambule

Le Conseil d'Etat du canton du Valais

vu les dispositions de l'article 243 de la loi fiscale du 10 mars 1976;

sur la proposition du Département des finances,

ordonne:

Art. 1 Etablissement stable (art. 3 et 74 LF)

Est considéré comme établissement stable au sens des articles 3 et 74 de la loi fiscale, un établissement dont la durée d'activité dans le canton dépasse douze mois.

Art. 2 Enfants mineurs (art. 6 LF)

Un salaire versé en faveur de l'enfant mineur ne peut être déduit que si une activité lucrative découlant d'une collaboration effective est dûment établie.

Art. 3 Indivision (art. 7 LF)

Une indivision ou une hoirie dont les ayants droit ne sont pas connus est imposée comme telle.

Art. 4 Revenu agricole (art. 14 LF) 1. Notion

Est considéré comme revenu agricole, tout revenu provenant de la culture du sol, soit par production animale, soit par production végétale, à l'exception de la pisciculture et de l'élevage des chiens ainsi que du produit de l'exploitation de pépinières, de champs de bois pour la vigne, d'installations horticoles, de l'engraissement de bovins, de porcheries et de parcs avicoles ne faisant pas partie d'une exploitation agricole.

Le rendement de l'apiculture fait également partie du revenu agricole.

Art. 5 2. Exploitation avec comptabilité et relevés

Les exploitations agricoles qui tiennent ou qui doivent tenir une comptabilité sont taxées sur la base de leurs comptes. A partir d'un rendement agricole brut régulier de 75'000 francs, les exploitations agricoles, les marchands de vins, les marchands de fruits et les propriétaires-encaveurs ont l'obligation de tenir une comptabilité ou, à défaut d'une comptabilité tenue conformément à l'usage commercial, un état des actifs et des passifs, un relevé des recettes et des dépenses, ainsi que des prélèvements et apports privés. *

… *

Art. 6 3. Déclaration simplifiée

Les exploitations qui ont un rendement agricole brut inférieur à 75'000 francs peuvent remplir une déclaration simplifiée. Les règles sont précisées aux articles 7 à 13 du présent règlement.

Art. 7 4. Evaluation du revenu a) Principe

Le revenu agricole s'obtient en déduisant du rendement brut les frais spécifiques et les frais de structure, le coût de la main-d'oeuvre salariée, les frais d'estivage, les intérêts passifs et les fermages.

Art. 8 b) Frais spécifiques et de structure, revenu social

Les frais spécifiques d'exploitation comprennent notamment:

l'achat de fumier et d'engrais;
l'achat de semences;
l'achat de produits de traitement;
l'achat de produits fourragers;
l'achat de litière;
les frais de vétérinaire;
les assurances.

Les frais de structure comprennent notamment:

les amortissements;
l'entretien, les réparations et les assurances du cheptel mort;
les frais de carburants;
les frais de gérance;
les frais divers professionnels.

On dénomme revenu social le rendement brut obtenu après déduction des frais spécifiques et des frais de structure.

Art. 9 c) Revenu social

Le revenu social des cultures fruitières, maraîchères, des autres cultures et de l'élevage de bétail, s'obtient en déduisant des rendements bruts les frais spécifiques et de structure fixés de manière forfaitaire. *

Art. 10 d) Forfaits

Les forfaits sont fixés d'après les éléments ressortant des comptabilités valaisannes, des données de l'Administration fédérale des contributions, du secrétariat de l'Union suisse des paysans et du Département de l'économie publique.

Ils sont déterminés comme il suit:

pour les cultures fruitières, maraîchères et les petits fruits en pour cent du produit brut;
pour l'élevage du bétail d'après les unités de gros bétail (UGB);
pour la vigne d'après les surfaces en rapport;
pour les grandes cultures d'après la surface exploitée.

Art. 13 g) Rendement des forêts

Le rendement forestier est constitué par le produit des ventes annuelles, diminué des frais d'exploitation.

Art. 14 5. Organisations agricoles

Tous les deux ans, les organisations agricoles du canton, représentées par la Chambre valaisanne de l'agriculture, donneront leur préavis accompagné de calculs statistiques.

Art. 15 Assurances risque pur (art. 18 et 29 LF)

On entend par assurances risque pur au sens des articles 18 alinéa 1 et 29 alinéa 1 lettre g les assurances concernant la vie, à l'exclusion des assurances de choses qui ne font pas partie de la fortune commerciale. *

Art. 16 Déductions liées à la fortune (art. 28 LF)

Les frais liés à la fortune privée sont:

pour la fortune mobilière les dépenses effectives d'administration;
pour la fortune immobilière:
1.
les frais effectifs,
2.
*

au lieu des frais effectifs ainsi que des investissements destinés à économiser l'énergie et à ménager l'environnement assimilés aux frais d'entretien (section II), le contribuable peut faire valoir une déduction forfaitaire.

