Imposizione secondo il dispendio. La corretta applicazione della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni deve essere finalmente controllata!

Wortlaut

Il Consiglio federale è incaricato di provvedere affinché i Cantoni applichino correttamente e uniformemente la legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID; RS 642.14), in particolare l'articolo 6. Se necessario, le basi legali devono essere adeguate in modo da permettere controlli e sanzioni in caso di violazioni.

Begründung

Diverse indagini recenti mostrano che la prassi riguardante i requisiti che danno diritto all'imposizione secondo il dispendio, ma anche quella relativa al calcolo delle spese varia da un Cantone all'altro. Se i Cantoni praticano questo dumping fiscale per attirare ricchi contribuenti stranieri, non violano soltanto l'articolo 14 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11), ma anche l'articolo 6 della LAID. L'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) non ha mai controllato la corretta applicazione di questa legge, in particolare dell'articolo 6, da parte dei Cantoni che ancora offrono questo privilegio fiscale. L'AFC non sfrutta le sue competenze legali in questo ambito, e il Consiglio federale rinuncia da oltre 20 anni ad emanare un'ordinanza di esecuzione, nonostante il Parlamento gli abbia chiaramente conferito tale facoltà nell'articolo 74 della LAID.

Antrag des Bundesrates

Il Consiglio federale propone di respingere la mozione.

Stellungnahme des Bundesrates

La legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID) stabilisce le imposte dirette che i Cantoni devono riscuotere e fissa i principi determinanti per il loro disciplinamento nella legislazione cantonale (art. 1 cpv. 1 LAID). In linea di principio, in quanto legge quadro, la LAID non è direttamente applicabile, salvo nel caso di una disposizione di legge cantonale che si discosti dalla LAID (art. 72 cpv. 2 LAID).

Per contro, l'AFC provvede, in quanto autorità di vigilanza sulla legge federale sull'imposta diretta (LIFD), all'applicazione uniforme di quest'ultima (art. 102 cpv. 2 LIFD). Per quanto riguarda l'imposizione secondo il dispendio, la LIFD prevede gli stessi requisiti della LAID. Secondo l'articolo 14 capoverso 3 LIFD e l'articolo 6 capoverso 3 LAID, le spese annuali corrispondenti al tenore di vita del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, sostenute in Svizzera e all'estero, costituiscono la base di calcolo primaria del reddito imponibile (si veda anche la circ. AFC n. 44 del 24.7.2018).

In questo contesto, nel 2019, l'AFC ha condotto, tramite le autorità fiscali cantonali, un'indagine dettagliata a livello nazionale sull'imposizione delle persone tassate secondo il dispendio. In alcuni casi, l'AFC ha constatato lacune, in particolare nel calcolo e nella documentazione del dispendio complessivo annuo, che risulta determinante per la definizione del reddito imponibile (art. 14 cpv. 3 LIFD). Nel periodo 2020-2022 sono state condotte indagini successive che si concluderanno nel 2023.

Poiché i requisiti relativi all'imposizione secondo il dispendio sono identici nella LIFD e nella LAID, i controlli effettuati dall'AFC producono di fatto effetti analoghi sulle imposte cantonali e comunali, dato che queste ultime si basano su disposizioni di legge cantonali armonizzate (ad eccezione delle disposizioni sulla sostanza e sul limite di esenzione fiscale stabilito dal diritto cantonale nel caso in cui il dispendio complessivo sia inferiore a questo limite). In questo contesto, si parla di armonizzazione fiscale verticale.

Alla luce degli effetti positivi dell'armonizzazione fiscale verticale tra la Confederazione e i Cantoni, il Consiglio federale ritiene che non siano necessari ulteriori meccanismi di controllo e non ravvisa alcuna necessità di intervenire per quanto riguarda la LAID.

Il Consiglio federale propone di respingere la mozione.