Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta

Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d’imposta

Modifica del 26 luglio 2012

L’Amministrazione federale delle contribuzioni, visto l’articolo 5 dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19671 sul computo globale d’imposta, ordina:

I L’allegato dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 1967 sul computo globale d’imposta è modificato secondo la versione qui annessa.

II La presente modifica entra in vigore il 1° dicembre 2012.

26 luglio 2012 Amministrazione federale delle contribuzioni: Samuel Tanner

1 RS 672.201.1

2012-1469 5813

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Allegato

Cifra II

II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 2012; valevole per i redditi maturati nel 2011)2

Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle conven- zioni intese a evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente3.

Stati contraenti Redditi [1]4 Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Albania Dividendi

12.11.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 Interessi 5 Canoni 5 Algeria Dividendi

3.6.06 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 Argentina Dividendi

23.4.97 – di filiali (dal 25 %) 10 [40]

– altri 15 [40] Interessi 12 [3] [40] Armenia Dividendi

12.6.06 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [3] Canoni 5 Australia Dividendi [19]

28.2.80 Interessi 10

Canoni 10 Austria Dividendi

30.1.74 – di filiali (dal 20 %) 0

– altri 15

2 Per i redditi maturati nel 2010, vedi RU 2011 2547.

3 Questa distinta presenta gli sgravi d’imposta sulla base delle convenzioni di doppia imposizione concluse dalla Svizzera. A determinate condizioni, l’art. 15 dell’Acc. del 26 ott. 2004 tra la Svizzera e la CE sulla fiscalità del risparmio (RS 0.641.926.81) prevede una tassazione esclusiva nello Stato di residenza delle persone che ricevono dividendi, interessi o canoni di licenza pagati tra imprese associate. È ovvio che una società svizzera che riceve dividendi, interessi o canoni di licenza esenti dall’imposta alla fonte sulla base dell’art. 15 dell’acc. in questione non può fare valere il computo globale d’imposta per questi redditi.

4 Le note si trovano alla fine della distinta.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Azerbaigian Dividendi

23.2.06 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [34] [42] Canoni 10 [4] Belgio Dividendi

28.8.78 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Bielorussia Dividendi

26.4.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 12 Interessi 8 [3] [34] Canoni – per brevetti e know-how 3 – per leasing 5 – altri 10 Bulgaria Dividendi

28.10.91 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 5 Interessi 10 [3] Canada Dividendi

5.5.97 – di filiali (dal 10 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 Cile Dividendi 15 [49]

2.4.08 Interessi 5 [50]

Interessi 15 Canoni – per leasing 5 – altri 10 Cina Dividendi 10

6.7.90 Interessi 10 [3] [18]

Canoni 10 [18] [27] Corea (Sud) Dividendi

12.2.80 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [13] Canoni 10 [13] Costa d’Avorio Dividendi 15 [26]

23.11.87 Interessi 15 [3] [11]

Canoni 10 Croazia Interessi 5 12.3.99 Danimarca Dividendi

23.11.73 – di filiali (dal 10 %) 0

– pagati a istituti di previdenza 0 – altri 15

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Ecuador Interessi 10 [3]

28.11.94 Canoni 10

Egitto Interessi 15 [3] [18]

20.5.87 Canoni 9,75

Estonia Dividendi

11.6.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Canoni 10 [46] Filippine Dividendi

24.6.1998 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 15 [23] Finlandia Dividendi

16.12.91 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 10 Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 10 %) 0 [5] – altri 15 [6] Interessi 0 Canoni 5 Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di impianti idroelettrici di confine 5 – di filiali (dal 20 %) 0 – Redditi provenienti da diritti di godimento, 26,375 [16] obbligazioni con partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari – altri 15 Ghana Dividendi

23.7.08 – di filiali (dal 10 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 8 Remunerazioni per prestazioni di servizi 8 [9] Giamaica Dividendi

6.12.94 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 [18] [27] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18] Giappone Dividendi

19.1.71 – di filiali (dal 25 %) 10 [10]

– altri 15 [10] Interessi 10 [3] Canoni 10 Grecia Interessi 10 [18] [41]

16.6.83 Canoni 5

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

India Dividendi 10 [29]

2.11.94 Interessi 10 [3] [30]

Canoni (leasing incluso) 10 Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Indonesia Dividendi

29.8.88 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 10 Remunerazioni per servizi resi 5 Iran Dividendi

27.10.02 – di filiali (dal 15 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 5 Islanda Dividendi

3.6.88 – di filiali (dal 25 %) 15 [24]

– altri 15 Israele Dividendi

2.7.03 – di filiali (dal 10 %) 5

– di filiali (dal 10 %), qualora non vi sia 10 un’imposizione ordinaria della società israeliana che distribuisce i dividendi – altri 15 Interessi [3] – regola 10 – prestiti bancari 5 Canoni 5 Italia Dividendi 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Canoni 5 Kazakistan Dividendi

