Ordinanza concernente la perequazione finanziaria e la compensazione degli oneri | Lexipedia

Il Consiglio federale svizzero,

vista la legge federale del 3 ottobre 2003 ¹ concernente la perequazione finanziaria e la compensazione degli oneri (LPFC),

ordina:

Titolo 1 Perequazione delle risorse da parte della Confederazione e dei Cantoni

Capitolo 1 Potenziale di risorse

Sezione 1 Definizioni

Art. 1 Potenziale di risorse e base imponibile aggregata

Il potenziale di risorse di un determinato Cantone è stabilito nell’allegato 1. Esso si fonda sulla base imponibile aggregata del Cantone. Quest’ultima corrisponde alla somma:

dei redditi determinanti delle persone fisiche;
dei redditi determinanti tassati alla fonte;
delle sostanze determinanti delle persone fisiche;
² degli utili determinanti delle persone giuridiche;
³ ...
dei riparti fiscali determinanti dell’imposta federale diretta.

Il potenziale di risorse della Svizzera corrisponde alla somma dei potenziali di risorse di tutti i Cantoni.

Art. 2 Anno di riferimento e di calcolo

L’anno di riferimento del potenziale di risorse corrisponde all’anno per il quale il potenziale di risorse funge da base per la perequazione delle risorse.

Il potenziale di risorse di un anno di riferimento corrisponde alla media della base imponibile aggregata di tre anni consecutivi (anni di calcolo).

Il primo anno di calcolo risale a sei anni prima dell’anno di riferimento mentre l’ultimo a quattro anni prima.

Art. 3⁴ Potenziale di risorse pro capite degli abitanti

Il potenziale di risorse pro capite degli abitanti è fissato nell’allegato 1. Esso corrisponde al rapporto tra il potenziale di risorse e la media della popolazione residente permanente e non permanente media durante gli anni di calcolo del potenziale di risorse.

Art. 4 Indice delle risorse

L’indice delle risorse di un Cantone è fissato nell’allegato 1. Esso corrisponde al rapporto moltiplicato per il fattore 100 tra il potenziale di risorse pro capite degli abitanti di un determinato Cantone e il potenziale di risorse pro capite degli abitanti di tutta la Svizzera.

... ⁵

L’indice delle risorse di tutta la Svizzera è di 100 punti.

I Cantoni il cui indice delle risorse supera il valore 100 sono considerati finanziariamente forti. Gli altri Cantoni sono considerati finanziariamente deboli.

Art. 5 Gettito fiscale e aliquota d’imposta standardizzati

Il gettito fiscale standardizzato di un determinato Cantone corrisponde alle sue risorse proprie determinanti. Questo gettito risulta dall’applicazione di un’aliquota proporzionale d’imposta uniforme per tutti i Cantoni (aliquota d’imposta standardizzata) al potenziale di risorse. ⁶

Il gettito fiscale standardizzato della Svizzera comprende:⁷

⁸ la somma delle entrate fiscali realizzate da tutti i Cantoni e i Comuni nella media degli anni di calcolo secondo la statistica finanziaria degli enti pubblici ai sensi dell’ordinanza del 30 aprile 2025⁹ sulla statistica federale;
la quota dei Cantoni alle entrate dell’imposta federale diretta conformemente all’articolo 196 capoverso 1 della legge federale del 14 dicembre 1990¹⁰ sull’imposta federale diretta (LIFD) nella media degli anni di calcolo.

L’aliquota d’imposta standardizzata corrisponde al rapporto tra il gettito fiscale standardizzato e il potenziale di risorse della Svizzera.

L’indice dei gettiti fiscali standardizzati pro capite corrisponde all’indice delle risorse.

Il calcolo del gettito fiscale standardizzato e l’aliquota d’imposta standardizzata sono fissati nell’allegato 1. ¹¹

Sezione 2 Reddito determinante delle persone fisiche

Art. 6 Base di calcolo per la singola persona fisica

Il reddito determinante di una persona fisica contribuente corrisponde al suo reddito imponibile secondo la LIFD ¹² , dopo deduzione di una franchigia unitaria.

La franchigia corrisponde all’importo imponibile inferiore per i coniugi secondo l’articolo 36 capoversi 2 e 3 LIFD, per il corrispondente anno di calcolo. ¹³

Se il reddito imponibile di un contribuente è inferiore alla franchigia, il suo reddito determinante è uguale a zero.

Art. 7 Base di calcolo per il Cantone

Il reddito determinante delle persone fisiche di un determinato Cantone è fissato nell’allegato 2. Esso corrisponde alla somma dei redditi determinanti delle persone fisiche contribuenti nel relativo Cantone secondo la LIFD ¹⁴ .

Sezione 3 Reddito determinante tassato alla fonte

Art. 8 Base di calcolo

Il reddito determinante tassato alla fonte è calcolato in base al rilevamento annuale dei redditi lordi delle persone fisiche tassate alla fonte e al numero di contribuenti conformemente agli articoli 83 segg. e 91 segg. LIFD ¹⁵ .

Art. 9 Composizione

Il reddito determinante tassato alla fonte di un determinato Cantone è fissato nell’allegato 3. Esso si compone della somma dei redditi determinanti tassati alla fonte:

degli stranieri residenti sul territorio secondo l’articolo 83 LIFD¹⁶;
dei consiglieri di amministrazione stranieri secondo l’articolo 93 LIFD;
dei frontalieri tassati integralmente secondo l’articolo 91 LIFD;
dei frontalieri tassati limitatamente secondo l’articolo 83 LIFD e le convenzioni di doppia imposizione con Austria, Germania, Francia e Italia.

Art. 10¹⁷ Calcolo

Il calcolo del reddito determinante tassato alla fonte di un determinato Cantone è effettuato conformemente all’allegato 3. La conversione degli stipendi lordi al livello dei redditi soggetti all’imposizione ordinaria avviene mediante il fattore gamma.

Il fattore gamma corrisponde al rapporto tra il reddito determinante delle persone fisiche della Svizzera e il reddito primario delle economie domestiche private della Svizzera. Il calcolo si basa sul rapporto dell’ultimo anno di calcolo disponibile. Il fattore è arrotondato a tre decimali.

Il fattore gamma è ricalcolato di volta in volta per l’ultimo anno di calcolo secondo l’articolo 2 capoverso 3. Per gli altri anni di calcolo sono ripresi i fattori gamma dell’anno precedente.

Sezione 4 Sostanza determinante delle persone fisiche

Art. 11 Base di calcolo

La sostanza determinante delle persone fisiche è calcolata in base al rilevamento della base di calcolo fiscale ai fini dell’imposta cantonale sulla sostanza.

Sono integrate nel calcolo:

la sostanza netta delle persone imponibili illimitatamente con domicilio nel Cantone, dopo deduzione della quota che spetta ad altri Cantoni o all’estero; e
la sostanza netta delle persone imponibili limitatamente nel Cantone di situazione dei beni fondiari e della stabile organizzazione, inclusa la quota di sostanza netta imponibile nel Cantone delle persone con domicilio all’estero.

Art. 12 Sostanza determinante di una persona imponibile

La sostanza determinante di una persona imponibile corrisponde alla sua sostanza netta moltiplicata per il fattore di ponderazione alfa.

Se la sostanza netta di un persona imponibile è negativa, la sostanza determinante è uguale a zero.

Art. 13¹⁸ Calcolo del fattore alfa

Il fattore alfa corrisponde al rapporto tra lo sfruttamento fiscale della sostanza e lo sfruttamento fiscale dei redditi. Il calcolo si basa sulla media di tale rapporto negli ultimi sei anni di calcolo disponibili. Il fattore alfa è arrotondato a tre decimali. Il calcolo è effettuato conformemente all’allegato 4.

Il fattore alfa è ricalcolato di volta in volta per l’ultimo anno di calcolo secondo l’articolo 2 capoverso 3. Per gli altri anni di calcolo sono ripresi i fattori alfa dei relativi anni precedenti.

Art. 14 Sostanza determinante delle persone fisiche di un Cantone

La sostanza determinante delle persone fisiche di un Cantone è fissata nell’allegato 4. Essa corrisponde alla somma delle sostanze determinanti delle persone fisiche limitatamente e illimitatamente imponibili nel relativo Cantone.

Sezione 5 e 6 ...

Art. 15a20¹⁹

Sezione 6a Utili determinanti delle persone giuridiche, tenuto conto degli utili da brevetti

Art. 20a Calcolo per la singola persona giuridica

Il calcolo dell’utile determinante di una persona giuridica si basa sull’utile netto imponibile conformemente all’articolo 58 LIFD ²⁰ , dopo deduzione del ricavo netto da partecipazioni secondo la LIFD. Gli utili devono essere distinti in utili soggetti ad imposizione ordinaria e utili da brevetti e diritti analoghi secondo l’articolo 24 b della legge federale del 14 dicembre 1990 ²¹ sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID).

Nell’anno della prima imposizione ad aliquota ridotta degli utili da brevetti e diritti analoghi, le spese di ricerca e sviluppo secondo l’articolo 24 b capoverso 3 LAID sono considerate, ma senza un’eventuale deduzione secondo l’articolo 25 a LAID. A queste spese si applica una ponderazione più bassa; la ponderazione è fissata nell’allegato 6 a . Il calcolo è effettuato nel primo anno, anche se il Cantone garantisce l’imposizione in altro modo entro cinque anni.

Gli utili da brevetti e diritti analoghi sono ponderati con il fattore zeta 2.

L’utile determinante di una persona giuridica corrisponde alla somma ponderata con il fattore zeta 1 degli utili soggetti ad imposizione ordinaria secondo il capoverso 1 e del risultato dei calcoli secondo i capoversi 2 e 3.

Se il risultato del calcolo è negativo, l’utile determinante è uguale a zero.

Art. 20b Calcolo dei fattori zeta 1 e zeta 2

Il fattore zeta 1 corrisponde al rapporto tra lo sfruttamento fiscale dell’utile delle persone giuridiche e lo sfruttamento fiscale dei redditi e della sostanza delle persone fisiche. Il calcolo si basa sulla media di tale rapporto negli ultimi sei anni di calcolo disponibili. Il fattore zeta 1 è arrotondato a tre decimali. Il calcolo è effettuato conformemente all’allegato 6 a .

Il fattore zeta 2 corrisponde allo sfruttamento fiscale medio degli utili da brevetti e diritti analoghi secondo l’articolo 24 b LAID ²² . Il calcolo si basa sulle riduzioni dei Cantoni nell’ultimo anno di calcolo disponibile. Il fattore zeta 2 è arrotondato a tre decimali. Il calcolo è effettuato conformemente all’allegato 6 a .

I fattori zeta 1 e zeta 2 sono ricalcolati di volta in volta per l’ultimo anno di calcolo secondo l’articolo 2 capoverso 3. Per gli altri anni di calcolo sono ripresi i fattori dei relativi anni precedenti.

Art. 20c Calcolo per il Cantone

Gli utili determinanti delle persone giuridiche di un Cantone sono fissati nell’allegato 6 a . Essi corrispondono alla somma degli utili determinanti delle persone giuridiche imponibili in detto Cantone.

Sezione 7 Riparti fiscali determinanti

Art. 21²³

I riparti fiscali determinanti di un Cantone (allegato 7) corrispondono al saldo ponderato degli accrediti d’imposta federale diretta allibrati negli altri Cantoni a favore di detto Cantone durante gli anni di calcolo nonché di quelli allibrati da detto Cantone a favore degli altri Cantoni durante gli anni di calcolo; gli accrediti sono conteggiati sul totale del gettito fiscale.

Il calcolo dei riparti fiscali determinanti è effettuato separatamente per le persone fisiche e per le persone giuridiche.

Il fattore di ponderazione per le persone fisiche corrisponde al rapporto tra la somma dei redditi determinanti di tutti i Cantoni ai sensi delle sezioni 2 e 3 e il relativo gettito dell’imposta federale diretta durante gli anni di calcolo.

