Wortlaut

Il Consiglio federale è incaricato di presentare un adeguamento della legislazione AVS che preveda l'assoggettamento all'obbligo contributivo dei dividendi d'importo eccessivo.

Begründung

Dal 1° gennaio 2009, data dell'entrata in vigore della legge federale del 23 marzo 2007 sul miglioramento delle condizioni quadro fiscali per le attività e gli investimenti imprenditoriali (legge sulla riforma II dell'imposizione delle imprese, RU 2008 2893), la legge federale sull'imposta federale diretta prescrive l'imposizione privilegiata dei dividendi (art. 20 cpv. 1bis LIFD; RS 642.11). Successivamente, quasi tutti i cantoni hanno introdotto privilegi anche nelle loro legislazioni fiscali. L'agevolazione consiste o in un'imposizione soltanto parziale dei dividendi corrisposti o nell'applicazione di un'aliquota d'imposta ridotta. Considerata la varietà delle normative federali e cantonali, non è semplice avere un quadro degli effetti specifici a ciascun sistema di sgravio. Una cosa però è certa: le società di capitali distribuiscono dividendi secondo nuove prassi.

A causa delle modifiche apportate alle leggi federali e cantonali, l'AVS perde contributi. La mutata impostazione delle legislazioni cantonali mina il sostrato dell'AVS federale, in quanto ora vengono versati salari modesti e dividendi eccessivi, a volte pari a un multiplo del salario. Queste conseguenze non erano per nulla nelle intenzioni del legislatore e si manifestano per giunta in un momento in cui l'AVS deve far fronte a gravi problemi di finanziamento dovuti all'evoluzione demografica.

Bisogna assolutamente invertire la rotta con un'apposita modifica della legge sull'AVS, ma senza tornare all'esecrata doppia imposizione dei dividendi. In questo modo non sarebbe nemmeno necessario modificare le legislazioni cantonali.

I dividendi corrisposti a persone soggette all'obbligo contributivo AVS dovrebbero essere soggetti allo stesso obbligo qualora superassero una data soglia. Questa soglia potrebbe essere per esempio il 10 per cento del valore fiscale dell'impresa.

Per imprese, autorità fiscali e assicuratori sociali sarebbe facile e coerente con i principi dello Stato di diritto gestire una soglia definita sulla base del valore fiscale dell'impresa. La parte eccedente la soglia fissata andrebbe considerata reddito soggetto all'obbligo contributivo AVS.

Antrag des Bundesrates

Il Consiglio federale propone di respingere la mozione.

Stellungnahme des Bundesrates

Che la riforma II dell'imposizione delle imprese avrebbe avuto conseguenze sull'AVS, lo si è sempre saputo. Il tema è stato oggetto di discussione durante i dibattiti parlamentari e di controversia in occasione della campagna per la votazione popolare. La soluzione proposta - definire eccessivi tutti i dividendi superiori al 10 per cento del valore fiscale dell'impresa e considerare parte del salario l'eccedenza assoggettandola così alle deduzioni sociali - costituirebbe una deroga al sistema vigente. Adottandola, infatti, oltre al salario determinante si assoggetterebbe all'obbligo contributivo anche una parte del reddito patrimoniale, il che equivarrebbe all'introduzione di una nuova imposta. Questa soluzione standard finirebbe inoltre per penalizzare soprattutto le imprese che, pur retribuendo correttamente, cioè secondo i salari in uso, i propri collaboratori, corrispondono dividendi elevati perché redditizie. Ad oggi, il Consiglio federale ritiene prematuro adottare una modifica di legge come quella proposta nella mozione senza aver prima proceduto ad un'approfondita analisi del problema. Per questo motivo propone l'accoglimento del postulato Tschümperlin 13.3853, "Assoggettare i dividendi all'obbligo contributivo AVS", depositato pressoché contemporaneamente alla mozione, in cui si chiede che sia presentato un rapporto su come evitare che l'AVS subisca perdite contributive a causa della corresponsione di dividendi eccessivi. Nel quadro di questo rapporto sarà possibile studiare più a fondo l'argomento e soppesare debitamente vantaggi e svantaggi di singole opzioni. Si potrà così decidere su solide basi se, ed eventualmente come, affrontare la situazione evocata.

Va per altro segnalato che le casse di compensazione hanno già la possibilità di perseguire in modo mirato i casi di abuso. Infatti, in virtù delle direttive dell'Ufficio federale delle assicurazioni sociali, che sono vincolanti per le casse di compensazione e a cui rinvia anche il Tribunale federale, in presenza di un palese squilibrio tra prestazione lavorativa e retribuzione o tra capitale investito e dividendo, il dividendo eccessivo va considerato salario ed è quindi soggetto alle deduzioni sociali.

Il Consiglio federale propone di respingere la mozione.