AS 2025 564

Verordnung des EFD
über die Verzugs- und die Vergütungszinssätze auf Abgaben, Steuern und Sanktionen
(Zinssatzverordnung EFD)
(Zinssatzverordnung EFD)

Präambel

Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD),

gestützt auf Artikel 74 Absatz 4 des Zollgesetzes vom 18. März 2005¹,
die Artikel 187 Absatz 1 und 188 Absatz 2 der Zollverordnung vom 1. November 2006²,
Artikel 29 des Bundesgesetzes vom 27. Juni 1973³ über die Stempelabgaben,
Artikel 108 des Mehrwertsteuergesetzes vom 12. Juni 2009⁴,
Artikel 20 Absatz 4 des Tabaksteuergesetzes vom 21. März 1969⁵,
Artikel 41 Absatz 1 der Tabaksteuerverordnung vom 14. Oktober 2009⁶,
Artikel 25 Absatz 5 des Biersteuergesetzes vom 6. Oktober 2006⁷,
Artikel 22 Absatz 1 der Biersteuerverordnung vom 15. Juni 2007⁸,
die Artikel 15 Absatz 2 und 17 Absatz 3 des Automobilsteuergesetzes vom 21. Juni 1996⁹,
Artikel 22 Absatz 3 des Mineralölsteuergesetzes vom 21. Juni 1996¹⁰,
Artikel 106a Absatz 2 Mineralölsteuerverordnung vom 20. November 1996¹¹,
die Artikel 30 Absatz 3, 56 Absatz 2, 76 Absatz 3 und 92 Absatz 3
der CO₂-Verordnung vom 30. November 2012¹²,
die Artikel 162 Absatz 3, 163 Absatz 2, 164 Absatz 1 und 168 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990¹³ über die direkte Bundessteuer,
Artikel 14 der Mindestbesteuerungsverordnung vom 22. Dezember 2023¹⁴ i. V. m. den Artikeln 163 Absatz 2, 164 Absatz 1 und 168 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer,
Artikel 16 Absatz 2 des Verrechnungssteuergesetzes vom 13. Oktober 1965¹⁵
und die Artikel 72 Absatz 2 und 73 Absatz 2 der Alkoholverordnung vom 15. September 2017¹⁶,

verordnet:

Art. 1 Gegenstand

Diese Verordnung legt für die folgenden vom Bund erhobenen Abgaben, Steuern und Sanktionen die Zinssätze für die Verzugszinsen und die Vergütungszinsen fest:

a. Zollabgaben;
b. leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe;
c. CO₂-Abgabe;
d. Lenkungsabgabe auf flüchtigen organischen Verbindungen;
e. Mehrwertsteuer;
f. Tabaksteuer;
g. Biersteuer;
h. Automobilsteuer;
i. Mineralölsteuer;
j. Stempelabgaben;
k. direkte Bundessteuer;
l. Ergänzungssteuer zum Zweck der Mindestbesteuerung grosser multinationaler Unternehmensgruppen;
m. Verrechnungssteuer;
n. Steuer auf gebrannten Wassern;
o. Sanktionen nach der CO₂-Gesetzgebung wegen:
1. Überschreitung der individuellen Zielvorgabe,
2. Nichteinhaltung der Pflicht zur Abgabe von Emissionsrechten,
3. Nichterfüllung der Verminderungsverpflichtung und der Investitionspflicht,
4. Nichterfüllung der Kompensationspflicht.

Art. 2 Festlegung der Zinssätze

Die Zinssätze für Verzugs- und Vergütungszinsen auf den in Artikel 1 aufgeführten Abgaben, Steuern und Sanktionen werden pro Kalenderjahr festgelegt.

Der Zinssatz für Vergütungszinsen auf Vorauszahlungen vor Eintritt der Fälligkeit basiert auf dem arithmetischen Mittel der Renditen der Bundesobligationen mit 1-, 2- und 3-jähriger Laufzeit gemäss Stand von Ende Juni des Vorjahres, wobei der Durchschnitt auf einen Viertelprozentpunkt gerundet wird. Er beträgt jedoch mindestens 0 Prozent und höchstens 5 Prozent.

Die folgenden Zinssätze bestimmen sich durch einen Aufschlag auf dem Zinssatz für die Vergütungszinsen auf Vorauszahlungen vor Eintritt der Fälligkeit:

a. Zinssatz für Verzugszinsen;
b. Zinssatz für Vergütungszinsen auf Rückerstattungen;
c. Zinssatz für Vergütungszinsen auf Rückzahlungen für zu Unrecht erhobene Steuern und für zu Unrecht nicht zurückerstattete Steuern;
d. Zinssatz für Vergütungszinsen bei bedingter Zahlungspflicht.

