Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung

Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung Anhang, Ziffer II

Gestützt auf Artikel 5 der Verordnung 1 des EFD vom 6. Dezember 19671 über die pauschale Steueranrechnung ist von der Eidgenössischen Steuerverwaltung die Liste der Vertragsstaaten in Ziffer II des Anhangs auf den 1. April 2001 dem neues- ten Stand angepasst worden:

II. Liste der Vertragsstaaten (Stand 1. April 2001; gilt für die in den Jahren 1999 und 2000 fällig gewordenen Erträgnisse)2 Die pauschale Steueranrechnung ist zurzeit auf Grund der in der nachstehenden Li- ste genannten Doppelbesteuerungsabkommen anzuwenden und wird für die zu je- dem Vertragsstaat angeführten Erträgnisse und Steuern gewährt.

Vertragsstaaten Erträgnisse [1]3 Nicht rückforderbare Datum des Abkommens Steuern der Vertrags- staaten % [2]

Ägypten Zinsen 15 [3] [18]

20.5.87 Lizenzgebühren 9,75

Australien Dividenden [19]

28.2.80 Zinsen 10

Lizenzgebühren 10 Belarus Dividenden

16.4.99 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 [4]

– übrige Dividenden 15 [4] Zinsen 5 [3] [4] Lizenzgebühren – für Patente und Know-how 3 [4] – Leasinggebühren 5 [4] – übrige Lizenzgebühren 10 [4] Belgien Dividenden

28.8.78 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] Bulgarien Dividenden

28.10.91 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] China Dividenden 10

6.7.90 Zinsen 10 [3] [18]

Lizenzgebühren 10 [18] [27]

1 SR 672.201.1

2 Für die 1997 und 1998 fällig gewordenen Erträgnisse siehe AS 1999 2075.

3 Die Anmerkungen finden sich am Schluss der Liste.

2001-1381 2709

Pauschale Steueranrechnung AS 2001

Vertragsstaaten Erträgnisse [1] Nicht rückforderbare Datum des Abkommens Steuern der Vertrags- staaten % [2]

Deutschland Dividenden 11.8.71/17.10.89 – von Grenzkraftwerken 5 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 5 – Genussrechte 25 [16] – übrige Dividenden 15 [23] Einkünfte aus Gewinnobligationen, stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen 25 [16] Ecuador Zinsen 10 [3]

28.11.94 Lizenzgebühren 10

Elfenbeinküste Dividenden 15 [26]

23.11.87 Zinsen 15 [3] [11]

Lizenzgebühren 10 Finnland Dividenden

16.12.91 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %) 0

– übrige Dividenden 5 Frankreich Dividenden 9.9.66/3.12.69 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 0 [5] [40] – übrige Dividenden – mit Steuergutschrift [8] 15 [6] – ohne Steuergutschrift 15 Zinsen 0 Lizenzgebühren 5 Griechenland Zinsen 10 [18] [41]

16.6.83 Lizenzgebühren 5

Grossbritannien Dividenden 8.12.77/5.3.81 – mit voller Steuergutschrift [8] 15 [9] – mit halber Steuergutschrift [10] 5 [9] Indien Dividenden 15 [29]

2.11.94 Zinsen 15 [30]

Lizenzgebühren 20 [31] Dienstleistungsvergütungen – mit Lizenzverträgen 20 [31] [42] – mit Leasing 10 [31] [42] – mit Know-how 20 [31] [42] Indonesien Dividenden

29.8.88 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 Lizenzgebühren 12,5 [32] Dienstleistungsvergütungen 5 Irland Dividenden 0 8.11.66/24.10.80

Island Dividenden

3.6.88 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 15 [24]

– übrige Dividenden 15 Italien Dividenden [12] 15 9.3.76/28.4.78 Zinsen 12,5 Lizenzgebühren 5

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

Vertragsstaaten Erträgnisse [1] Nicht rückforderbare Datum des Abkommens Steuern der Vertrags- staaten % [2]

Jamaika Dividenden

6.12.94 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [18] Lizenzgebühren 10 [18] Dienstleistungsvergütungen 10 [18] Japan Dividenden

19.1.71 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] Lizenzgebühren 10 Kanada Dividenden

5.5.97 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] Lizenzgebühren 10 Kasachstan Dividenden

21.10.99 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 [4] [43]

