Wortlaut

Il Consiglio federale è incaricato di modificare la Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID) al fine di abolire l'imposizione degli strumenti di lavoro.

Begründung

Il Consiglio federale ritiene che per quanto riguarda l'imposta sulla sostanza e sul capitale vi sia la possibilità di proporre una riforma fiscale a favore delle imprese. Nel mese di marzo del 2017, nel suo rapporto in risposta al postulato 13.4237, il Consiglio federale asseriva quanto segue: "L'imposizione del capitale proprio e del patrimonio (imposta sul capitale e sulla sostanza) esercita quindi un effetto erosivo sulla sostanza. Dal punto di vista economico, però, tali imposte vanno possibilmente evitate." Chiediamo dunque al Governo di adattare la LAID in questo senso, in particolare introducendo all'articolo 14a sulla stima delle partecipazioni di collaboratore un capoverso che permetta ai Cantoni lo sgravio delle partecipazioni nelle società che costituiscono gli strumenti di lavoro del contribuente.

Antrag des Bundesrates

Il Consiglio federale propone di respingere la mozione.

Stellungnahme des Bundesrates

Poiché l'imposta sul patrimonio è un'imposta sulla sostanza, il pagamento del debito fiscale può provocare problemi di liquidità, soprattutto se il rendimento del patrimonio è nullo e se le altre liquidità sono scarse. Si tratta nella fattispecie di un problema basilare con cui gli azionisti, ma ad esempio anche i proprietari di abitazioni, possono essere confrontati. Nel rapporto del 29 marzo 2017 in adempimento del postulato Derder 13.4237, il Consiglio federale si è dichiarato disposto a esaminare le conseguenze economiche e finanziarie del passaggio dall'imposizione del patrimonio, che ha un'azione erosiva sulla sostanza, a una maggiore imposizione del reddito. Ha inoltre proposto di accogliere il postulato 17.4292, che lo incarica di redigere un rapporto sulle possibilità e sugli effetti di una riduzione delle imposte sul capitale e sul patrimonio delle imprese.

Il Consiglio federale è invece scettico riguardo a una regolamentazione speciale per determinate categorie di persone. Una simile normativa si baserebbe inevitabilmente su criteri di distinzione discutibili e pregiudicherebbe il principio dell'imposizione secondo la capacità economica. Se la presente mozione venisse attuata, la definizione legale della nozione di "strumento di lavoro" ("outil de travail") creerebbe difficoltà analoghe.

Oggi esiste già la possibilità di valutare le partecipazioni dei collaboratori di società non quotate in borsa mediante un valore calcolato con un formula predefinita, che può corrispondere anche al valore intrinseco, più basso, dell'azienda (capitale azionario e riserve; v. circolare n. 37 dell'AFC del 22.7.2013, cifra 3.2.2). Nella prassi, i Cantoni utilizzano spesso il valore intrinseco anche per determinare l'imposta sulla sostanza. Questi ultimi ritengono di disporre di un margine di manovra sufficiente per tenere adeguatamente conto di ogni singolo caso. Una modifica della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni non è pertanto necessaria.

Il Consiglio federale propone di respingere la mozione.