21.10.99 – di filiali (dal 10 %) 5 [43]

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 [28] Kirghizistan Dividendi

26.1.01 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 Interessi 5 Canoni 5 Lettonia Dividendi

31.1.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [3] [45] Canoni 10 [46]

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Lituania Dividendi

27.5.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] [45] Canoni 10 [46] Lussemburgo Dividendi

21.1.93 – di filiali (dal 10 %) 0 [22]

– altri 15 Macedonia Dividendi

14.4.00 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [3] Malaysia Dividendi 10 [14]

30.12.74 Interessi 10 [15]

Canoni 10 [15] Marocco Dividendi

31.3.93 – di filiali (dal 25 %) 7

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 Messico Dividendi [33]

3.8.93 Interessi [2] [3] [7]

– banche, assicurazioni, riassicurazioni, obbli- 5 gazioni negoziate in un mercato borsistico – altri 10 Canoni 10 Moldova Dividendi

13.1.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Mongolia Dividendi

20.9.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Montenegro Dividendi

13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 9 Interessi 9 Norvegia Dividendi

7.9.87 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 15 [21] Nuova Dividendi 15 Zelanda

6.6.80 Interessi 10 [25]

Canoni 10

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Paesi Bassi Dividendi 12.11.51/22.6.66 – di filiali (dal 25 %) 0 – altri 15 Redditi di obbligazioni con partecipazione 5 agli utili Pakistan Dividendi

19.7.05 – di filiali (dal 20 %) 10

– altri 20 Interessi 10 [30] Canoni 10 Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Polonia Dividendi

2.9.91 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 Portogallo Dividendi

26.9.74 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 5 Qatar Dividendi

24.9.09 – di filiali (dal 10 %) 5

– pagati a persone fisiche (dal 10 %) 10 – altri 15 Repubblica Ceca Dividendi

4.12.95 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Canoni 5 [31] Repubblica Slovacca Interessi 10 [3]

14.2.97 Canoni 5

Romania Dividendi 10

25.10.93 Interessi 10 [3]

Russia Dividendi

15.11.95 – di filiali (dal 20 % e investimenti stranieri di

almeno 200 000 fr.) 5 – altri 15 Interessi 10 [3] [34] Serbia Dividendi

13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 Singapore Dividendi [14]

25.11.75 Interessi 10 [15]

Canoni 5 [17]

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Slovenia Dividendi

12.6.96 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 5 Canoni 5 Spagna Dividendi

26.4.66 – di filiali (dal 25 %) 10 [32]

– altri 15 Interessi 10 [3] [18] [32] Canoni 5 Sri Lanka Dividendi

11.1.83 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi – pagati a banche 5 – altri 10 Canoni 10 Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi

2.10.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [35]

– altri 15 [35] [44] Sudafrica Dividendi

8.5.07 – altri 15 [8]

Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25 %) 0 – altri 15 Taipei cinese (Taiwan) Dividendi

8.10.07 [48] – di filiali (dal 20 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 Thailandia Dividendi

12.2.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [38]

– altri 15 [38] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38] Trinidad e Tobago Dividendi

1.2.73 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 20 [20] Interessi 10 [18] Tasse di licenza 10 Rimunerazione della gestione aziendale 5 Tunisia Interessi 10 [18]

12.2.94 Canoni 10 [18]

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Ucraina Dividendi

30.10.00 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri dividendi pagati a persone giuridiche 15 – altri dividendi pagati a persone fisiche 5 Interessi – pagati a persone giuridiche 10 [3] – altri 5 Canoni 10 [47] Ungheria Dividendi

9.4.81 – pagati a persone giuridiche 0

– pagati a persone fisiche 10 Interessi – pagati a persone giuridiche 0 – altri 10 Uzbekistan Dividendi

3.4.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 Interessi 5 [3] Canoni 5 Venezuela Interessi 5 [3]

20.12.96 Canoni 5

Vietnam Dividendi

6.5.96 – di filiali (dal 50 %) 7 [39]

– di filiali (dal 25 %) 10 [39] – altri 15 [39] Interessi 10 [3] [39] Canoni 10 [39]

Note [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta si applicano per i casi normali. In alcuni casi le imposte effettiva- mente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egitto, la Giamaica, la Grecia, l’India, la Malaysia, il Marocco, il Messico, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Vietnam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [30] [33] [38] [39]). [3] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per gli interessi che la convenzione esonera dall’imposta dello Stato della fonte. [4] 5 % per i pagamenti riguardanti brevetti, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, così come il «know-how». [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società sviz- zera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. b (ii)). Vedi anche nota 3 all’inizio della distinta. [6] La legislazione francese delle finanze del 2011 ha eliminato il credito d’imposta a partire dall’imposizione dei dividendi ricevuti nel 2010. [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9 %.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