– übrige Dividenden 15 [4] Zinsen 10 [3] [4] Lizenzgebühren 10 [4] [28] Korea (Süd) Dividenden

12.2.80 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] [13] Lizenzgebühren 10 [13] Kroatien Dividenden

12.3.99 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 [4]

– übrige Dividenden 15 [4] Zinsen 5 [4] Luxemburg Dividenden

21.1.93 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 0 [22]

– übrige Dividenden 15 Malaysia Dividenden 10 [14]

30.12.74 Zinsen 10 [15]

Lizenzgebühren 10 [15] Marokko Dividenden

31.3.93 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 7

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [18] Lizenzgebühren 10 Mexiko Dividenden

3.8.93 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5 [33]

– übrige Dividenden 15 Zinsen 15 [2] [3] [7] Lizenzgebühren 10 Neuseeland Dividenden 15

6.6.80 Zinsen 10 [25]

Lizenzgebühren 10

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

Vertragsstaaten Erträgnisse [1] Nicht rückforderbare Datum des Abkommens Steuern der Vertrags- staaten % [2]

Niederlande Dividenden 12.11.51/22.6.66 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 0 – übrige Dividenden 15 Zinsen aus Gewinnobligationen 5 Norwegen Dividenden

7.9.87 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5

– übrige Dividenden 15 Österreich Dividenden 5

30.1.74 Zinsen

– aus Wandelanleihen und Gewinn- 5 obligationen – Hypothekarzinsen 5 – übrige Zinsen 0 Lizenzgebühren 5 Polen Dividenden

2.9.91 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 Portugal Dividenden

26.9.74 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [18] Lizenzgebühren 5 Rumänien Dividenden 10

25.10.93 Zinsen 10 [3]

Russland Dividenden

15.11.95 – von Tochtergesellschaften (ab 20 %

Beteiligung im Mindestwert von 5 Fr. 200 000.–) – übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] [34] Schweden Dividenden 7.5.65/10.3.92 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 0 – übrige Dividenden 15 Singapur Dividenden 10 [14]

25.11.75 Zinsen 10 [15]

Lizenzgebühren 5 [17] Slowakische Republik Dividenden

14.2.97 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] Lizenzgebühren 5 Slowenien Dividenden

12.6.96 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5

– übrige Dividenden 15 Spanien Dividenden

26.4.66 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen 10 [3] [18] Lizenzgebühren 5

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

Vertragsstaaten Erträgnisse [1] Nicht rückforderbare Datum des Abkommens Steuern der Vertrags- staaten % [2]

Sri Lanka Dividenden

11.1.83 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10

– übrige Dividenden 15 Zinsen – an Banken 5 – übrige Zinsen 10 Lizenzgebühren 10 Dienstleistungsvergütungen 5

Thailand Dividenden

12.2.96 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 [38]

– übrige Dividenden 15 [38] Zinsen 15 [3] [11] [36] [38] Lizenzgebühren 10 [31] [37] [38]

Trinidad und Tobago Dividenden

1.2.73 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 10

– übrige Dividenden 20 [20] Zinsen 10 [18] Lizenzgebühren 10 Geschäftsleitungsvergütungen 5 Tschechische Republik Dividenden

4.12.95 – von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 5

– übrige Dividenden 15 Lizenzgebühren 5 Tunesien

10.2.94 Zinsen 10 [18]

Lizenzgebühren 10 [18] Ungarn Dividenden

9.4.81 – an juristische Personen 0

– an natürliche Personen 10 Zinsen 10 [21] USA Dividenden

2.10.96 – von Tochtergesellschaften (ab 10 %) 5 [35] [44]

– übrige Dividenden 15 [35] [44] Venezuela Zinsen 5 [3]

20.12.96 Lizenzgebühren 5

Vietnam Dividenden

6.5.96 – von Tochtergesellschaften (ab 50 %) 7 [39]

– von Tochtergesellschaften (ab 25 %) 10 [39] – übrige Dividenden 15 [39] Zinsen 10 [3] [39] Lizenzgebühren 10 [39]