Il fattore di ponderazione per le persone giuridiche corrisponde al rapporto tra la somma degli utili di tutti i Cantoni secondo la sezione 6 a e il relativo gettito dell’imposta federale diretta durante gli anni di calcolo.

Sezione 8 Rilevamento dei dati

Art. 22²⁴

Il Dipartimento federale delle finanze (DFF) emana istruzioni sul rilevamento e la fornitura dei dati necessari da parte dei Cantoni, come pure sul relativo trattamento da parte degli uffici federali. In merito coinvolge i Cantoni e il Controllo federale delle finanze per parere.

Capitolo 2 Versamenti di compensazione

Art. 22a²⁵ Contributi ai Cantoni finanziariamente deboli

La progressione di cui all’articolo 3a capoverso 2 lettera b LPFC è stabilita in modo che:

la dotazione minima garantita (art. 3a cpv. 2 lett. a LPFC) possa essere raggiunta con i minori mezzi finanziari possibili;
la graduatoria dei Cantoni in funzione del gettito fiscale standardizzato pro capite, con il contributo pro capite dalla perequazione delle risorse, non venga modificata.

Il calcolo dei contributi ai Cantoni finanziariamente deboli è effettuato conformemente all’allegato 7 a .

Art. 23²⁶ Prestazione della Confederazione

La Confederazione versa il 60 per cento dei mezzi finanziari necessari secondo l’articolo 22 a .

Art. 24²⁷ Prestazione dei Cantoni finanziariamente forti

La prestazione complessiva dei Cantoni finanziariamente forti corrisponde al 40 per cento dei mezzi finanziari necessari secondo l’articolo 22 a .

Il contributo pro capite di un Cantone finanziariamente forte è proporzionale alla differenza tra il suo indice delle risorse e l’indice delle risorse di tutta la Svizzera.

Il calcolo dei contributi dei Cantoni finanziariamente forti è effettuato conformemente all’allegato 8.

Art. 25 e 26²⁸

Titolo 2 Compensazione degli oneri da parte della Confederazione

Capitolo 1 Dati di base

Art. 27 Dati di base

I dati di base sono costituiti dalle statistiche della Confederazione secondo la legge federale del 9 ottobre 1992 ²⁹ sulla statistica federale, la legge federale del 26 giugno 1998 ³⁰ sul censimento federale della popolazione e le relative ordinanze dell’ultimo anno di volta in volta disponibile.

Art. 28 Obbligo di fornire i dati

I Cantoni provvedono affinché i dati siano messi a disposizione.

Il Dipartimento federale dell’interno emana istruzioni sul rilevamento e la fornitura dei dati da parte dei Cantoni. Invita i Cantoni a prendere posizione.

Capitolo 2 Compensazione dell’aggravio geotopografico

Sezione 1 Oneri speciali determinanti

Art. 29 Indicatori parziali

La compensazione dell’aggravio geotopografico si basa sui seguenti quattro indicatori parziali dei Cantoni:

³¹ altitudine degli insediamenti:percentuale rispetto alla popolazione totale residente in modo permanente della popolazione residente in modo permanente a oltre 800 metri sul livello del mare;
declività del terreno:altitudine mediana della superficie produttiva secondo la statistica di superficie;
³² struttura dell’insediamento:percentuale rispetto alla popolazione totale residente in modo permanente della popolazione residente in modo permanente, domiciliata fuori del territorio dell’agglomerato principale (allegato 10);
³³ bassa densità demografica: superficie totale in ettari pro capite della popolazione residente permanente secondo la statistica di superficie.

... ³⁴

Art. 30 Indici di aggravio e oneri speciali determinanti

Per ogni indicatore parziale sono calcolati un indice di aggravio e gli oneri speciali determinanti dei Cantoni.

L’indice di aggravio di un determinato Cantone corrisponde al rapporto moltiplicato per il fattore 100 tra il valore dell’indicatore parziale di detto Cantone e il corrispondente valore dell’indicatore parziale di tutta la Svizzera. ³⁵

L’indice di aggravio di tutta la Svizzera è di 100 punti.

Gli oneri speciali determinanti di un Cantone corrispondono alla differenza ponderata tra l’indice di aggravio di detto Cantone e il corrispondente indice di aggravio di tutta la Svizzera. I fattori di ponderazione sono differenziati in funzione dell’indicatore parziale su cui si basano e corrispondono:

³⁶ per l’indicatore parziale altitudine degli insediamenti:alla popolazione del Cantone residente in modo permanente a oltre 800 metri sul livello del mare;
per l’indicatore parziale declività del terreno:alla superficie produttiva del Cantone secondo la statistica di superficie;
³⁷ per l’indicatore parziale struttura dell’insediamento: alla popolazione residente in modo permanente, domiciliata fuori del territorio dell’agglomerato principale del Cantone;
³⁸ per l’indicatore parziale bassa densità demografica: alla popolazione residente permanente del Cantone..

Se l’indice di aggravio di un Cantone è inferiore all’indice di aggravio di tutta la Svizzera, i suoi oneri speciali determinanti sono uguali a zero.

... ³⁹

Sezione 2 Versamenti di compensazione

Art. 31⁴⁰ Determinazione

L’importo di compensazione dell’aggravio geotopografico corrisponde all’importo di compensazione dell’anno precedente, adeguato in funzione del tasso di variazione dell’indice nazionale dei prezzi al consumo rispetto al mese dell’anno precedente al momento del calcolo.

Art. 32 Utilizzazione

L’importo di compensazione è utilizzato nel modo seguente:

un terzo per compensare gli oneri speciali determinanti dovuti all’altitudine degli insediamenti;
un terzo per compensare gli oneri speciali determinanti dovuti alla declività del terreno;
un sesto per compensare gli oneri speciali determinanti dovuti alla struttura degli insediamenti;
⁴¹ un sesto per compensare gli oneri speciali determinanti dovuti alla bassa densità demografica.

Art. 33 Contributi ai Cantoni

I contributi a un determinato Cantone sono proporzionali alla sua percentuale rispetto alla somma dei corrispondenti oneri speciali di tutti i Cantoni.

Essi sono elencati nell’allegato 12.

Capitolo 3 Compensazione dell’aggravio sociodemografico

Sezione 1 Oneri speciali determinanti in base alla struttura demografica

Art. 34 Indicatori parziali

La compensazione degli oneri speciali sociodemografici in base alla struttura demografica si basa sui seguenti tre indicatori parziali dei Cantoni:

povertà:percentuale rispetto alla popolazione residente permanente di beneficiari di prestazioni di aiuto sociale in senso lato;
struttura di età:percentuale rispetto alla popolazione residente permanente di abitanti di età pari o superiore agli 80 anni;
integrazione degli stranieri:percentuale rispetto alla popolazione residente permanente di abitanti stranieri non provenienti dagli Stati limitrofi e residenti da dodici anni al massimo in Svizzera.

Si considerano prestazioni di aiuto sociale in senso lato le prestazioni in denaro orientate al bisogno, per quanto concesse a persone o economie domestiche e considerate nella statistica dei beneficiari dell’aiuto sociale conformemente all’ordinanza del 30 aprile 2025⁴² sulla statistica federale. In particolare:⁴³

l’aiuto sociale economico in virtù della legislazione cantonale sull’aiuto sociale;
l’anticipo di alimenti disciplinato a livello cantonale;
le prestazioni complementari della Confederazione, ponderate in funzione della quota cantonale di finanziamento secondo l’articolo 13 capoverso 1 della legge federale del 6 ottobre 2006⁴⁴ sulle prestazioni complementari all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità;
gli assegni cantonali di vecchiaia e di invalidità;
le prestazioni cantonali in caso di bisogno nel contesto della disoccupazione;
gli aiuti cantonali alla maternità, nonché i contributi di sostentamento alle famiglie con figli;
le indennità di alloggio o gli anticipi cantonali di spese di alloggio.⁴⁵

Se una prestazione di aiuto sociale in senso lato presenta un contributo di sostegno annuo per beneficiario più basso nel confronto nazionale, si pondera il numero di beneficiari di questa prestazione. La statistica finanziaria dell’aiuto sociale in senso lato secondo l’ordinanza sulle rilevazioni statistiche costituisce la base dei dati per la ponderazione. ⁴⁶

Le prestazioni multiple sono contate una sola volta. ⁴⁷

Art. 35⁴⁸ Indice di aggravio e oneri speciali determinanti

Gli indicatori parziali dei Cantoni sono standardizzati e sintetizzati in un indice di aggravio con l’ausilio di fattori di ponderazione, i quali corrispondono:

al 47 per cento per l’indicatore «Povertà»;
al 10 per cento per l’indicatore «Struttura di età»;
al 43 per cento per l’indicatore «Integrazione degli stranieri».

I fattori di ponderazione sono verificati nel quadro del rapporto sull’efficacia.

Il calcolo dell’indice di aggravio si fonda sull’allegato 13.

Gli oneri speciali dovuti alla struttura demografica determinanti di un Cantone corrispondono all’indice di aggravio del Cantone ponderato in funzione della popolazione residente permanente. Se l’indice di aggravio di un Cantone è negativo, i suoi oneri speciali determinanti sono uguali a zero.

Sezione 2 Oneri speciali determinanti delle città polo

Art. 36 Indicatori parziali

La compensazione degli oneri speciali delle città polo si basa sui seguenti tre indicatori parziali dei Comuni:

grandezza del Comune:popolazione residente permanente;
densità dell’insediamento:popolazione residente permanente e numero di persone occupate rispetto alla superficie produttiva del Comune;
tasso di occupazione:numero di persone occupate rispetto alla popolazione residente permanente del Comune.

Art. 37⁴⁹ Indice di aggravio e oneri speciali determinanti

Gli indicatori parziali sono standardizzati e sintetizzati in un indice di aggravio con l’ausilio di fattori di ponderazione, che corrispondono:

al 36 per cento per l’indicatore «Grandezza del Comune»;
al 38 per cento per l’indicatore «Densità dell’insediamento»;
al 26 per cento per l’indicatore «Tasso di occupazione».

I fattori di ponderazione sono verificati nel quadro del rapporto sull’efficacia.

Il calcolo dell’indice di aggravio si fonda sull’allegato 14.

L’indice di aggravio di un determinato Cantone corrisponde al valore medio ponderato degli indici di aggravio dei suoi Comuni. La popolazione residente permanente dei Comuni funge da fattore di ponderazione.

Gli oneri speciali determinanti delle città polo di un Cantone corrispondono alla differenza ponderata in funzione della popolazione residente permanente tra l’indice di aggravio di detto Cantone e il valore medio degli indici di aggravio di tutti i Cantoni. Se l’indice di aggravio di un Cantone è inferiore al valore medio degli indici di aggravio dei Cantoni, i suoi oneri speciali determinanti sono uguali a zero.

Sezione 3 Versamenti di compensazione

Art. 38⁵⁰ Determinazione

L’importo di compensazione dell’aggravio sociodemografico corrisponde all’importo di compensazione dell’anno precedente, adeguato in funzione del tasso di variazione dell’indice nazionale dei prezzi al consumo rispetto al mese dell’anno precedente al momento del calcolo.

L’aumento dei contributi di cui all’articolo 9 capoverso 2 ^bis LPFC non è adeguato al rincaro.

Art. 39 Utilizzazione

L’importo di compensazione è utilizzato nel modo seguente:

due terzi per compensare gli oneri speciali determinanti dovuti alla struttura demografica;
un terzo per compensare gli oneri speciali determinanti delle città polo.

Art. 40 Contributi ai Cantoni

I contributi attribuiti a un determinato Cantone per gli oneri speciali dovuti alla struttura demografica e alle città polo sono proporzionali alla sua percentuale rispetto alla somma dei corrispondenti oneri speciali di tutti i Cantoni.

I contributi ai Cantoni sono elencati nell’allegato 15.