La déduction forfaitaire se calcule comme il suit: *

10 pour cent du rendement brut des loyers ou de la valeur locative déterminante pour l'impôt sur le revenu, si l'âge du bâtiment au début de la période fiscale est inférieur ou égal à dix ans;
20 pour cent du rendement brut des loyers ou de la valeur locative déterminante pour l'impôt sur le revenu, si l'âge du bâtiment au début de la période fiscale est supérieur à dix ans.

Le contribuable peut choisir, lors de chaque période fiscale et pour chaque immeuble, entre la déduction des frais effectifs et la déduction forfaitaire. *

… *

La déduction forfaitaire n'est pas applicable pour les immeubles utilisés par des tiers principalement à des fins commerciales. *

Art. 17 Déductions pour enfants (art. 31 al. 1 let. b LF)

Les déductions prévues sous l'article 31 alinéa 1 lettre b de la loi, sont accordées si le contribuable supporte au minimum 50 pour cent des frais d'entretien et de formation.

Art. 17a Dépenses personnelles

Le montant servant à couvrir les dépenses personnelles au sens de l'article 31 alinéa 1 lettre f est fixé à 4'800 francs par année.

Art. 18 Impôt sur les gains immobiliers 1. Objet de l'impôt (art. 44 LF)

Lorsque, dans un but de diminuer l'impôt sur les gains immobiliers ou d'y échapper, la vente d'un immeuble est faite en plusieurs étapes, les produits de toutes les ventes sont additionnés pour déterminer le gain réalisé.

Art. 26 Personnes morales 1. Charge hypothécaire normale (art. 79 al. 2 LF)

La charge hypothécaire normale au sens de l'article 79 alinéa 2 de la loi ne pourra dépasser le 70 pour cent de la valeur cadastrale des immeubles. Les intérêts passifs seront calculés en fonction de la dette admise en défalcation.

Art. 28 2. Impôt sur le capital a) En général, b) Réserves latentes

Le capital-actions ou le capital social libéré, au moins, est imposable, sous réserve de l'article 95 alinéa 2.

Les réserves latentes entrant en ligne de compte pour la détermination du capital propre sont celles qui proviennent des bénéfices imposés dès le 1^er janvier 1951.

Art. 40 Expertise (art. 131)

Si le contrôle de la comptabilité et des pièces justificatives ne peut se faire dans le canton, les frais de déplacements sont mis à la charge du contribuable.

Art. 41 Impôt sur les successions et donations - Procédure (art. 149 LP)

L'Office cantonal de l'état civil communique les décès au Service cantonal des contributions. Les instances et les personnes qui détiennent des testaments pouvant donner lieu à un impôt sur les successions et donations communiquent une copie de ce testament dans les 30 jours dès la connaissance du décès, au Service cantonal des contributions. Le secret professionnel demeure réservé.

Pour les successions dont les bénéficiaires sont soumis à l'impôt, il sera établi une déclaration d'impôt.

Pour le surplus, les dispositions de procédure (art. 131-142 de la loi) sont applicables par analogie.

Art. 41a Autorité en cas d'inventaire

L'autorité compétente pour établir un inventaire au décès au sens de l'article 160 alinéa 2 est le juge de commune.

Art. 42 Frais d'encaissement (art. 164 ss LF)

Les frais de sommation et de poursuite sont à la charge du contribuable.

Art. 42a Indexation des déductions forfaitaires

Pour la période de taxation 1989-1990, l'indexation est établie sur la base de l'évolution de l'indice suisse des prix à la consommation allant du 1^er janvier 1987 jusqu'au 30 novembre 1988. Pour les périodes subséquentes, elle va du 31 octobre jusqu'au 31 octobre et est de deux ans. *

Art. 43 Entrée en vigueur (art. 243 LF)

Le présent règlement entre en vigueur le 1^er janvier 1977.

