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del 3 giugno 2016 (Stato 1° luglio 2016)
Il Consiglio federale svizzero,
visto l’articolo 12 capoverso 3 della legge federale del 6 ottobre 2006 1 sulla politica regionale,
ordina:
In applicazione della politica regionale, la Confederazione può concedere agevolazioni fiscali a imprese industriali e ad aziende del settore terziario vicine ad attività produttive (imprese) per progetti che:
Il Dipartimento federale dell’economia, della formazione e della ricerca (DEFR) descrive le imprese di cui all’articolo 1.
Nella presente ordinanza si intende per:
Possono essere concesse agevolazioni fiscali in un Comune che soddisfa i seguenti requisiti:
Queste zone di applicazione possono comprendere complessivamente al massimo il dieci per cento della popolazione svizzera.
Il DEFR determina i Comuni che fanno parte delle zone di applicazione dopo aver sentito i Cantoni.
Se un Comune si fonde con un Comune situato in una zona di applicazione il Comune risultante dalla fusione fa parte delle zone di applicazione fino al loro successivo aggiornamento.
Il Comune risultante dalla fusione è escluso dalle zone di applicazione se nella fusione è coinvolto un centro di medie dimensioni che non rientra nelle zone di applicazione o se è coinvolto un centro di grandi dimensioni o un centro metropolitano.
L’inclusione di un Comune supplementare nelle zone di applicazione a seguito di una fusione non comporta alcun cambiamento per gli altri Comuni delle zone di applicazione.
Il DEFR presenta al Consiglio federale una volta per legislatura un rapporto concernente la determinazione delle zone di applicazione.
Aggiorna la lista dei Comuni situati nelle zone di applicazione una volta per legislatura.
Verifica ogni due legislature:
Possono essere concesse agevolazioni fiscali soltanto se:
Se il richiedente è un’azienda del settore terziario vicina ad attività produttive, la Confederazione può accordare agevolazioni fiscali soltanto se il progetto prevede la creazione di almeno dieci nuovi posti di lavoro.
Nel caso di progetti che comportano un trasferimento di posti di lavoro da un Cantone a un altro, per le agevolazioni fiscali possono essere considerati soltanto i nuovi posti di lavoro creati.
Non sono concesse agevolazioni fiscali per i progetti che all’interno dell’impresa o di imprese dello stesso gruppo nel complesso comportano una riduzione del numero di posti di lavoro.
La concessione di agevolazioni fiscali può essere rifiutata per motivi di politica nazionale, in particolare se un progetto è in contrasto con altri obiettivi della Confederazione.
Il DEFR può definire più in dettaglio le condizioni per la concessione di agevolazioni fiscali.
Il numero di posti di lavoro previsti o da riorientare è calcolato in base al totale delle percentuali di impiego. Una percentuale di impiego del 100 per cento corrisponde a un posto di lavoro.
Sono determinanti le percentuali di impiego risultanti da contratti di lavoro a tempo determinato o indeterminato conclusi secondo il diritto svizzero dall’impresa stessa o dalla società madre in Svizzera.
L’importanza particolare di un progetto per l’economia regionale è valutata segnatamente in base ai seguenti criteri:
Sono considerati investimenti ai sensi del capoverso 1 lettera c:
La decisione cantonale di agevolazione fiscale deve contenere i seguenti elementi:
L’agevolazione fiscale della Confederazione è concessa al massimo per la durata dell’agevolazione fiscale cantonale e al massimo per dieci anni civili.
Il DEFR disciplina l’inizio dell’agevolazione fiscale concessa dalla Confederazione.
L’agevolazione fiscale concessa dalla Confederazione corrisponde all’importo inferiore fra i due seguenti importi:
Essa non supera tuttavia in nessun caso l’importo massimo stabilito dalla Confederazione.
Il DEFR disciplina le aliquote e il calcolo dell’importo massimo delle agevolazioni fiscali concesse dalla Confederazione. A tal fine assicura che i risparmi fiscali e i posti di lavoro che si prevede di creare o di riorientare siano in un rapporto adeguato.
L’impresa presenta la domanda per ottenere l’agevolazione fiscale della Confederazione al Cantone nel quale è prevista la realizzazione del progetto.
La domanda deve contenere un piano aziendale riguardante il progetto, incluse le seguenti indicazioni:
Se decide di concedere all’impresa richiedente un’agevolazione fiscale cantonale, il Cantone può trasmettere la documentazione completa alla Segreteria di Stato dell’economia (SECO), allegando la sua decisione e la sua proposta di approvazione della domanda.
La proposta del Cantone deve contenere le seguenti indicazioni:
Il Cantone deve presentare la sua proposta alla SECO al più tardi 270 giorni civili dopo l’inizio dell’assoggettamento all’imposta utilizzando il modulo prestabilito. Per progetti di imprese esistenti la proposta deve essere presentata entro lo stesso anno civile in cui il progetto genera per la prima volta una cifra d’affari.
Se il Cantone non presenta la proposta nella forma prescritta, la SECO gli concede un termine supplementare per correggerla. La SECO vincola il termine supplementare alla possibilità di non entrare nel merito della proposta una volta decorso infruttuoso questo termine. Nel contempo, la SECO informa l’impresa richiedente in merito al termine supplementare.