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

Anmerkungen

[1] Bei Dividenden von Tochtergesellschaften wird in Klammern die Mindestbeteiligung angegeben. [2] Die Steuersätze gelten für den Normalfall. In einigen Fällen sind die effektiv erhobenen Steuern niedriger. Einzelne Gesetzgebungen sehen für bestimmte Erträgnisse Steuer- ermässigungen oder -befreiungen vor; in diesen Fällen wird die pauschale Steueran- rechnung nur für die tatsächlich erhobene Steuer gewährt. Ausnahmen gelten für Ägypten, China, Deutschland, Griechenland, Indien, Jamaika, Korea, Malaysia, Marokko, Portugal, Singapur, Spanien, Thailand, Trinidad und Tobago, Tunesien und Vietnam (s. Anm. [13] [14] [15] [17] [18] [23] [30] [38] [39]). [3] Für Zinsen, die unter dem Abkommen von der Steuer im Quellenstaat befreit sind, wird keine pauschale Steueranrechnung gewährt. [4] Gilt für nach dem 31. Dezember 1999 gezahlte oder gutgeschriebene Erträge. [5] Bei wesentlichen ausländischen Interessen von nicht in der EU ansässigen Personen an der schweizerischen Gesellschaft allenfalls 15 % (Art. 11 Abs. 2 Bst. b) (ii)). [6] Dieser Satz ist auf den um die Steuergutschrift («avoir fiscal»), die Vorauszahlung («précompte») oder die Steueranrechnung («crédits d’impôt») erhöhten Betrag der er- klärten Dividende anzuwenden. [7] Die mexikanische Quellensteuer auf Bankzinsen beträgt 4,9 %. [8] Wenn der Empfänger eine natürliche Person oder eine Gesellschaft mit einer Beteili- gung von weniger als 10 % ist. [9] Dieser Satz ist auf den um die volle bzw. halbe Steuergutschrift («tax credit») erhöhten Betrag der erklärten Dividende anzuwenden. Pauschale Steueranrechnung von 10 % (volle Steuergutschrift) bzw. 5,27 % (halbe Steuergutschrift). [10] Gesellschaften mit einer Beteiligung von 10 % oder mehr. [11] Anrechnung für 10 % auf 95 % des Bruttobetrages der Zinsen. [12] Nach internem italienischem Recht wird dem ausländischen Empfänger der Dividen- den die im Wohnsitzstaat auf den Dividenden gezahlte Steuer zurückerstattet; die Rük- kerstattung ist auf 20 % des Bruttobetrages der Dividenden begrenzt. [13] Für Zinsen und Lizenzgebühren, die nach dem «Foreign Capital Inducement Law» oder nach Artikel 69 Absatz 2 des «Tax Exemption and Reduction Control Law» von der koreanischen Steuer befreit sind, gewährt die Schweiz die pauschale Steueranrechnung; als Bruttoertrag sind 10/9 des erhaltenen Nettobetrages zu deklarieren. [14] Dieser Satz ist auf den vereinnahmten Nettoertrag anzuwenden; als Bruttoertrag sind

110 % des Nettoertrages zu deklarieren.

[15] Gilt auch für die (auf Grund genehmigter Verträge gezahlten) Zinsen und Lizenzgebüh- ren, die unter dem Abkommen steuerbefreit sind. [16] Zuzüglich 1,375 % Solidaritätszuschlag. [17] Anrechnung für 10 %, wenn die Lizenzgebühren unter dem Abkommen von der singa- purischen Steuer befreit sind. [18] Ohne Rücksicht auf den Betrag der tatsächlich abgezogenen Steuer; der Bruttoertrag entspricht stets 10/9 des Nettoertrages. [19] In gewissen Fällen (unfranked dividends) wird eine Quellensteuer von 0 bis 15 % erho- ben, für die die pauschale Steueranrechnung gewährt wird. [20] Für natürliche Personen zufliessende Dividenden, die von der Steuer von Trinidad und Tobago befreit sind: 10 %. [21] Gilt nur für Zinsen, die an juristische Personen gezahlt werden.

