Introdurre la responsabilità solidale dell'amministratore della società in caso di mancato pagamento da parte del sostituto d'imposta

Wortlaut

Il Consiglio federale è incaricato di modificare il testo degli articoli 88 cpv. 3 e 100 cpv. 2 LIFD e aggiungere un capoverso all’art. 37 LAID, introducendo una norma che preveda la responsabilità solidale da parte dell’amministratore della società, in caso di mancato pagamento da parte del sostituto d’imposta.

Begründung

Nel diritto fiscale svizzero, l’imposta alla fonte si applica ai salari di lavoratori frontalieri e titolari di permesso B, ma non ai cittadini svizzeri o ai possessori di permesso C. Coloro con permesso B e un reddito oltre CHF 120’000 devono sottoporsi a "tassazione ordinaria ulteriore" (TOU), che include la presentazione di una dichiarazione fiscale e il versamento di imposte ordinarie, considerando le tasse alla fonte già pagate come acconti (art. 89 LIFD, art. 33a LAID). La TOU è applicabile anche su richiesta per chi non supera tale soglia (art. 89a LIFD, art. 33b LAID).

La LIFD e la LAID non stabiliscono la responsabilità solidale dell'amministratore per mancati versamenti dell’imposta alla fonte. Una sentenza del Tribunale federale del 26 giugno 2023 (9C_619/2022) ha confermato questa carenza, supportando un contribuente ticinese a cui non erano stati riconosciuti gli acconti non versati dal datore di lavoro, anche se era amministratore-azionista. A differenza dei contributi AVS (art. 52 LAVS), manca una normativa per la responsabilità solidale dell’amministratore.

Il Consiglio federale aveva proposto senza successo di introdurre tale responsabilità durante la revisione dell’imposizione alla fonte nel 2021, suggerendo che i membri dell’amministrazione di enti giuridici fossero responsabili per il pagamento dell’imposta (Messaggio n. 14.093, 28 novembre 2014). Il Parlamento ha ignorato la proposta.

Di fronte a queste lacune e alle perdite fiscali risultanti, si invita il Consiglio federale a reintrodurre una norma nella LIFD e LAID per responsabilizzare gli amministratori in caso di insufficiente trattenuta delle imposte alla fonte, per assicurare equità fiscale.

Antrag des Bundesrates

Accogliere

Stellungnahme des Bundesrates

Il Consiglio federale propone di accogliere la mozione.