Titolo 3 Garanzia della qualità

Art. 41 Controllo dei dati e rapporto

L’ufficio federale competente ai fini del rilevamento dei dati verifica la plausibilità delle cifre.

Se constata cifre lacunose o mancanti, esso rinvia i dati al Cantone interessato per rielaborazione entro un congruo termine.

Successivamente, l’ufficio federale competente trasmette i dati all’Amministrazione federale delle finanze (AFF) e presenta un rapporto sul rilevamento, la plausibilità e la rielaborazione dei dati.

Art. 42 Provvedimenti in caso di qualità dei dati insufficiente

In caso di dati errati, mancanti o non ulteriormente sfruttabili relativi al potenziale delle risorse, l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) e l’AFF prendono i seguenti provvedimenti:

l’AFC corregge adeguatamente i dati di qualità insufficiente ma ulteriormente sfruttabili;
in caso di dati mancanti o non ulteriormente sfruttabili l’AFF stima il potenziale delle risorse conformemente all’allegato 16.

In caso di dati errati, mancanti o non ulteriormente sfruttabili relativi all’indice di aggravio, l’Ufficio federale di statistica (UFS) effettua correzioni o stime in collaborazione con l’AFF.

I risultati concernenti la qualità dei dati e i provvedimenti presi sono comunicati al Cantone interessato e alla Conferenza dei direttori cantonali delle finanze (CDCF). Il Cantone interessato ha la possibilità di esprimersi entro breve termine sulle correzioni e le stime effettuate.

Art. 42a⁵¹ Correzione a posteriori dei versamenti di compensazione

I versamenti di compensazione sono corretti a posteriori se l’errore rilevato per tali versamenti in un Cantone corrisponde per abitante almeno allo 0,17 per cento del potenziale di risorse pro capite medio della Svizzera (soglia di rilevanza). ⁵²

Per il calcolo della soglia di rilevanza è determinante il potenziale delle risorse dell’anno di riferimento interessato dall’errore.

I versamenti di compensazione sono corretti solo per l’anno di riferimento nel quale l’errore raggiunge la soglia di rilevanza.

Art. 43 Documentazione

Le correzioni dei dati e le stime devono essere documentate. Deve essere garantita l’attuabilità.

Art. 44 Gruppo di studio per la garanzia della qualità

Per garantire la qualità delle basi di calcolo del potenziale delle risorse e degli indici di aggravio, il DFF istituisce un gruppo di studio di accompagnamento composto in modo paritetico di rappresentanti della Confederazione e dei Cantoni. ⁵³

Il gruppo di studio si compone di:

due rappresentanti dell’AFF;
un rappresentante ciascuno dell’AFC e dell’UFS;
due rappresentanti ciascuno dei Cantoni finanziariamente forti e dei Cantoni finanziariamente deboli.

Dei rappresentanti dei Cantoni conformemente al capoverso 2 lettera c, almeno un rappresentante proviene da un Cantone con oneri speciali geotopografici e da un Cantone con oneri speciali sociodemografici.

Il Controllo federale delle finanze è rappresentato nel gruppo di studio da un osservatore.

Il segretario della CDCF siede in qualità di osservatore nel gruppo di studio.

Il gruppo di studio è diretto da un rappresentante dei Cantoni conformemente al capoverso 2 lettera c.

L’AFF assume il segretariato del gruppo di studio. ⁵⁴

Art. 45 Compiti del gruppo di studio

Il gruppo di studio assiste gli uffici federali competenti nei seguenti compiti:

verifica del rilevamento dei dati inerenti alla perequazione delle risorse e alla compensazione degli oneri nei Cantoni;
verifica della plausibilità ed elaborazione dei dati;
correzioni o stime in caso di dati errati, mancanti o non ulteriormente sfruttabili.

Il gruppo di studio presenta al DFF e ai Cantoni un rapporto annuale sulla sua attività.

Titolo 4 Rapporto sull’efficacia

Art. 46 Contenuti

Il rapporto sull’efficacia ha il contenuto seguente:

fornisce informazioni:1.sull’esecuzione della perequazione finanziaria, in particolare sull’acquisizione dei dati per la perequazione delle risorse e la compensazione degli oneri,2.sulla volatilità annuale dei contributi dei Cantoni finanziariamente forti nella perequazione orizzontale delle risorse e dei versamenti di compensazione ai Cantoni finanziariamente deboli nel periodo in rassegna;
analizza in che misura gli obiettivi della perequazione finanziaria e della compensazione degli oneri sono stati raggiunti nel periodo in rassegna;
⁵⁵ presenta possibili provvedimenti, segnatamente:1.l’adeguamento della dotazione minima garantita della perequazione delle risorse (art. 3a cpv. 2 lett. a LPFC),2.l’adeguamento della dotazione della compensazione degli oneri (art. 9 LPFC),3.l’abrogazione totale o parziale della compensazione dei casi dirigore (art. 19 cpv. 4 LPFC).

Il rapporto sull’efficacia può contenere raccomandazioni per la verifica delle basi di calcolo della perequazione delle risorse e della compensazione degli oneri.

Contiene inoltre in una speciale presentazione informazioni sugli effetti della collaborazione intercantonale con compensazione degli oneri conformemente all’articolo 18 capoverso 3 in combinato disposto con l’articolo 11 LPFC.

Nella valutazione degli obiettivi, il rapporto sull’efficacia si basa in particolare sui criteri di cui all’allegato 17 e tiene conto degli standard riconosciuti di valutazione.

Riferisce in merito a eventuali pareri divergenti all’interno del gruppo paritetico di studio.

Art. 47 Basi di dati

Per valutare l’efficacia vengono utilizzate le statistiche della Confederazione e dei Cantoni e, se opportuno, dati e analisi esterni all’amministrazione.

I Cantoni mettono a disposizione della Confederazione i dati necessari.

Art. 48 Gruppo paritetico di studio per il rapporto sull’efficacia

Per accompagnare l’elaborazione del rapporto sull’efficacia, il DFF istituisce un gruppo di studio composto in modo paritetico di rappresentanti della Confederazione e dei Cantoni. Il gruppo di studio si esprime in particolare in merito all’assegnazione di mandati a periti esterni ed elabora raccomandazioni ai fini della perequazione delle risorse e della compensazione degli oneri e dei casi di rigore. ⁵⁶

I Cantoni provvedono a una rappresentanza equilibrata della loro delegazione nel gruppo di studio; in particolare essi devono tenere conto in modo adeguato dei diversi gruppi linguistici, urbani e regionali, nonché dei Cantoni finanziariamente forti e di quelli finanziariamente deboli.

Il DFF determina la composizione della delegazione della Confederazione, tra cui i rappresentanti dell’AFF. Un rappresentante dell’AFF dirige il gruppo di studio.

L’AFF assume il segretariato del gruppo di studio. ⁵⁷

Art. 48a⁵⁸ Organo consultivo paritetico per la perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni

Il DFF istituisce un organo che valuti in termini di fattibilità politica le ripercussioni delle raccomandazioni del gruppo paritetico di studio per il rapporto sull’efficacia. L’organo è composto in modo paritetico di rappresentanti della Confederazione e dei Cantoni.

I Cantoni provvedono a un’adeguata rappresentanza delle regioni linguistiche nonché dei Cantoni finanziariamente forti e di quelli finanziariamente deboli.

In un regolamento interno il DFF disciplina la composizione e le modalità di lavoro dell’organo consultivo paritetico.

L’AFF assume il segretariato dell’organo consultivo paritetico.

Art. 49⁵⁹ Consultazione

Il rapporto sull’efficacia è sottoposto ai Cantoni per consultazione.

Titolo 5 Scadenza dei contributi

Art. 50

I contributi per la perequazione delle risorse e la compensazione degli oneri e dei casi di rigore sono versati semestralmente, alla fine di ogni semestre.

Titolo 6 Disposizioni transitorie

Sezione 1 ...

Art. 51a53⁶⁰

Art. 54⁶¹

Sezione 2 Compensazione dei casi di rigore

Art. 55 Bilancio globale

Il bilancio globale della nuova impostazione della perequazione finanziaria e della ripartizione dei compiti tra Confederazione e Cantoni (NPC) costituisce la base dei versamenti di compensazione dei casi di rigore.

Il bilancio globale della NPC illustra l’aggravio o lo sgravio finanziario netto stimato della Confederazione e dei Cantoni che risulta in media negli anni 2004 e 2005 conformemente:

al decreto federale del 3 ottobre 2003⁶² concernente la nuova impostazione della perequazione finanziaria e della ripartizione dei compiti tra Confederazione e Cantoni;
alla legge federale del 6 ottobre 2006⁶³ che emana e modifica atti legislativi per la nuova impostazione della perequazione finanziaria e della ripartizione dei compiti tra Confederazione e Cantoni (NPC); e
agli articoli 3–9 e 23 LPFC.

Art. 56 Contributi ai Cantoni

La compensazione dei casi di rigore provvede affinché il bilancio globale di ogni Cantone con un indice delle risorse inferiore al valore 100 nella media degli anni 2004 e 2005 presenti uno sgravio finanziario netto in percento del gettito fiscale standardizzato almeno uguale al valore limite del Cantone.

Il valore limite del Cantone dipende dal suo indice delle risorse nella media degli anni 2004 e 2005 e dall’importo globale a disposizione per la compensazione dei casi di rigore. Esso è calcolato conformemente all’allegato 18.

I Cantoni il cui indice delle risorse nella media degli anni 2004 e 2005 è inferiore a 100 punti e il cui sgravio netto in percento del gettito fiscale standardizzato è inferiore al valore limite ricevono negli anni 2008–2015 un contributo pari alla differenza tra lo sgravio netto e il valore limite (allegato 18). Gli altri Cantoni non ricevono alcun contributo.

A contare dal nono anno dall’entrata in vigore della presente ordinanza il contributo diminuisce in ragione del cinque percento l’anno dell’importo iniziale.

I Cantoni perdono il diritto alla compensazione dei casi di rigore a contare dall’anno di riferimento in cui il loro indice delle risorse supera 100 punti. L’importo totale della compensazione dei casi di rigore è diminuito in modo corrispondente.

Sezione 2a ...

Art. 56a⁶⁴

Sezione 3 ...

Art. 57⁶⁵

Sezione 3a Calcolo degli utili determinanti delle persone giuridiche

Art. 57a⁶⁶

Art. 57b Continuazione dell’applicazione dei fattori beta

Per le società che hanno perduto lo statuto fiscale speciale secondo l’articolo 28 capoversi 2–4 LAID ⁶⁷ , nella versione valida fino al 31 dicembre 2019, negli anni di calcolo 2020–2024 alla quota di utili di cui all’articolo 17 lettera b della presente ordinanza, nella versione valida fino al 31 dicembre 2025, si applicano i fattori beta definiti nell’articolo 23 a capoverso 1 LPFC. Questa regola vale anche per le società che hanno rinunciato al loro statuto fiscale, per gli anni di calcolo 2017–2024. Le quote di utili da proventi realizzati in Svizzera sono considerate nella base di calcolo nella misura del 100 per cento.

Gli utili, ai quali non si applica più la ponderazione con i fattori beta a seguito della riduzione dell’entità secondo l’articolo 23 a capoverso 1 LPFC, sono ponderati secondo l’articolo 20 a della presente ordinanza. ⁶⁸

Il calcolo e i fattori beta per l’anno di riferimento 2020 sono fissati nell’allegato 6 a . ⁶⁹

Art. 57c Rilevamento dei dati per la continuazione dell’applicazione dei fattori beta

I Cantoni identificano le persone giuridiche a cui continuano ad essere applicati i fattori beta di cui all’articolo 57 b .

Per quanto riguarda l’utile di queste persone giuridiche, il calcolo della quota di utili di cui all’articolo 57 b capoverso 1 moltiplicato per il relativo fattore beta si basa sulla media ponderata degli ultimi tre anni in cui la persona giuridica aveva uno statuto fiscale speciale.