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

[22] Die nicht rückforderbare Steuer beträgt 5 %, wenn die Beteiligung, für die die Divi- denden ausgerichtet werden, nicht während eines ununterbrochenen Zeitraums von zwei Jahren vor der Zahlung der Dividenden gehalten wurde. [23] Nicht rückforderbare Steuer 10 % und pauschale Steueranrechnung 15 %. [24] Die nicht rückforderbare Steuer beträgt nur 5 %, wenn die Dividenden beim ausschüt- tenden Unternehmen vom steuerbaren Gewinn nicht abziehbar sind. [25] Keine pauschale Steueranrechnung, wenn anstelle der Quellensteuer eine «approved issuers levy» von 2 % erhoben wird. [26] Keine pauschale Steueranrechnung wird gewährt für die ivorische Quellensteuer von 18 % auf Dividenden, die aus nicht der Gesellschaftssteuer unterworfenen Gewinnen stammen. [27] Bei Leasingerträgen Quellensteuer nur auf 60 % der Bruttovergütung. [28] Für Leasinggebühren Optionsrecht auf Nettobesteuerung. In diesem Fall keine pau- schale Steueranrechnung. [29] Bei Dividenden beträgt die pauschale Steueranrechnung 15 %. [30] Bei Zinsen, für die das Abkommen eine nicht rückforderbare Steuer von 15 % vorsieht, wird ein Abzug von 5 % und die pauschale Steueranrechnung für 10 % gewährt. Letz- teres gilt, ungeachtet der Höhe der tatsächlich erhobenen Steuer, auch für Zinsen auf als entwicklungsfördernd eingestuften Darlehen. [31] Bei Leasinggebühren beträgt die pauschale Steueranrechnung generell höchstens 10 %. Ansonsten wird bei Lizenzgebühren und Vergütungen für verbundene Dienstleistungen je nach Einzelfall ein Abzug von 5, 10 oder 15 % und die pauschale Steueranrechnung für 5 oder 10 % gewährt. [32] Es sind 97,5 % des Bruttoertrages der Lizenzgebühren zu deklarieren. Die pauschale Steueranrechnung beträgt 10 % des Bruttoertrages. [33] Seit dem l. Januar 1999 erhebt Mexiko eine Quellensteuer von 5 % auf dem mit dem Faktor l,5385 multiplizierten Bruttobetrag von Dividenden. Die pauschale Steueran- rechnung ist auf 5 % der Bruttodividende begrenzt. [34] Bei Bankdarlehen 5 %. [35] Keine pauschale Steueranrechnung für Einkünfte aus den USA, die auf Grund von Artikel 10 Absatz 2, von Artikel 11 Absatz 6 oder von Artikel 22 des Abkommens der amerikanischen Quellensteuer zum Satz von 30 % unterliegen. [36] 10 % für Zinsen auf Darlehen, die durch ein Finanzinstitut oder eine Versicherungsge- sellschaft gewährt werden. [37] 5 % bei Lizenzen für literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Werke. [38] Bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die nach dem «Investment Promotion Act» (B.E. 2520) oder nach dem «Revenue Code» (B.E. 2481) oder nach einer anderen besonderen Gesetzgebung zur Förderung der Wirtschaft von der thailändischen Steuer befreit sind oder niedriger besteuert werden als zu dem im Abkommen vorgesehenen Satz, beträgt die pauschale Steueranrechnung 10 %. [39] Bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die zum Zwecke der Wirtschaftsförde- rung in Vietnam nicht oder zu einem niedrigeren als im Abkommen vorgesehenen Satz besteuert werden, wird die pauschale Steueranrechnung entsprechend den im Abkom- men vorgesehenen Sätzen gewährt. [40] Bis zum 31. Juli 1999: 5 % bei Beteiligungen von mindestens 20 %. [41] Zinsen auf Staatsanleihen (seit 1. Januar 1999) und Zinsen auf von Gesellschaften ausgegebenen Obligationen (seit 1. Januar 2000) unterliegen keiner griechischen Quellensteuer. In diesen Fällen wird keine pauschale Steueranrechnung gewährt. [42] Ab l. April 2000 beträgt die an der Quelle verbleibende Steuer auf Dienstleistungsver- gütungen im Zusammenhang mit Lizenzverträgen sowie Know-how 15 %, für Leasing- gebühren 10 %.

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

[43] Keine Quellensteuer für Dividenden aus Beteiligungen ab 50 % und im Mindestwert von 1 Mio. US Dollar, sofern die Investition von der Regierung Kasachstans genehmigt worden ist und schweizerischerseits vollumgänglich garantiert oder versichert ist. [44] Volle Entlastung für Dividendenzahlungen an steuerbefreite anerkannte Pensionsein- richtungen.

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Pauschale Steueranrechnung AS 2001

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