Egress

RCV RO/AGS 1976 f 263 | d 265

Tableau des modifications par date de décision

Adoption	Entrée en vigueur	Elément	Modification	Source publication
25.08.1976	01.01.1977	Acte législatif	première version	RO/AGS 1976 f 263 \| d 265
15.10.1986	01.01.1987	Art. 5 al. 1	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 5 al. 2	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 9 al. 1	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 12 al. 2	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 16 al. 4	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 19	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 22	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 24 al. 1	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 27	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 28	révisé totalement	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 29	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 30 al. 1	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 31 al. 1	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 31 al. 1, a)	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 31 al. 1, b)	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 31 al. 2	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 37a	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 39 al. 1, c)	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
15.10.1986	01.01.1987	Art. 42a	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
16.09.1992	01.01.1993	Art. 30	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 32	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 33	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 34	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 35	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 36	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 37	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 37a	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 38	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
16.09.1992	01.01.1993	Art. 39	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
14.12.1994	01.01.1995	Art. 5	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 6	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 9	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 10	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 11	abrogé	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 12	abrogé	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 1, b), 2.	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 2	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 2, a)	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 2, b)	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 3	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 4	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16 al. 5	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 16a	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
14.12.1994	01.01.1995	Art. 42a al. 1	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
07.11.2001	01.01.2001	Art. 15 al. 1	modifié	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
07.11.2001	01.01.2001	Art. 17a	introduit	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
07.11.2001	01.01.2001	Art. 20	abrogé	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
07.11.2001	01.01.2001	Art. 21	abrogé	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
07.11.2001	01.01.2001	Art. 23	abrogé	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
07.11.2001	01.01.2001	Art. 41a	introduit	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
23.12.2009	01.01.2011	Art. 16 al. 3	modifié	BO/Abl. 21/2010
23.12.2009	01.01.2011	Art. 16 al. 4	abrogé	BO/Abl. 21/2010
23.12.2009	01.01.2011	Art. 24	abrogé	BO/Abl. 21/2010
23.12.2009	01.01.2011	Art. 25	abrogé	BO/Abl. 21/2010
23.12.2009	01.01.2011	Art. 31	abrogé	BO/Abl. 21/2010
12.03.2020	01.01.2020	Art. 16a	abrogé	RO/AGS 2020-065, 2020-066

Tableau des modifications par disposition

Elément	Adoption	Entrée en vigueur	Modification	Source publication
Acte législatif	25.08.1976	01.01.1977	première version	RO/AGS 1976 f 263 \| d 265
Art. 5	14.12.1994	01.01.1995	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 5 al. 1	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 5 al. 2	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 6	14.12.1994	01.01.1995	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 9	14.12.1994	01.01.1995	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 9 al. 1	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 10	14.12.1994	01.01.1995	révisé totalement	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 11	14.12.1994	01.01.1995	abrogé	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 12	14.12.1994	01.01.1995	abrogé	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 12 al. 2	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 15 al. 1	07.11.2001	01.01.2001	modifié	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
Art. 16 al. 1, b), 2.	14.12.1994	01.01.1995	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16 al. 2	14.12.1994	01.01.1995	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16 al. 2, a)	14.12.1994	01.01.1995	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16 al. 2, b)	14.12.1994	01.01.1995	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16 al. 3	14.12.1994	01.01.1995	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16 al. 3	23.12.2009	01.01.2011	modifié	BO/Abl. 21/2010
Art. 16 al. 4	15.10.1986	01.01.1987	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 16 al. 4	14.12.1994	01.01.1995	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16 al. 4	23.12.2009	01.01.2011	abrogé	BO/Abl. 21/2010
Art. 16 al. 5	14.12.1994	01.01.1995	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16a	14.12.1994	01.01.1995	introduit	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183
Art. 16a	12.03.2020	01.01.2020	abrogé	RO/AGS 2020-065, 2020-066
Art. 17a	07.11.2001	01.01.2001	introduit	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
Art. 19	15.10.1986	01.01.1987	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 20	07.11.2001	01.01.2001	abrogé	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
Art. 21	07.11.2001	01.01.2001	abrogé	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
Art. 22	15.10.1986	01.01.1987	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 23	07.11.2001	01.01.2001	abrogé	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
Art. 24	23.12.2009	01.01.2011	abrogé	BO/Abl. 21/2010
Art. 24 al. 1	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 25	23.12.2009	01.01.2011	abrogé	BO/Abl. 21/2010
Art. 27	15.10.1986	01.01.1987	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 28	15.10.1986	01.01.1987	révisé totalement	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 29	15.10.1986	01.01.1987	abrogé	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 30	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 30 al. 1	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 31	23.12.2009	01.01.2011	abrogé	BO/Abl. 21/2010
Art. 31 al. 1	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 31 al. 1, a)	15.10.1986	01.01.1987	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 31 al. 1, b)	15.10.1986	01.01.1987	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 31 al. 2	15.10.1986	01.01.1987	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 32	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 33	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 34	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 35	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 36	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 37	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 37a	15.10.1986	01.01.1987	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 37a	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 38	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 39	16.09.1992	01.01.1993	abrogé	RO/AGS 1992 f 359 \| d 379
Art. 39 al. 1, c)	15.10.1986	01.01.1987	modifié	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 41a	07.11.2001	01.01.2001	introduit	RO/AGS 2001 f 269 \| d 275
Art. 42a	15.10.1986	01.01.1987	introduit	RO/AGS 1986 f 299, 221 \| d 312, 234
Art. 42a al. 1	14.12.1994	01.01.1995	modifié	RO/AGS 1995 f 177 \| d 183