Wortlaut

Il 2 dicembre 2011 il Tribunale federale (TF) ha emanato una decisione importante in materia di imposizione di fondi agricoli. Ha infatti introdotto una nuova distinzione tra particelle soggette e particelle non soggette al diritto fondiario rurale.

Se la particella è soggetta al diritto fondiario rurale, l’utile realizzato in caso di vendita o di trasferimento alla sostanza privata è tassato come utile da sostanza immobiliare.

Al contrario, ed è questa la novità, se il terreno non è soggetto a tale diritto, l’utile è considerato reddito imponibile. Ciò comporta un’imposizione molto più gravosa per gli agricoltori interessati.

Tale giurisprudenza ha provocato, in alcuni casi, un aumento considerevole e improvviso dell’onere fiscale a carico dei coltivatori.

Nel 2023, il dicastero del Canton Vaud competente in materia di finanze e fiscalità ha istituito un gruppo di lavoro con l’obiettivo di individuare soluzioni per attenuare, a livello cantonale, gli effetti della sentenza menzionata. Sulla base dell’analisi svolta, il dicastero ha deciso di allentare la prassi fiscale in specifiche situazioni.

Le misure in questione sono state presentate il 17 marzo 2025.

Una di queste, di natura semplificatoria, riguardava la determinazione del valore di uscita di un terreno nudo nel caso in cui venga donato a un membro della famiglia, a condizione che quest’ultimo lo usi per costruire la propria abitazione.

1. L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) intende esaminare questa misura?

2. C’è il rischio che l’AFC si opponga a questa misura?

3. L’AFC è disposta a proporre altre misure idonee ad attenuare gli effetti, talvolta problematici, della giurisprudenza del TF?

Stellungnahme des Bundesrates

Ad 1:l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) sta attualmente esaminando la misura in questione. Ad 2:ai sensi dell’articolo 18 capoverso 2 della legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11), il trasferimento di un terreno nudo dalla sostanza commerciale nella sostanza privata è equiparato a un’alienazione imponibile, anche nel quadro di una donazione. Il trasferimento deve essere effettuato al valore venale. Il metodo di determinazione del valore di uscita dei terreni nudi in caso di donazione all’interno della famiglia è ancora oggetto di chiarimenti tra l’Amministrazione cantonale delle imposte e l’AFC. Qualora le valutazioni così effettuate non fossero rappresentative del valore venale dei terreni nudi trasferiti nella sostanza privata, l’AFC, in qualità di autorità di vigilanza sull’applicazione della LIFD, dovrà opporvisi in materia di imposta federale diretta. Ad 3:sono già stati presentati numerosi interventi parlamentari volti a correggere gli effetti ritenuti negativi della decisione del Tribunale federale 2C_11/2011 del 2 dicembre 2011, nella quale è stato precisato il concetto di «fondi agricoli o silvicoli». Ad oggi, nessuna maggioranza parlamentare è stata tuttavia in grado di modificare la legislazione vigente. In particolare, il Parlamento non è entrato nel merito del progetto di legge 16.031, intitolato «Imposizione di fondi agricoli e silvicoli», che mirava ad attuare la mozione Müller 12.3172.È inoltre opportuno menzionare l’iniziativa parlamentare Mahaim 22.437 che chiede che una donazione non sia più considerata un’alienazione, rendendo impossibile il differimento dell’imposizione previsto dall’articolo 18a capoverso 1 LIFD. L’iniziativa parlamentare faceva riferimento alla decisione 2C_284/2021 dell’11 aprile 2022, in cui il Tribunale federale aveva confermato che una donazione doveva essere considerata come un’alienazione imponibile ai sensi della citata disposizione. Il Consiglio nazionale non ha dato seguito all’iniziativa parlamentare. Nell’estate del 2026 il Consiglio federale dovrebbe presentare al Parlamento, in adempimento del postulato Mahaim 23.4305, un rapporto sulle ripercussioni della decisione del Tribunale federale. Alla luce di ciò, al momento il Consiglio federale non ritiene opportuno formulare proposte di misure.