[8] Per le persone fisiche, la «secondary tax on companies» dà diritto a un’imputazione corrispondente all'ammontare meno elevato tra l’imposta secondaria effettivamente prelevata e il 15 % dell'ammontare lordo dei dividendi. [9] Remunerazioni per prestazioni di servizi pagate a una persona fisica (diversa da un salariato del debitore della remunerazione) a titolo di gestione aziendale, servizi tecnici o consulenza. [10] 7 % per i dividendi di società giapponesi quotate in borsa pagati tra il 1° gennaio 2004 e il 31 dicembre 2011 a persone giuridiche e a persone fisiche che detengono una parte- cipazione inferiore al 5 %. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] 5 % sugli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [13] Per gli interessi e i canoni esenti dall’imposta coreana a motivo della «Foreign Capital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 della «Tax Exemption and Reduction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichiarati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Singapore non preleva alcuna imposta alla fonte sul versamento di dividendi; nessun computo globale d’imposta. [15] Si applica parimente agli interessi e ai canoni (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Vale soltanto se queste somme sono deducibili per la determinazione del reddito imponi- bile del debitore (incluso il contributo di solidarietà). [17] Computo pari al 10 % se i canoni sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta se la convenzione prevede un computo fittizio dell’imposta; il reddito lordo corrisponde ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi («unfranked dividend») è prelevata un’imposta alla fonte del 15 % per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10 %. [21] Sgravio integrale per i pagamenti di dividendi alla Banca Nazionale Svizzera. [22] Se la partecipazione, a titolo della quale vengono pagati i dividendi, non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi, l’imposta non recuperabile è del 5 % per le partecipazioni del 10 % del capitale della società che paga i dividendi e del 15 % in tutti gli altri casi. [23] Viene dichiarato soltanto il 95 % dell’ammontare lordo. Il computo globale d’imposta corrisponde al 10 % dell’ammontare lordo. [24] L’imposta non recuperabile è soltanto del 5 % se i dividendi non possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice. [25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2 %. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ritenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi provenienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] Attualmente, l’India non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi; nessun computo globale d’imposta. [30] Per prestiti approvati: computo fittizio dell’imposta del 10 %. [31] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

[32] Nessun computo globale d’imposta per i dividendi di partecipazioni a partire dal 25 % e per gli interessi dal 1° giugno 2007 che beneficiano del tasso zero secondo la conven- zione. [33] Dal 1° gennaio 2002 il Messico non preleva più l’imposta alla fonte sui dividendi. [34] 5 % per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta per i redditi provenienti dagli Stati Uniti che sog- giacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % conformemente agli articoli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione. [36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicura- zioni. [37] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per i dividendi, gli interessi e i canoni esentati dall’imposta thailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella conven- zione in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), del «Revenue Code» (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene concesso alle aliquote previste dalla convenzione per i dividendi, gli interessi e i canoni che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economica. [40] Applicabile provvisoriamente a partire dal 1° gennaio 2001. Attualmente l’Argentina non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi. [41] Gli interessi dei prestiti di Stato (a partire dal 1° gennaio 1999) e gli interessi delle obbligazioni emesse da società (a partire dal 1° gennaio 2000) non sottostanno all’imposta alla fonte greca. In questi casi, nessun computo globale d’imposta. [42] 5 % per gli interessi in relazione con vendite a credito. [43] Nessuna imposta alla fonte per i dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un valore minimo di 1 milione di dollari americani, se l’investimento è stato approvato dal Governo del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera. [44] Sgravio integrale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che sono esonerati dalle imposte. [45] Sgravio integrale nello Stato della fonte per gli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [46] 5 % per rimunerazioni di leasing. [47] Sgravio integrale nello Stato della fonte sui canoni per diritti d’autore su opere scienti- fiche, brevetti, marchi di fabbrica, modelli, formule segrete o per la comunicazione di esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico. [48] Tra la Svizzera e il Taipei cinese non esiste nessuna convenzione per evitare le doppie imposizioni. Esiste unicamente una convenzione privata per evitare le doppie imposi- zioni che il Consiglio federale ha riconosciuto il 9 dicembre 2011. Le relative disposi- zioni sono applicabili a partire dal 1° gennaio 2011. [49] Computo, a condizione che il credito cileno dell’imposta di prima categoria sia accordato sull’imposta addizionale cilena. [50] 5 % per gli interessi su prestiti accordati da banche o società di assicurazioni, per le obbligazioni negoziate in un mercato borsistico e per le vendite a credito di macchinari e impianti.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2012

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