Per le società non tassate definitivamente negli anni di calcolo 2020–2024, la quota di utili calcolata secondo il capoverso 2 è considerata di qualità equivalente a quella dei dati tassati definitivamente secondo l’articolo 19 capoversi 5 e 6 nella versione del 1° gennaio 2016 ⁷⁰ . ⁷¹

Se una persona giuridica con statuto fiscale speciale è oggetto di una ristrutturazione, la ponderazione di cui all’articolo 57 b è considerata in misura proporzionale.

Art. 57d⁷² Determinazione dei fattori zeta 1 e zeta 2

Se per il calcolo del fattore zeta 1 di cui all’articolo 20 b capoverso 1 non sono disponibili i dati di sei anni di calcolo, sono utilizzati i dati degli anni di calcolo disponibili.

Se negli anni di calcolo 2020–2026 i fattori zeta 1 e zeta 2 si situano al di fuori degli intervalli indicati di seguito, il relativo fattore zeta è fissato al valore più vicino all’interno dell’intervallo. Gli intervalli sono compresi:

per il fattore zeta 1: tra il 27,3 e il 37,3 per cento;
per il fattore zeta 2: tra il 27,5 e il 37,5 per cento.

Sezione 3b Contributi complementari

Art. 57e Base di calcolo

I contributi complementari di cui all’articolo 23 a capoverso 4 LPFC sono calcolati sulla base dei gettiti fiscali standardizzati dell’anno di riferimento 2023, addizionati alla perequazione delle risorse del relativo anno di riferimento.

I versamenti sono ripartiti fra i Cantoni finanziariamente deboli in modo che tutti i Cantoni aventi diritto raggiungano, insieme alla somma definita nel capoverso 1, lo stesso valore. Il calcolo è effettuato conformemente all’allegato 20.

Art. 57f Considerazione dei contributi complementari

I contributi complementari non fanno parte delle prestazioni della Confederazione alla perequazione delle risorse secondo l’articolo 4 LPFC.

Essi non sono presi in considerazione nel calcolo della dotazione minima.

Titolo 7 Disposizioni finali

Art. 58 Diritto previgente: abrogazione

Le seguenti ordinanze sono abrogate:

ordinanza del 21 dicembre 1973⁷³ che disciplina la graduazione dei contributi federali secondo la capacità finanziaria dei Cantoni;
ordinanza del 27 novembre 1989⁷⁴ sulla perequazione finanziaria mediante la quota cantonale dell’imposta federale diretta.

Art. 59 Entrata in vigore

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2008

Allegato 1⁷⁵

(art. 1–5)

Potenziale delle risorse e gettito fiscale standardizzato

1. Potenziale delle risorse

Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026

Cantone	Potenziale di risorse (in 1000 fr.)	Popolazione residente permanente e non permanente media (valore medio 2020–2022)	Potenziale di risorse pro capite (in fr.)	Indice delle risorse
Zurigo	62 518 246	1 569 618	39 830	116.7
Berna	25 991 395	1 052 398	24 697	72.4
Lucerna	13 211 749	421 631	31 335	91.8
Uri	890 916	37 278	23 899	70.0
Svitto	10 379 046	163 737	63 389	185.7
Obvaldo	1 418 915	38 684	36 679	107.5
Nidvaldo	2 363 767	43 965	53 764	157.5
Glarona	1 005 891	41 411	24 290	71.2
Zugo	12 814 922	130 851	97 935	287.0
Friburgo	8 093 655	329 883	24 535	71.9
Soletta	6 757 722	281 098	24 040	70.4
Basilea Città	10 603 861	199 290	53 208	155.9
Basilea Campagna	9 807 726	294 010	33 358	97.7
Sciaffusa	3 113 418	84 387	36 895	108.1
Appenzello Esterno	1 645 872	55 693	29 553	86.6
Appenzello Interno	581 191	16 378	35 486	104.0
San Gallo	13 946 965	520 350	26 803	78.5
Grigioni	6 628 719	207 732	31 910	93.5
Argovia	19 204 317	704 060	27 277	79.9
Turgovia	7 770 378	286 644	27 108	79.4
Ticino	11 037 674	354 958	31 096	91.1
Vaud	28 171 178	828 127	34 018	99.7
Vallese	8 419 010	359 777	23 401	68.6
Neuchâtel	4 689 660	177 792	26 377	77.3
Ginevra	27 147 275	512 108	53 011	155.3
Giura	1 629 013	74 055	21 997	64.5
Totale Cantoni	299 842 483	8 785 914	34 128	100.0

2. Gettito fiscale standardizzato

Commento del calcolo

Il gettito fiscale standardizzato della Svizzera corrisponde alla media delle entrate fiscali di tutti i Cantoni e Comuni. Queste vengono calcolate deducendo le perdite su debitori dal gettito fiscale complessivo di Cantoni e Comuni e addizionando la quota cantonale del prodotto delle imposte federali dirette.

L’aliquota d’imposta standardizzata è uguale per tutti i Cantoni e si basa sul potenziale delle risorse e sulle entrate fiscali della totalità dei Cantoni.

Valore dell’aliquota d’imposta standardizzata per l’anno di riferimento 2026

Aliquota d’imposta standardizzata per l’anno di riferimento 2026 = 29,3 %

Allegato 2⁷⁶

(art. 7)

Reddito determinante delle persone fisiche

Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026

Cantone	Reddito determinante delle persone fisiche (in 1000 fr.)
Zurigo	45 898 113
Berna	19 563 332
Lucerna	8 857 202
Uri	642 112
Svitto	6 954 516
Obvaldo	970 748
Nidvaldo	1 449 343
Glarona	704 259
Zugo	6 922 490
Friburgo	6 130 124
Soletta	5 543 013
Basilea Città	5 817 286
Basilea Campagna	7 804 517
Sciaffusa	1 656 018
Appenzello Esterno	1 153 846
Appenzello Interno	393 432
San Gallo	9 572 691
Grigioni	4 200 814
Argovia	14 903 872
Turgovia	5 555 173
Ticino	7 413 773
Vaud	19 988 199
Vallese	6 244 858
Neuchâtel	3 128 323
Ginevra	15 249 917
Giura	1 127 740
Totale Cantoni	207 845 712

Allegato 3⁷⁷

(art. 9 e 10)

Reddito determinante tassato alla fonte

1. Definizione delle variabili e dei parametri

Reddito lordo degli stranieri residenti sul territorio e dei consiglieri d’amministrazione stranieri
Reddito lordo dei frontalieri tassati integralmente
Reddito lordo dei frontalieri dell’Austria tassati limitatamente
Reddito lordo dei frontalieri della Germania tassati limitatamente
Reddito lordo dei frontalieri della Francia tassati limitatamente, con imposizione nel Cantone di Ginevra
Reddito lordo dei frontalieri della Francia tassati limitatamente, con imposizione in Francia
Reddito lordo dei frontalieri dell’Italia tassati limitatamente
Quota della perequazione fiscale che spetta all’Austria conformemente alla CDI-A
Aliquota massima d’imposta svizzera sui proventi lordi dei frontalieri della Germania tassati limitatamente conformemente all’articolo 15a CDI-D
Quota della somma lorda degli stipendi dei frontalieri della Francia tassati limitatamente, con imposizione nel Cantone di Ginevra, rimborsata dal Cantone di Ginevra alla Francia conformemente alla convenzione del 29.1.1973 tra il Cantone di Ginevra e la Francia
Quota massima (aliquota d’imposta) della somma lorda degli stipendi dei frontalieri della Francia tassati limitatamente, con imposizione in Francia, rimborsata dalla Francia conformemente alla convenzione dell’11.4.1983 tra i Cantoni di Berna, Soletta, Basilea Città, Basilea Campagna, Vaud, Vallese e Neuchâtel e la Francia
Quota delle entrate fiscali lorde provenienti dai frontalieri dell’Italia tassati limitatamente, rimborsata all’Italia conformemente all’articolo 14a CDI-I e agli accordi dei Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese con l’Italia
Ultima aliquota d’imposta standardizzata disponibile per l’anno di calcolo t (anno di calcolo + 3 anni)
Fattore gamma: rapporto tra il reddito determinante delle persone fisiche della Svizzera e il reddito primario delle economie domestiche private della Svizzera durante gli anni di calcolo, arrotondato a tre decimali. Il fattore gamma è calcolato annualmente
Fattore delta: fattore con il quale sono presi in considerazione gli oneri dei frontalieri ed è applicata una ponderazione più bassa ai loro redditi BQB, BQC, BQD, BQE, BQF e BQG

2. Formule di calcolo

Reddito determinante tassato alla fonte degli stranieri residenti sul territorio e dei consiglieri d’amministrazione stranieri di un determinato Cantone:
γ · BQA
Reddito determinante tassato alla fonte dei frontalieri tassati integralmente di un determinato Cantone:
γ · δ BQB
Reddito determinante tassato alla fonte dei frontalieri dell’Austria tassati limitatamente:

Reddito determinante tassato alla fonte dei frontalieri della Germania tassati limitatamente:

Reddito determinante tassato alla fonte dei frontalieri della Francia tassati limitatamente, con imposizione nel Cantone di Ginevra:

Reddito determinante tassato alla fonte dei frontalieri della Francia tassati limitatamente, con imposizione in Francia:

Reddito determinante tassato alla fonte dei frontalieri dell’Italia tassati limitatamente:

3. Valori parametrici per l’anno di riferimento 2026

Parametro	Valore
γ₂₀₂₀	0.392
γ₂₀₂₁	0.398
γ₂₀₂₂	0.398
δ	0.750
SST₂₀₂₃	0.255
SST₂₀₂₄	0.270
SST₂₀₂₅	0.281
TC	0.125
TD	0.045
TE	0.035
TF	0.045
TG	0.400

4. Commento del calcolo

Il reddito determinante tassato alla fonte si compone del reddito degli stranieri residenti sul territorio e dei consiglieri d’amministrazione stranieri (BQA), del reddito dei frontalieri tassati integralmente (BQB) e del reddito dei frontalieri tassati limitatamente (BQC, BQD, BQE, BQF e BQG).
Sono presi in considerazione i relativi redditi lordi. Con il fattore γ i redditi lordi sono convertiti in un reddito imponibile di entità comparabile. Nel caso degli stranieri residenti sul territorio e dei consiglieri d’amministrazione stranieri, per stabilire il reddito determinante è necessaria solo una moltiplicazione del relativo reddito lordo per il fattore γ [formula di calcolo (1)].
Oltre al fattore γ, gli stipendi lordi dei frontalieri sono ponderati con il fattore δ, pari a 0,75. In tal modo, gli stipendi lordi dei frontalieri ponderati con il fattore δ confluiscono soltanto nella misura del 75 per cento nel calcolo dei redditi determinanti tassati alla fonte. Questo vale per tutte le categorie di frontalieri.
Formula (2), frontalieri tassati integralmente: il reddito imponibile determinante ammonta a γ ‧ δ ‧ BQB.
Con le formule di calcolo (3)–(7) il reddito dei frontalieri tassati limitatamente è convertito in base alla relativa convenzione di doppia imposizione conclusa con Austria, Germania, Francia e Italia.
Formula (3), frontalieri dell’Austria: i redditi lordi sono tassati in Svizzera e all’Austria viene versata una perequazione fiscale pari al 12,5 per cento del suo gettito fiscale. Il reddito imponibile determinante, γ ⋅ δ ⋅ BQC, viene corretto della quota che spetta all’Austria, TC.
Formula (4), frontalieri della Germania: i redditi lordi dei frontalieri sono tassati a un’aliquota pari al massimo al 4,5 per cento. La quota di reddito imponibile in Svizzera è calcolata dividendo il gettito fiscale, TD ⋅ δ ⋅ BQD, per la relativa aliquota d’imposta standardizzata, SST_t+3.
Formula (5), frontalieri della Francia a Ginevra: l’imposizione ha luogo in Svizzera con un rimborso alla Francia del 3,5 per cento della somma salariale lorda. Dal reddito imponibile determinante in caso di imposizione integrale da parte di Ginevra, γ ⋅ δ ⋅ BQE, viene dedotta la quota che deve essere versata alla Francia Questa quota si calcola estrapolando l’imposta da versare alla Francia, TE ⋅ δ ⋅ BQE, dal reddito imponibile mediante divisione per la relativa aliquota d’imposta standardizzata, SST_t+3
Formula (6), frontalieri della Francia (esclusi i frontalieri della Francia a Ginevra): l’imposizione ha luogo da parte della Francia; la Svizzera riceve al massimo il 4,5 per cento del reddito lordo. La quota di reddito imponibile in Svizzera è calcolata dividendo il gettito fiscale, TF ⋅ δ ⋅ BQF, per la relativa aliquota d’imposta standardizzata, SST_t+3.
Formula (7), frontalieri dell’Italia: rimborso del 40 per cento delle entrate fiscali all’Italia. Il reddito imponibile determinante, γ ⋅ δ ⋅ BQG, è corretto della quota che spetta all’Italia, TG.

5. Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026

Cantone	Reddito determinante tassato alla fonte (in 1000 fr.)
Zurigo	2 043 470
Berna	712 718
Lucerna	336 453
Uri	34 642
Svitto	168 629
Obvaldo	40 487
Nidvaldo	44 265
Glarona	51 780
Zugo	294 175
Friburgo	267 042
Soletta	224 956
Basilea Città	837 900
Basilea Campagna	427 731
Sciaffusa	134 853
Appenzello Esterno	28 740
Appenzello Interno	10 253
San Gallo	563 002
Grigioni	471 489
Argovia	828 837
Turgovia	364 764
Ticino	1 177 169
Vaud	1 321 419
Vallese	451 752
Neuchâtel	261 443
Ginevra	2 814 128
Giura	113 891
Totale Cantoni	14 025 987

Allegato 4⁷⁸

(art. 13 e 14)

Sostanza determinante delle persone fisiche

1. Definizione delle variabili e dei parametri

Entrate dell’imposta sulla sostanza dei Cantoni e dei Comuni
Sostanza netta
Entrate dell’imposta sul reddito dei Cantoni e dei Comuni
Entrate dell’imposta alla fonte dei Cantoni e dei Comuni
Quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta secondo l’articolo 196 capoverso 1 LIFD⁷⁹
Entrate dell’imposta federale diretta sul reddito
Redditi determinanti delle persone fisiche
Redditi determinanti tassati alla fonte delle persone fisiche

2. Calcolo del fattore alfa

Il fattore alfa di cui all’articolo 13 è calcolato secondo la seguente formula:

Il fattore alfa è calcolato annualmente sulla base degli ultimi sei anni di calcolo disponibili.

3. Fattore alfa per gli anni di calcolo 2020–2022

	2020	2021	2022
Fattore alfa	1,5 %	1,5 %	1,5 %

4. Commento del calcolo del fattore alfa

Il fattore alfa si calcola dividendo lo sfruttamento fiscale della sostanza per lo sfruttamento fiscale dei redditi. Lo sfruttamento fiscale della sostanza corrisponde al totale delle entrate dell’imposta sulla sostanza dei Cantoni e dei Comuni, diviso per il totale della sostanza netta della Svizzera. Lo sfruttamento fiscale dei redditi si calcola sommando le entrate complessive dell’imposta sul reddito e dell’imposta alla fonte realizzate dai Cantoni e dai Comuni, compresa la quota cantonale alle entrate dell’imposta federale diretta sul reddito, e dividendo tale somma per i redditi determinanti delle persone fisiche secondo l’allegato 2 e i redditi determinanti tassati alla fonte secondo l’allegato 3.

5. Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026

Cantone	Sostanza determinante delle persone fisiche (in 1000 fr.)
Zurigo	7 481 292
Berna	3 461 350
Lucerna	1 714 310
Uri	128 544
Svitto	2 263 352
Obvaldo	263 319
Nidvaldo	644 674
Glarona	133 080
Zugo	1 433 461
Friburgo	553 965
Soletta	499 078
Basilea Città	1 104 900
Basilea Campagna	764 923
Sciaffusa	253 453
Appenzello Esterno	277 248
Appenzello Interno	114 379
San Gallo	2 032 371
Grigioni	1 224 494
Argovia	2 125 907
Turgovia	1 077 564
Ticino	1 293 887
Vaud	2 548 981
Vallese	1 008 368
Neuchâtel	322 362
Ginevra	2 678 999
Giura	124 631
Totale Cantoni	35 528 892

Allegati 5 e 6⁸⁰

Allegato 6a⁸¹

(art. 20 a , 20 b e 20 c )

Utili determinanti delle persone giuridiche

1. Definizione delle variabili e dei parametri

I fattori zeta servono a ponderare gli utili delle persone giuridiche nel potenziale di risorse in funzione del loro sfruttamento fiscale. Si distingue tra utili soggetti ad imposizione ordinaria, ponderati esclusivamente con il fattore zeta 1, e utili da brevetti e diritti analoghi (utili rientranti nel patent box) soggetti all’imposizione ad aliquota ridotta, ponderati quindi prima con il fattore zeta 2 e successivamente con il fattore zeta 1.

	Fattore di ponderazione per gli utili delle persone giuridiche. Corrisponde al rapporto tra lo sfruttamento fiscale degli utili delle persone giuridiche e lo sfruttamento fiscale dei redditi e della sostanza delle persone fisiche.
	Fattore di ponderazione per gli utili rientranti nel patent box. Corrisponde alla quota media imponibile degli utili rientranti nel patent box dopo lo sgravio (statutario), tenuto conto della quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta π.
	Fattore di base per . Corrisponde alla quota media imponibile degli utili rientranti nel patent box dopo lo sgravio (statutario).
	Utili determinanti del Cantone k
	Redditi determinanti delle persone fisiche in totale
	Redditi determinanti tassati alla fonte delle persone fisiche in totale
	Sostanza determinante delle persone fisiche in totale
	Base di calcolo degli utili delle persone giuridiche del Cantone k
	Base di calcolo degli utili delle persone giuridiche in totale
	Utili rientranti nel patent box in totale
	Utili rientranti nel patent box del Cantone k
	Utili ordinari in totale
	Utili ordinari del Cantone k
	Entrate dell’imposta sull’utile delle persone giuridiche dei Cantoni e dei Comuni (comprese le quote cantonali delle entrate dell’imposta federale diretta)
	Entrate dell’imposta sull’utile delle persone giuridiche dei Cantoni e dei Comuni (senza le quote cantonali delle entrate dell’imposta federale diretta)
	Entrate dell’imposta sul reddito, alla fonte e sulla sostanza dei Cantoni e dei Comuni (comprese le quote cantonali delle entrate dell’imposta federale diretta)
	Riduzione nel calcolo dell’utile imponibile secondo l’articolo 24b LAID⁸² del Cantone k
	Entrate dell’imposta federale diretta sull’utile delle persone giuridiche
	Quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta secondo l’articolo 196 capoverso 1 LIFD
	Somma delle spese di ricerca e sviluppo secondo l’articolo 24b capoverso 3, ma senza un’eventuale deduzione secondo l’articolo 25a LAID per le imprese nel Cantone k
	Quota degli utili non più ponderati con i fattori beta secondo l’articolo 57b (fattore di conversione)

2. Calcolo

Gli utili determinanti delle persone giuridiche di un Cantone sono calcolati moltiplicando la base di calcolo per il fattore zeta 1:

Il fattore zeta 1 di cui all’articolo 20b capoverso 1 corrisponde al rapporto tra lo sfruttamento fiscale degli utili delle persone giuridiche e lo sfruttamento fiscale dei redditi e della sostanza delle persone fisiche:

Il fattore zeta 1 è calcolato annualmente sulla base degli ultimi sei anni di calcolo disponibili.
La base di calcolo degli utili delle persone giuridiche è data dalla somma degli utili soggetti ad imposizione ordinaria, degli utili rientranti nel patent box ponderati e delle spese di ricerca e sviluppo ponderate secondo l’articolo 20a capoverso 2:

Il fattore zeta 2 di cui all’articolo 20b capoverso 2 è calcolato annualmente sulla base di una ponderazione media più bassa degli utili rientranti nel patent box nell’ultimo anno di calcolo disponibile (fattore di base ). Inoltre si tiene conto del fatto che la quota cantonale delle entrate dell’imposta federale diretta spetta loro senza riduzione.

3. Fattori zeta e ponderazione delle spese di ricerca e sviluppo per gli anni di calcolo 2020–2022

	2020	2021	2022
ζ1	34,0 %	33,6 %	33,2 %
ζ2	31,6 %	34,5 %	33,9 %
Ponderazione spese R+S	68,4 %	65,5 %	66,1 %

4. Continuazione dell’applicazione dei fattori beta negli anni di calcolo 2017–2024

Per gli anni di calcolo t = 2017–2024, gli utili determinanti delle persone giuridiche secondo l’articolo 57b sono calcolati secondo il metodo descritto nell’allegato 6 () della presente ordinanza nella versione valida fino al 31 dicembre 2025 e secondo il metodo descritto nel numero 2 del presente allegato (). Gli utili determinanti sono calcolati sulla base della media dei due risultati ponderata con il fattore di conversione:

Fattori di conversione nei seguenti anni di calcolo:

t	2017–2020	2021	2022	2023	2024
	0 %	20 %	40 %	60 %	80 %

Fattori beta nel periodo di transizione:

	Fattore di base β*	Fattore di supplemento	Fattore β
Società holding	0.0 %	2.8 %	2.8 %
Società di domicilio	9.9 %	2.5 %	12.4 %
Società miste	10.0 %	2.5 %	12.5 %

5. Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026

Cantone	Utili determinanti delle persone giuridiche (in 1000 fr.)
Zurigo	7 311 346
Berna	2 470 862
Lucerna	2 351 927
Uri	81 425
Svitto	1 055 908
Obvaldo	138 146
Nidvaldo	238 108
Glarona	104 621
Zugo	4 166 392
Friburgo	1 196 109
Soletta	551 680
Basilea Città	2 888 023
Basilea Campagna	875 349
Sciaffusa	1 031 939
Appenzello Esterno	191 678
Appenzello Interno	60 394
San Gallo	1 759 327
Grigioni	561 599
Argovia	1 320 259
Turgovia	758 432
Ticino	1 034 116
Vaud	4 527 120
Vallese	534 433
Neuchâtel	579 041
Ginevra	6 393 284
Giura	247 465
Totale Cantoni	42 428 983

Allegato 7⁸³

(art. 21)

Riparti fiscali determinanti dell’imposta federale diretta

Valori cantonali per l’anno di riferimento 2026

Cantone	Riparti fiscali determinanti dell’imposta federale diretta (in 1000 fr.)
Zurigo	–215 974
Berna	–216 867
Lucerna	–48 144
Uri	4 194
Svitto	–63 359
Obvaldo	6 215
Nidvaldo	–12 622
Glarona	12 151
Zugo	–1 596
Friburgo	–53 584
Soletta	–61 004
Basilea Città	–44 248
Basilea Campagna	–64 795
Sciaffusa	37 155
Appenzello Esterno	–5 640
Appenzello Interno	2 733
San Gallo	19 574
Grigioni	170 324
Argovia	25 441
Turgovia	14 444
Ticino	118 728
Vaud	–214 540
Vallese	179 598
Neuchâtel	398 491
Ginevra	10 947
Giura	15 287
Totale Cantoni	12 909

Allegato 7a⁸⁴

(art. 22 a )

Contributi ai Cantoni finanziariamente deboli

1. Definizione delle variabili e dei parametri

Contributo al Cantone finanziariamente debole r
Media della popolazione residente permanente e non permanente media del Cantone finanziariamente debole r durante gli anni di calcolo
Indice delle risorse del Cantone finanziariamente debole r
Valore dell’indice della dotazione minima garantita
Gettito fiscale standardizzato della Svizzera per abitante

2. Calcolo

Il contributo a un Cantone finanziariamente debole r è calcolato come segue:

I valori dei parametri p e t sono calcolati come segue:

3. Valori parametrici per l’anno di riferimento 2026

Parametro	Valore
sseCH	10 012
M	86.5

4. Commento del calcolo

Il calcolo si fonda sul valore dell’indice delle risorse. Se l’indice delle risorse è inferiore a 70 punti, l’importo di compensazione è fissato in modo che, dopo la perequazione, il Cantone raggiunga esattamente la dotazione minima garantita M.
Se l’indice delle risorse è superiore a 70 punti, l’indice risultante dopo la perequazione aumenta progressivamente. Se l’indice delle risorse corrisponde esattamente a 70 punti, l’aumento di un’unità del gettito fiscale standardizzato deve ridurre l’importo di compensazione del 90 per cento di questa unità (prelievo marginale). L’entità della progressione è definita dai parametri p e t, che dipendono dalla quota della dotazione minima garantita M, dal limite di 70 punti da cui inizia la progressione e da un tasso di prelievo marginale del 90 per cento.