Se il Cantone non presenta la proposta entro i termini prescritti, la SECO non entra nel merito della proposta.
La SECO può richiedere altre indicazioni.
Il Cantone designa il servizio cantonale cui compete la presentazione delle proposte, la concessione di proroghe e la vigilanza sull’esecuzione.
Il DEFR decide in merito alla domanda in base alla proposta del Cantone e alla valutazione della SECO.
La proposta del Cantone è esaminata in base al diritto federale in vigore al momento della presentazione della documentazione completa alla SECO.
Nella sua decisione il DEFR definisce in particolare:
La decisione del DEFR è notificata all’impresa richiedente.
Il DEFR informa sull’agevolazione fiscale federale concessa all’impresa il Cantone che ha presentato la proposta nonché l’autorità cantonale cui compete la tassazione. Informa inoltre l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
La SECO può permettere a un’impresa, su sua richiesta, di posticipare interamente o in parte il ricorso all’agevolazione fiscale nel corso della sua durata. L’importo e la durata dell’agevolazione fiscale concessa rimangono invariati.
La SECO verifica che siano rispettate le condizioni e gli oneri.
L’AFC trasmette alla SECO ogni anno i dati ricevuti dal Cantone sull’importo degli utili netti imponibili per i quali non è stata riscossa l’imposta federale diretta.
I Cantoni forniscono alla SECO, al più tardi dodici mesi dopo la chiusura dei conti dell’impresa, i dati relativi all’evoluzione dei posti di lavoro e tutti gli altri dati e documenti necessari per verificare il rispetto delle condizioni e degli oneri nonché per valutare gli effetti delle agevolazioni fiscali concesse.
Essi comunicano alla SECO, non appena ne vengono a conoscenza, eventuali scostamenti dal progetto originario che possono ripercuotersi sulla decisione di agevolazione fiscale.
Le imprese soggette all’obbligo di revisione secondo l’articolo 727 o 727 a del Codice delle obbligazioni (CO) 5 devono fare confermare ogni anno dall’ufficio di revisione i dati relativi all’evoluzione dei posti di lavoro e trasmettere tali dati ai Cantoni e alla Confederazione.
La SECO pubblica ogni anno:
Il DEFR revoca la sua decisione relativa alle agevolazioni fiscali federali concesse se un Cantone revoca la sua decisione di agevolazione fiscale cantonale. La decisione di revoca del DEFR si basa materialmente sulla decisione di revoca cantonale e prevede in particolare analoghe modalità di recupero d’imposta.
Il DEFR revoca inoltre, in parte o totalmente, la sua decisione relativa alle agevolazioni fiscali federali concesse, indipendentemente dalla decisione cantonale, in particolare se:
In caso di revoca secondo il capoverso 2 l’importo dell’agevolazione fiscale concesso deve essere rimborsato.
Il DEFR può revocare le sue decisioni conformemente ai capoversi 1 o 2 soltanto durante un periodo corrispondente alla durata dell’agevolazione fiscale federale, prolungato della metà di tale durata.
Un’agevolazione fiscale si considera ottenuta indebitamente, segnatamente se:
L’ordinanza del 28 novembre 2007 6 concernente la concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale è abrogata.
Le agevolazioni fiscali concesse secondo il diritto anteriore rimangono valide fino alla loro scadenza.
Il DEFR può modificare entro la loro scadenza, in base al diritto anteriore applicabile al momento dell’emanazione della decisione, le agevolazioni fiscali concesse secondo il diritto anteriore. È fatto salvo il capoverso 3.
I cambiamenti per quanto riguarda il luogo del progetto sono valutati in base alle zone di applicazione valide al momento del trasferimento previsto. Nel caso di un trasferimento all’interno dello stesso Cantone è possibile modificare la decisione. Nel caso di un trasferimento in un altro Cantone è necessario presentare una nuova domanda di agevolazione fiscale, tenendo conto in particolare dell’articolo 6 capoverso 3.
L’articolo 17 non si applica a imprese soggette all’obbligo di revisione secondo l’articolo 727 o 727 a CO 7 alle quali sono state concesse agevolazioni fiscali secondo il diritto anteriore.
La SECO non pubblica i dati di cui all’articolo 18 lettera b nel caso di imprese alle quali sono state concesse agevolazioni fiscali secondo il diritto anteriore.
Alle fideiussioni concesse in virtù della legge federale del 6 ottobre 1995 8 a favore delle zone di rilancio economico prima dell’entrata in vigore dell’ordinanza del 28 novembre 2007 9 concernente la concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale si applicano fino alla loro scadenza le disposizioni transitorie di cui all’articolo 22.
Le fideiussioni decise prima dell’entrata in vigore dell’ordinanza del 28 novembre 2007 concernente la concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale possono essere prorogate fino a otto anni al massimo.
Se un Cantone revoca la decisione di fideiussione al regresso, la Confederazione revoca a sua volta la relativa decisione di concedere una fideiussione.
La revoca della decisione di fideiussione del DEFR si basa materialmente sulla decisione di revoca cantonale.
La presente ordinanza entra in vigore il 1° luglio 2016.