Wortlaut

Fondandosi sull’articolo 107 della legge sul Parlamento si propone di modificare la legislazione federale come segue:

Modifica della legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD)

Art. 35 cpv. 1 lett. d (nuova)

Sono dedotti dal reddito netto:

d. 20 000 franchi per il coniuge o il partner registrato non separato legalmente o di fatto che esercita un’attività lucrativa per meno di 20 ore alla settimana. La deduzione può essere concessa una sola volta.

Entrata in vigore

La modifica dell'articolo 35 capoverso 1 lettera d entra in vigore contemporaneamente all'introduzione dell'imposizione individuale secondo la legge federale del ... sull'imposizione individuale (oggetto 24.026).

Modifica della legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID)

Art. 9 cpv. 3^ter (nuovo)

3^ter I Cantoni prevedono una deduzione sociale per il coniuge o il partner registrato non separato legalmente o di fatto che esercita un’attività lucrativa per meno di 20 ore alla settimana. L'importo della deduzione è stabilito dal diritto cantonale.

Entrata in vigore

I Cantoni adeguano la loro legislazione in modo tale che la deduzione sociale prevista all’articolo 9 capoverso 3^bis entri in vigore contemporaneamente all'introduzione dell'imposizione individuale secondo la legge federale del ... sull'imposizione individuale (oggetto 24.026).

Begründung

Con l'introduzione dell'imposizione individuale viene meno lo sgravio fiscale implicito per le coppie sposate che beneficiano di un solo reddito o che esercitano due attività lucrative a tempo parziale attualmente determinato dall’aliquota fiscale per i coniugi.

L'imposizione individuale rafforza certamente gli incentivi al lavoro per le coppie con doppio reddito, ma comporta oneri aggiuntivi per le economie domestiche che hanno deliberatamente optato per una diversa ripartizione dei compiti all'interno del nucleo familiare. Ciò riguarda in particolare le situazioni in cui un coniuge o un partner registrato esercita solo un' attività lucrativa marginale per motivi familiari, di assistenza o personali, come la formazione e la formazione continua.

Ciò solleva anche una questione di diritto costituzionale alla luce dell'articolo 127 capoverso 2 della Costituzione federale, secondo cui l'imposizione fiscale deve essere commisurata alla capacità economica. Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, questo principio richiede in particolare il rispetto dell'equità fiscale orizzontale. Le economie domestiche con capacità economica analoga non devono essere sistematicamente soggette a oneri differenti. Se il passaggio all'imposizione individuale comporta un aumento strutturale dell'onere fiscale per le economie domestiche che di fatto fruiscono, a parità di reddito complessivo, di un singolo reddito sostanziale, possono sorgere problemi in relazione al principio della capacità economica.

La deduzione sociale proposta persegue tre obiettivi:

1. Rispetto dell’equità fiscale orizzontale

Le economie domestiche che di fatto fruiscono di un singolo reddito sostanziale non devono essere sistematicamente penalizzate nel passaggio all'imposizione individuale.

1. Rispetto dei diversi modelli di vita

Il diritto tributario non deve incentivare in modo unilaterale determinati modelli di reddito.

1. Garanzia della costituzionalità alla luce del principio della capacità economica

La riforma dovrà essere strutturata in modo tale che una capacità economica analoga sia ancora associata a un onere fiscale analogo.

1. Classificazione sistematica come deduzione sociale

La soluzione è trasparente grazie a una deduzione sociale chiaramente definita e non si fonda su effetti tariffari impliciti.

Il limite delle 20 ore rappresenta un criterio oggettivabile che consente di distinguere tra attività lucrativa sostanziale e attività lucrativa marginale. I dettagli del calcolo (media annuale, attività lucrativa indipendente ecc.) possono essere precisati a livello di ordinanza.

La modifica della LAID uniforma solo il principio; i Cantoni mantengono la loro sovranità in materia di tariffa e deduzioni.