5. Versamento per l’anno 2026

Cantone	Indice delle risorse	Perequazione delle risorse in franchi
		orizzontale	verticale	totale
Zurigo	116.7	0	0	0
Berna	72.4	–607 874 956	–911 812 434	–1 519 687 390
Lucerna	91.8	–33 247 039	–49 870 559	–83 117 598
Uri	70.0	–24 593 338	–36 890 007	–61 483 345
Svitto	185.7	0	0	0
Obvaldo	107.5	0	0	0
Nidvaldo	157.5	0	0	0
Glarona	71.2	–25 632 206	–38 448 309	–64 080 515
Zugo	287.0	0	0	0
Friburgo	71.9	–195 941 507	–293 912 261	–489 853 768
Soletta	70.4	–181 278 613	–271 917 919	–453 196 532
Basilea Città	155.9	0	0	0
Basilea Campagna	97.7	–2 810 594	–4 215 891	–7 026 485
Sciaffusa	108.1	0	0	0
Appenzello Esterno	86.6	–9 849 249	–14 773 873	–24 623 122
Appenzello Interno	104.0	0	0	0
San Gallo	78.5	–198 768 710	–298 153 065	–496 921 775
Grigioni	93.5	–11 232 182	–16 848 272	–28 080 454
Argovia	79.9	–241 085 930	–361 628 894	–602 714 824
Turgovia	79.4	–102 133 223	–153 199 835	–255 333 058
Ticino	91.1	–32 017 295	–48 025 943	–80 043 238
Vaud	99.7	–326 810	–490 216	–817 026
Vallese	68.6	–258 364 804	–387 547 206	–645 912 010
Neuchâtel	77.3	–74 495 427	–111 743 141	–186 238 568
Ginevra	155.3	0	0	0
Giura	64.5	–65 373 273	–98 059 909	–163 433 182
Totale Cantoni	100.0	–2 065 025 156	–3 097 537 734	–5 162 562 890

Allegato 8⁸⁵

(art. 24)

Contributi dei Cantoni finanziariamente forti

1. Definizione delle variabili e dei parametri

contributo complessivo dei Cantoni finanziariamente forti
contributo di un Cantone finanziariamente forte q
media della popolazione residente permanente e non permanente media di un Cantone finanziariamente forte q durante gli anni di calcolo
indice delle risorse di un Cantone finanziariamente forte q
numero di Cantoni finanziariamente forti

2. Calcolo

Il contributo di un Cantone finanziariamente forte q è calcolato come segue:

3. Commento del calcolo

Per determinare il contributo di un Cantone finanziariamente forte q, il suo indice delle risorse che supera 100 punti, RI _q –100, è moltiplicato per la sua popolazione residente permanente e non permanente media, e _q . Questo valore è infine messo in relazione con la somma dei valori di tutti i Cantoni n finanziariamente forti,

Ne risulta la quota dei Cantoni finanziariamente forti al contributo globale, A.

4. Contributo per l’anno 2026

Cantone	Indice delle risorse	Contributi in franchi
Zurigo	116.7	502 525 844
Berna	72.4	0
Lucerna	91.8	0
Uri	70.0	0
Svitto	185.7	268 984 327
Obvaldo	107.5	5 542 169
Nidvaldo	157.5	48 469 677
Glarona	71.2	0
Zugo	287.0	468 748 579
Friburgo	71.9	0
Soletta	70.4	0
Basilea Città	155.9	213 485 501
Basilea Campagna	97.7	0
Sciaffusa	108.1	13 108 970
Appenzello Esterno	86.6	0
Appenzello Interno	104.0	1 249 063
San Gallo	78.5	0
Grigioni	93.5	0
Argovia	79.9	0
Turgovia	79.4	0
Ticino	91.1	0
Vaud	99.7	0
Vallese	68.6	0
Neuchâtel	77.3	0
Ginevra	155.3	542 911 026
Giura	64.5	0
Totale Cantoni	100.0	2 065 025 156

Allegato 9⁸⁶

Allegato 10⁸⁷

(art. 29)

Definizione del concetto di territorio dell’agglomerato principale e di base dei dati

Nell’ambito della compensazione dell’aggravio geotopografico si considerano territorio dell’agglomerato principale i quartieri contigui con una popolazione minima di 200 persone.
La base dei dati è costituita dai dati per ettaro del censimento.
Sono considerati quartieri contigui gli ettari abitati limitrofi.

Allegato 11⁸⁸

Allegato 12⁸⁹

(art. 33)

Compensazione dell’aggravio geotopografico: versamenti di compensazione 2026

Cantone	Importi di compensazione in franchi
	Altitudine degli insediamenti	Declività del terreno	Struttura dell’insediamento	Bassa densità demografica	Totale
Zurigo	0	0	0	0	0
Berna	2 029 371	1 249 736	22 683 931	4 682 696	30 645 734
Lucerna	0	0	5 708 998	0	5 708 998
Uri	599 894	6 031 920	1 743 038	3 988 919	12 363 771
Svitto	2 729 352	2 227 474	1 688 268	604 348	7 249 442
Obvaldo	574 314	3 005 629	1 579 696	1 369 695	6 529 334
Nidvaldo	0	551 975	671 890	302 753	1 526 618
Glarona	0	3 478 102	53 137	2 174 329	5 705 567
Zugo	0	0	0	0	0
Friburgo	2 367 281	0	6 838 648	437 516	9 643 445
Soletta	0	0	0	0	0
Basilea Città	0	0	0	0	0
Basilea Campagna	0	0	0	0	0
Sciaffusa	0	0	0	0	0
Appenzello Esterno	19 324 147	198 140	2 409 295	0	21 931 582
Appenzello Interno	5 428 003	390 414	2 872 793	424 957	9 116 167
San Gallo	0	0	2 162 741	0	2 162 740
Grigioni	40 875 965	67 177 107	10 213 043	27 254 138	145 520 254
Argovia	0	0	0	0	0
Turgovia	0	0	3 222 399	0	3 222 399
Ticino	0	10 592 128	0	5 149 206	15 741 334
Vaud	160 430	0	0	0	160 430
Vallese	31 907 682	31 366 597	532 986	15 655 025	79 462 290
Neuchâtel	21 450 468	2 197 597	166 217	0	23 814 282
Ginevra	0	0	0	0	0
Giura	1 019 911	0	1 686 329	2 189 827	4 896 067
Totale Cantoni	128 466 818	128 466 818	64 233 409	64 233 409	385 400 454

Allegato 13⁹⁰

(art. 35)

Indice di aggravio in base alla struttura demografica

Calcolo dell’indice di aggravio

a) Variabili e parametri:

Indicatore parziale «Povertà» del Cantone k
Indicatore parziale «Struttura di età» del Cantone k
Indicatore parziale «Integrazione degli stranieri» del Cantone k
Valore medio degli indicatori parziali «Povertà» dei Cantoni
Valore medio degli indicatori parziali «Struttura di età» dei Cantoni
Valore medio degli indicatori parziali «Integrazione degli stranieri» dei Cantoni
Deviazione standard degli indicatori parziali «Povertà» dei Cantoni
Deviazione standard degli indicatori parziali «Struttura di età» dei Cantoni
Deviazione standard degli indicatori parziali «Integrazione degli stranieri» dei Cantoni
Indicatore parziale standardizzato «Povertà» del Cantone k
Indicatore parziale standardizzato «Struttura di età» del Cantone k
Indicatore parziale standardizzato «Integrazione degli stranieri» del Cantone k
Fattore di ponderazione per l’indicatore «Povertà» secondo l’articolo 35 capoverso 1 lettera a
Fattore di ponderazione per l’indicatore «Struttura di età» secondo l’articolo 35 capoverso 1 lettera b
Fattore di ponderazione per l’indicatore «Integrazione degli stranieri» secondo l’articolo 35 capoverso 1 lettera c
Indice di aggravio degli oneri speciali dovuti alla struttura demografica del Cantone k

b) Gli indicatori parziali standardizzati sono calcolati come segue:

La standardizzazione ha luogo dividendo le divergenze degli indicatori parziali rispetto al valore medio svizzero per la divergenza standard.

c) L’indice di aggravio degli oneri speciali dovuti alla struttura demografica di un Cantone k è calcolato come segue:

Allegato 14⁹¹

(art. 37)

Indice di aggravio delle città polo

1. Calcolo dell’indice di aggravio dei Comuni

a) Variabili e parametri:

Indicatore parziale «Grandezza del Comune» del Comune g
Indicatore parziale «Densità dell’insediamento» del Comune g
Indicatore parziale «Tasso di occupazione» del Comune g
Valore medio degli indicatori parziali «Grandezza del Comune» dei Comuni
Valore medio degli indicatori parziali «Densità dell’insediamento» dei Comuni
Valore medio degli indicatori parziali «Tasso di occupazione» dei Comuni
Deviazione standard degli indicatori parziali «Grandezza del Comune» dei Comuni
Deviazione standard degli indicatori parziali «Densità dell’insediamento» dei Comuni
Deviazione standard degli indicatori parziali «Tasso di occupazione» dei Comuni
Indicatore parziale standardizzato «Grandezza del Comune» del Comune g
Indicatore parziale standardizzato «Densità dell’insediamento» del Comune g
Indicatore parziale standardizzato «Tasso di occupazione» del Comune g
Fattore di ponderazione per l’indicatore «Grandezza del Comune» secondo l’articolo 37 capoverso 1 lettera a
Fattore di ponderazione per l’indicatore «Densità dell’insediamento» secondo l’articolo 37 capoverso 1 lettera b
Fattore di ponderazione per l’indicatore «Tasso di occupazione» secondo l’articolo 37 capoverso 1 lettera c

Indice di aggravio degli oneri speciali delle città polo del Comune g

b) Gli indicatori parziali standardizzati sono calcolati come segue:

La standardizzazione ha luogo dividendo le divergenze degli indicatori parziali rispetto al valore medio svizzero per la divergenza standard.

c) L’indice di aggravio degli oneri speciali delle città polo di un Comune è calcolato come segue:

2. Calcolo dell’indice di aggravio dei Cantoni

a) Variabili e parametri:

Indice di aggravio degli oneri speciali delle città polo per il Comune g nel Cantone k
Indice di aggravio degli oneri speciali delle città polo per il Cantone k
Popolazione residente permanente del Comune g nel Cantone k
Popolazione permanente residente del Cantone k
Numero di Comuni nel Cantone k

b) Calcolo:

L’indice di aggravio di un Cantone è la media ponderata con la popolazione dell’indice di aggravio dei suoi Comuni. È quindi dato dalla somma degli indici di aggravio dei Comuni nel Cantone moltiplicati per la popolazione residente permanente, divisa per la popolazione residente permanente del Cantone:

Allegato 15⁹²

(art. 40)

Compensazione dell’aggravio sociodemografico: versamenti di compensazione 2026

Cantone	Importi di compensazione in franchi
	Oneri speciali dovuti alla struttura demografica	Oneri speciali delle città polo	Totale
Zurigo	21 323 405	99 183 318	120 506 723
Berna	0	0	0
Lucerna	0	0	0
Uri	0	0	0
Svitto	0	0	0
Obvaldo	0	0	0
Nidvaldo	0	0	0
Glarona	0	0	0
Zugo	2 120 720	10 041	2 130 761
Friburgo	0	0	0
Soletta	13 382 186	0	13 382 186
Basilea Città	41 863 869	24 562 716	66 426 585
Basilea Campagna	0	0	0
Sciaffusa	987 541	0	987 541
Appenzello Esterno	0	0	0
Appenzello Interno	0	0	0
San Gallo	0	0	0
Grigioni	0	0	0
Argovia	0	0	0
Turgovia	0	0	0
Ticino	5 530 933	0	5 530 933
Vaud	118 187 112	5 336 806	123 523 918
Vallese	12 505 349	0	12 505 349
Neuchâtel	12 884 443	0	12 884 443
Ginevra	121 481 411	46 040 604	167 522 015
Giura	0	0	0
Totale Cantoni	350 266 969	175 133 485	525 400 454

Allegato 16⁹³

(art. 42)

Stima del potenziale delle risorse in caso di dati mancanti o non ulteriormente sfruttabili

In caso di dati mancanti o non ulteriormente sfruttabili le componenti del potenziale delle risorse vengono stimate. Per determinare i coefficienti delle equazioni di stima vengono effettuate analisi di regressione con i dati dei Cantoni che li forniscono correttamente. Come valore di sostituzione per i dati mancanti a partire dall’anno di calcolo 2003 viene utilizzato il limite massimo dell’intervallo di confidenza del 95 per cento. Come valore di sostituzione per i dati mancanti del bilancio globale (anni di calcolo 1998–2001) viene utilizzato il valore di stima. I coefficienti per gli anni di calcolo del bilancio globale ai fini del reddito determinante tassato alla fonte, della sostanza determinante nonché dell’utile determinante delle persone giuridiche sono calcolati sulla base del valore medio dei dati degli anni 2003 e 2004.

1. Variabili

ME_k,t	Reddito determinante delle persone fisiche per abitante del Cantone k nell’anno di calcolo t
GME_t	Tasso di crescita del reddito determinante per abitante di tutta la Svizzera nell’anno t
RM_k,T	Rapporto tra il reddito determinante tassato alla fonte e il reddito determinante delle persone fisiche del Cantone k nell’anno di calcolo T
EA_k,T	Numero dei dimoranti (compresi i dimoranti temporanei >12 mesi) del Cantone k nell’anno di calcolo T
EK_k,T	Numero dei dimoranti temporanei (<12 mesi o stagionali) del Cantone k nell’anno di calcolo T
ECH_k,T	Numero dei cittadini svizzeri della popolazione residente permanente del Cantone k nell’anno di calcolo T
EN_k,T	Numero degli stranieri domiciliati del Cantone k nell’anno di calcolo T
	Ponderazione del reddito lordo dei frontalieri dello Stato limitrofo X del Cantone k nell’anno di calcolo T secondo l’allegato 3
	Reddito lordo dei frontalieri dello Stato limitrofo X del Cantone k nell’anno di calcolo T secondo l’allegato 3
RV_k,T	Sostanza netta per abitante del Cantone k nell’anno di calcolo T
EV_k,T	Reddito dell’imposta sulla sostanza per abitante del Cantone k nell’anno di calcolo T
tv_k,T	Onere medio dell’imposta sulla sostanza del Cantone k nell’anno di calcolo T
GK_k,T	Somma degli utili tassati integralmente delle persone giuridiche per abitante del Cantone k nell’anno di calcolo T
EJP_k,T	Reddito dell’imposta sull’utile per abitante del Cantone k nell’anno di calcolo T
GDB_k,T	Utili secondo l’imposta federale diretta (dopo deduzione della partecipazione) per abitante del Cantone k nell’anno di calcolo T
	Fattore beta del tipo di società «società mista» nell’anno di calcolo T secondo l’allegato 6
WGDB_t	Tasso di crescita degli utili secondo l’imposta federale diretta di tutta la Svizzera nell’anno t

2. Parametri da stimare

Costanti
Coefficienti per le variabili indipendenti
Costante di tempo (strutturale) effetti cantonali (effetti fissi) per equazioni di stima che comprendono dati di diversi periodi (dati «panel»)
Residui (errori di stima)

3. Equazioni di stima

Caso	Componente potenziale delle risorse	Equazione di regressione per determinare i coefficienti

1	Reddito determinante delle persone fisiche

		per


2	Redditi determinanti tassati alla fonte

		con








3	Sostanza determinante delle persone fisiche

		con




4	Utili determinanti delle persone giuridiche	Passo 1:



		con

		Passo 2:





5	Utile secondo l’imposta federale diretta

		per

Allegato 17⁹⁴

(art. 46)

Rapporto sull’efficacia

Criteri e ordini di grandezza per la valutazione dell’efficacia

Rapporto tra i trasferimenti a destinazione vincolata e i trasferimenti a destinazione libera dalla Confederazione ai Cantoni
Trasferimenti dai Cantoni alla Confederazione
Rapporto tra contributi ai costi e contributi forfettari e globali
Differenze di potenziale di risorse per abitante dei Cantoni
Differenze di gettito fiscale standardizzato per abitante dei Cantoni prima e dopo la perequazione delle risorse
Gettito fiscale standardizzato per abitante del Cantone finanziariamente più debole rispetto alla media svizzera prima e dopo la perequazione delle risorse
Ammontare della franchigia per il calcolo del reddito determinante delle persone fisiche
Oneri speciali per abitante
Rapporto tra compensazione degli oneri e oneri speciali
Entrate, uscite e debiti dei Cantoni
Differenze di onere fiscale
Quota d’incidenza della spesa pubblica e aliquote fiscali dei Cantoni e dei Comuni nel raffronto nazionale e internazionale
Agevolazioni fiscali in virtù della legge federale del 6 ottobre 1995⁹⁵ in favore delle zone di rilancio economico («Lex Bonny»)
Immigrazione ed emigrazione di contribuenti nel raffronto nazionale e internazionale
Onere fiscale effettivo limite e medio dei Cantoni nel raffronto nazionale e internazionale
Numero di società con imposizione ad aliquota ridotta degli utili da brevetti e diritti analoghi secondo l’articolo 24b capoverso 1 LAID⁹⁶
Interdipendenza tra onere fiscale di un Cantone e mercato immobiliare del medesimo Cantone
Ripercussioni di importanti decisioni di politica fiscale su altri Cantoni
Ripercussioni della compensazione dei casi di rigore sul gettito fiscale standardizzato dei Cantoni
Evoluzione del volume dei pagamenti della compensazione intercantonale degli oneri e percentuale di indennizzo dello spillover

Allegato 18⁹⁷

(art. 56)

Compensazione dei casi di rigore

1. Variabili e parametri

gw_k	Valore limite per il raggiungimento dello sgravio minimo di un Cantone in percento del gettito fiscale standardizzato del Cantone k
ε	Fattore per determinare lo sgravio perseguito con la compensazione dei casi di rigore a dipendenza dell’indice delle risorse
	Gettito fiscale standardizzato del Cantone k nell’anno 2004
	Gettito fiscale standardizzato del Cantone k nell’anno 2005
	Indice delle risorse del Cantone k nell’anno 2004
	Indice delle risorse del Cantone k nell’anno 2005
	Risultato netto del Cantone k nel bilancio globale 2004 (valori positivi: aggravio; valori negativi: sgravio)
	Risultato netto del Cantone k nel bilancio globale 2005 (valori positivi: aggravio; valori negativi: sgravio)
nes_k	Risultato netto del Cantone k in percento del gettito fiscale standardizzato del Cantone k(valori positivi: aggravio; valori negativi: sgravio)
HA_k	Contributo iniziale a titolo di compensazione dei casi di rigore per il Cantone k

2. Valore limite per la compensazione dei casi di rigore

Il valore limite per la compensazione dei casi di rigore à calcolato come segue:

Il valore limite di un Cantone si calcola moltiplicando il fattore epsilon, ε, per la divergenza dell’indice delle risorse del Cantone dalla media svizzera negli anni 2004 e 2005. I valori negativi significano uno sgravio, i valori positivi un aggravio. Dalla formula risulta che il valore limite per un Cantone in media finanziariamente debole è negativo, vale a dire che si persegue uno sgravio.

3. Risultato netto in percento del gettito fiscale standardizzato

Il risultato netto del bilancio globale di un Cantone in percento del gettito fiscale standardizzato è calcolato come segue:

I valori negativi significano uno sgravio netto, i valori positivi un aggravio netto.

4. Contributo iniziale per la compensazione dei casi di rigore

Il contributo iniziale a un Cantone k per la compensazione dei casi di rigore risulta dalla seguente tabella:

Condizioni (se …,)		Compensazione dei casi di rigore (allora …)

		HA_k = 0


	nes_k ≤ gw_k	HA_k = 0


	nes_k > gw_k

Condizione 1: Se l’indice medio delle risorse negli anni 2004 e 2005 è superiore alla media svizzera,

il Cantone non riceve una compensazione dei casi di rigore.

Condizione 2: Se l’indice medio delle risorse negli anni 2004 e 2005 è inferiore alla media svizzera,

occorre distinguere tra due casi:

Caso 2a: Se il risultato netto del bilancio globale in percento del gettito fiscale standardizzato è inferiore al valore limite (vale a dire che lo sgravio netto è superiore allo sgravio perseguito), il Cantone non riceve una compensazione dei casi di rigore.

Caso 2b: Se il risultato netto del bilancio globale in percento del gettito fiscale standardizzato è superiore al valore limite (vale a dire che lo sgravio netto è inferiore allo sgravio perseguito o che il Cantone presenta un aggravio netto), il Cantone riceve una compensazione dei casi di rigore pari alla differenza tra il risultato netto e il valore limite, moltiplicato per il suo gettito fiscale standardizzato medio negli anni 2004 e 2005:

5. Determinazione del fattore epsilon

Il fattore ε è stabilito in modo che la somma di tutti i versamenti di compensazione al numero h di Cantoni z che hanno diritto alla compensazione dei casi di rigore corrisponda all’importo globale H a disposizione per la compensazione dei casi di rigore:

Con z si definiscono i Cantoni finanziariamente deboli che hanno diritto alla compensazione dei casi di rigore, vale a dire tutti i Cantoni k , per i quali il risultato netto in percento del gettito fiscale standardizzato presenta un valore superiore al valore limite:

Il fattore ε e i Cantoni z sono stabiliti con un processo iterativo.

6. Contributi in base al bilancio globale 2004/2005

+ = aggravio; – = sgravio dei Cantoni

Cantone	Indice medio delle risorse 2004/05	Valore limite per la riscossione della compensazione dei casi di rigore (in percento del gettito fiscale standardizzato)	Risultato netto del bilancio globale 2004/05 (in percento del gettito fiscale standardizzato)	Differenza tra il risultato netto del bilancio globale e il valore limite (in percento del gettito fiscale standardizzato)	Importo di compensazione in franchi

Zurigo	132.1	0.0 %	0.9 %	0.9 %	0
Berna	74.0	-1.9 %	-0.8 %	1.1 %	52 134 660
Lucerna	77.0	-1.7 %	-0.4 %	1.3 %	23 692 069
Uri	67.0	-2.4 %	-15.1 %	-12.7 %	0
Svitto	135.6	0.0 %	3.9 %	3.9 %	0
Obvaldo	67.0	-2.4 %	3.8 %	6.2 %	9 441 566
Nidvaldo	124.6	0.0 %	0.2 %	0.2 %	0
Glarona	96.1	-0.3 %	2.9 %	3.1 %	8 168 757
Zugo	204.0	0.0 %	6.8 %	6.8 %	0
Friburgo	74.9	-1.8 %	9.1 %	11.0 %	137 280 030
Soletta	75.8	-1.8 %	-6.8 %	-5.1 %	0
Basilea Città	148.6	0.0 %	0.0 %	0.0 %	0
Basilea Campagna	110.2	0.0 %	0.4 %	0.4 %	0
Sciaffusa	92.9	-0.5 %	0.9 %	1.4 %	6 640 279
Appenzello Esterno	79.8	-1.5 %	-3.3 %	-1.8 %	0
Appenzello Interno	82.7	-1.3 %	-6.1 %	-4.8 %	0
San Gallo	77.0	-1.7 %	-7.4 %	-5.7 %	0
Grigioni	84.9	-1.1 %	-1.3 %	-0.2 %	0
Argovia	87.8	-0.9 %	-4.4 %	-3.5 %	0
Turgovia	76.5	-1.7 %	-5.3 %	-3.6 %	0
Ticino	102.8	0.0 %	0.2 %	0.2 %	0
Vaud	96.7	-0.2 %	1.3 %	1.5 %	64 876 643
Vallese	61.6	-2.8 %	-4.5 %	-1.7 %	0
Neuchâtel	91.0	-0.7 %	9.5 %	10.2 %	108 832 726
Ginevra	155.4	0.0 %	1.9 %	1.9 %	0
Giura	66.5	-2.4 %	3.7 %	6.1 %	19 387 554


Totale Cantoni	100.0				430 454 285

7. Contributi per l’anno 2026: appuramento del diritto sulla base dell’indice delle risorse 2026

+ = Aggravio; – = Sgravio dei Cantoni

Cantone	Indice delle risorse	Compensazione dei casi di rigore appurata in franchi
		Versamento	Contributo	Saldo
Zurigo	116.7	0	8 873 296	8 873 296
Berna	72.4	–23 460 597	6 923 406	–16 537 191
Lucerna	91.8	–10 661 431	2 510 266	–8 151 165
Uri	70.0	0	251 635	251 635
Svitto	185.7	0	928 967	928 967
Obvaldo	107.5	0	233 781	233 781
Nidvaldo	157.5	0	268 138	268 138
Glarona	71.2	–3 675 941	278 540	–3 397 401
Zugo	287.0	0	713 297	713 297
Friburgo	71.9	–61 776 013	1 723 657	–60 052 356
Soletta	70.4	0	1 763 187	1 763 187
Basilea Città	155.9	0	1 398 801	1 398 801
Basilea Campagna	97.7	0	1 868 441	1 868 441
Sciaffusa	108.1	0	532 587	532 587
Appenzello Esterno	86.6	0	388 045	388 045
Appenzello Interno	104.0	0	106 354	106 354
San Gallo	78.5	0	3 259 065	3 259 065
Grigioni	93.5	0	1 370 575	1 370 575
Argovia	79.9	0	3 928 983	3 928 983
Turgovia	79.4	0	1 653 080	1 653 080
Ticino	91.1	0	2 231 294	2 231 294
Vaud	99.7	0	4 565 681	4 565 681
Vallese	68.6	0	1 984 401	1 984 401
Neuchâtel	77.3	–48 974 727	1 211 094	–47 763 633
Ginevra	155.3	0	2 967 084	2 967 084
Giura	64.5	–8 724 399	490 714	–8 233 685
Totale Cantoni	100.0	–157 273 108	52 424 369	–104 848 739

Allegato 19⁹⁸

Allegato 20⁹⁹

(art. 57 e )

Contributi complementari

1. Definizione delle variabili e dei parametri

	Contributo complementare del Cantone finanziariamente debole
	Contributo complementare per abitante del Cantone finanziariamente debole
	Media della popolazione residente permanente e non permanente media del Cantone finanziariamente debole durante gli anni di calcolo
	Valore mirato del contributo complementare per abitante
	Gettito fiscale standardizzato per abitante del Cantone finanziariamente debole nel 2023
	Versamenti di compensazione per abitante del Cantone finanziariamente debole

2. Calcolo

I contributi complementari sono versati negli anni 2024–2030. I versamenti sono destinati esclusivamente ai Cantoni finanziariamente deboli. Il contributo complementare è calcolato sulla base delle risorse determinanti di ciascun Cantone nel 2023 (gettito fiscale standardizzato per abitante prima della perequazione, , ultimo anno di riferimento in cui tutti gli anni di calcolo derivano dal vecchio sistema. A queste risorse si sommano i versamenti di compensazione dell’attuale anno di riferimento.
I mezzi finanziari provenienti dal contributo complementare sono interamente ripartiti tra i Cantoni finanziariamente più deboli in modo che tutti i Cantoni finanziariamente deboli raggiungano almeno il valore mirato del contributo complementare.
La somma dei contributi complementari dei Cantoni finanziariamente deboli negli anni 2024–2030 ammonta a 180 000 000 franchi per anno:

Il contributo complementare di un Cantone finanziariamente debole si calcola moltiplicando il contributo complementare per abitante per la popolazione

Se la somma del gettito fiscale standardizzato per abitante del Cantone nel 2023 e dei versamenti di compensazione per abitante nell’attuale anno di riferimento è inferiore al valore mirato del contributo complementare, , il contributo complementare per abitante corrisponde alla differenza tra tale somma e il valore mirato. In caso contrario, il contributo complementare è uguale a zero.

Il limite del contributo complementare, , è stabilito annualmente in modo che il totale dei contributi di tutti i Cantoni ammonti esattamente a 180 milioni di franchi.

3. Contributi per l’anno 2026

Cantone	Contributo complementare in franchi
Zurigo	0
Berna	0
Lucerna	0
Uri	0
Svitto	0
Obvaldo	0
Nidvaldo	0
Glarona	0
Zugo	0
Friburgo	16 685 107
Soletta	0
Basilea Città	0
Basilea Campagna	0
Sciaffusa	0
Appenzello Esterno	0
Appenzello Interno	0
San Gallo	0
Grigioni	37 664 975
Argovia	0
Turgovia	0
Ticino	0
Vaud	0
Vallese	125 649 918
Neuchâtel	0
Ginevra	0
Giura	0
Totale Cantoni	180 000 000

Ordinanza concernente la perequazione finanziaria e la compensazione degli oneri (OPFC)

Titolo 1 Perequazione delle risorse da parte della Confederazione e dei Cantoni

Capitolo 1 Potenziale di risorse

Sezione 1 Definizioni

Art. 1 Potenziale di risorse e base imponibile aggregata

Art. 2 Anno di riferimento e di calcolo

Art. 34 Potenziale di risorse pro capite degli abitanti

Art. 4 Indice delle risorse

Art. 5 Gettito fiscale e aliquota d’imposta standardizzati

Sezione 2 Reddito determinante delle persone fisiche

Art. 6 Base di calcolo per la singola persona fisica

Art. 7 Base di calcolo per il Cantone

Sezione 3 Reddito determinante tassato alla fonte

Art. 8 Base di calcolo

Art. 9 Composizione

Art. 1017 Calcolo

Sezione 4 Sostanza determinante delle persone fisiche

Art. 11 Base di calcolo

Art. 12 Sostanza determinante di una persona imponibile

Art. 1318 Calcolo del fattore alfa

Art. 14 Sostanza determinante delle persone fisiche di un Cantone

Sezione 5 e 6 ...

Art. 15a2019

Sezione 6a Utili determinanti delle persone giuridiche, tenuto conto degli utili da brevetti

Art. 20a Calcolo per la singola persona giuridica

Art. 20b Calcolo dei fattori zeta 1 e zeta 2

Art. 20c Calcolo per il Cantone

Sezione 7 Riparti fiscali determinanti

Art. 2123

Sezione 8 Rilevamento dei dati

Art. 2224

Capitolo 2 Versamenti di compensazione

Art. 22a25 Contributi ai Cantoni finanziariamente deboli

Art. 2326 Prestazione della Confederazione

Art. 2427 Prestazione dei Cantoni finanziariamente forti

Art. 25 e 2628

Titolo 2 Compensazione degli oneri da parte della Confederazione

Capitolo 1 Dati di base

Art. 27 Dati di base

Art. 28 Obbligo di fornire i dati

Capitolo 2 Compensazione dell’aggravio geotopografico

Sezione 1 Oneri speciali determinanti

Art. 29 Indicatori parziali

Art. 30 Indici di aggravio e oneri speciali determinanti

Sezione 2 Versamenti di compensazione

Art. 3140 Determinazione

Art. 32 Utilizzazione

Art. 33 Contributi ai Cantoni

Capitolo 3 Compensazione dell’aggravio sociodemografico

Sezione 1 Oneri speciali determinanti in base alla struttura demografica

Art. 34 Indicatori parziali

Art. 3548 Indice di aggravio e oneri speciali determinanti

Sezione 2 Oneri speciali determinanti delle città polo

Art. 36 Indicatori parziali

Art. 3749 Indice di aggravio e oneri speciali determinanti

Sezione 3 Versamenti di compensazione

Art. 3850 Determinazione

Art. 39 Utilizzazione

Art. 40 Contributi ai Cantoni

Titolo 3 Garanzia della qualità

Art. 41 Controllo dei dati e rapporto

Art. 42 Provvedimenti in caso di qualità dei dati insufficiente

Art. 42a51 Correzione a posteriori dei versamenti di compensazione

Art. 43 Documentazione

Art. 44 Gruppo di studio per la garanzia della qualità

Art. 45 Compiti del gruppo di studio

Titolo 4 Rapporto sull’efficacia

Art. 46 Contenuti

Art. 47 Basi di dati

Art. 48 Gruppo paritetico di studio per il rapporto sull’efficacia

Art. 48a58 Organo consultivo paritetico per la perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni

Art. 4959 Consultazione

Titolo 5 Scadenza dei contributi

Art. 50

Titolo 6 Disposizioni transitorie

Sezione 1 ...

Art. 51a5360

Art. 5461

Sezione 2 Compensazione dei casi di rigore

Art. 55 Bilancio globale

Art. 3⁴ Potenziale di risorse pro capite degli abitanti

Art. 10¹⁷ Calcolo

Art. 13¹⁸ Calcolo del fattore alfa

Art. 15a20¹⁹

Art. 21²³

Art. 22²⁴

Art. 22a²⁵ Contributi ai Cantoni finanziariamente deboli

Art. 23²⁶ Prestazione della Confederazione

Art. 24²⁷ Prestazione dei Cantoni finanziariamente forti

Art. 25 e 26²⁸

Art. 31⁴⁰ Determinazione

Art. 35⁴⁸ Indice di aggravio e oneri speciali determinanti

Art. 37⁴⁹ Indice di aggravio e oneri speciali determinanti

Art. 38⁵⁰ Determinazione

Art. 42a⁵¹ Correzione a posteriori dei versamenti di compensazione

Art. 48a⁵⁸ Organo consultivo paritetico per la perequazione finanziaria tra Confederazione e Cantoni

Art. 49⁵⁹ Consultazione

Art. 51a53⁶⁰

Art. 54⁶¹

Art. 56a⁶⁴

Art. 57⁶⁵

Art. 57a⁶⁶

Art. 57d⁷² Determinazione dei fattori zeta 1 e zeta 2

Allegato 1⁷⁵

Allegato 2⁷⁶

Allegato 3⁷⁷

Allegato 4⁷⁸

Allegati 5 e 6⁸⁰

Allegato 6a⁸¹

Allegato 7⁸³

Allegato 7a⁸⁴

Allegato 8⁸⁵

Allegato 9⁸⁶

Allegato 10⁸⁷

Allegato 11⁸⁸

Allegato 12⁸⁹

Allegato 13⁹⁰

Allegato 14⁹¹