Die Höhe des Aufschlags wird nach Anhang 1 abhängig von der Höhe des Zinssatzes für Vergütungszinse festgelegt. Die Bandbreiten, innerhalb denen die Zinssätze nach Absatz 2 festgelegt werden, finden sich ebenfalls in Anhang 1.

Art. 3 Verzicht auf die Erhebung oder Ausrichtung

Verzugszinsen und Vergütungszinsen auf den Abgaben und Steuern nach Artikel 1 Buchstaben a–i und n werden erst ab einem Zinsbetrag von 100 Franken erhoben oder ausgerichtet. Vorbehalten bleiben Verzugszinsen für Forderungen, die im Rahmen des Zwangsvollstreckungsverfahrens erhoben werden.

Bei Nachforderungen der Einfuhrsteuer werden keine Verzugszinsen auf der Mehrwertsteuer erhoben, wenn der Importeur oder die Importeurin im Zeitpunkt der Einfuhr im Inland als steuerpflichtige Person eingetragen war und die Einfuhrsteuer als Vorsteuer hätte abziehen können.

Art. 4 Zinssätze

Die Zinssätze sind in Anhang 2 aufgeführt.

Die Zinssätze für das Kalenderjahr 2025 werden nach dem bisherigen Recht festgelegt.

Die Zinssätze für die Kalenderjahre vor 2025 wurden nach dem damals gültigen Recht festgelegt.

Art. 5 Aufhebung eines anderen Erlasses

Die Zinssatzverordnung EFD vom 25. Juni 2021¹⁷ wird aufgehoben.

Art. 6 Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2026 in Kraft.

10. September 2025

Eidgenössisches Finanzdepartement:

Karin Keller-Sutter

(Art. 2 Abs. 4)

Höhe des Aufschlags sowie Bandbreite, innerhalb welcher der Zinssatz für Verzugszinsen und der Zinssatz für Vergütungszinsen auf Rückerstattungen, auf Rückzahlungen und bei bedingter Zahlungspflicht festgelegt werden

Zinssatz für Vergütungszinsen auf Vorauszahlungen vor Eintritt der Fälligkeit	Aufschlag	Bandbreite für: – Zinssatz für Verzugszinsen – Zinssatz für Vergütungszinsen: – auf Rückerstattungen, – auf Rückzahlungen für zu Unrecht erhobene Steuern und für zu Unrecht nicht zurückerstattete Steuern – bei bedingter Zahlungspflicht
(in %)	(in %)	(in %)
0,00	4,00	4,00
0,25–1,00	3,75	4,00–4,75
1,25–2,00	3,50	4,75–5,50
2,25–3,00	3,25	5,50–6,25
3,25–4,00	3,00	6,25–7,00
4,25–5,00	2,75	7,00–7,75

(Art. 4 Abs. 1)

Verzugs- und Vergütungszinssätze

1. Zinssätze ab dem Kalenderjahr 2022

Kalenderjahr	Zinssatz für Vergütungszinsen auf Vorauszahlungen	Zinssatz für Verzugszinsen	Zinssatz für Vergütungszinsen: – auf Rückerstattungen – auf Rückzahlungen für zu Unrecht erhobene Steuern und für zu Unrecht nicht zurückerstattete Steuern – bei bedingter Zahlungspflicht
	(in %)	(in %)	(in%)
2022	0,0	4,0	4,0
2023	0,0	4,0	4,0
2024	1,25	4,75	4,75
2025	0,75	4,5	4,5
ab 2026	0,0	4,0	4,0

2. Zinssätze bis zum Kalenderjahr 2021

2.1 Zinssätze für Zollabgaben, Mehrwertsteuer, Mineralölsteuer, leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe und Steuer auf gebrannten Wassern

Kalenderjahr	Zinssatz für Verzugs- und Vergütungszinsen
	(in %)
2021	4,0
20. März – 31. Dezember 2020	0,0 für Verzugszinsen 4,0 für Vergütungszinsen
2012 – 19. März 2020	4,0
2010 und 2011	4,5
1995 – 2009	5,0
1. Juli 1990 – 31. Dezember 1994	6,0
bis zum 30. Juni 1990	5,0

2.2 Zinssätze für Stempelabgaben und Verrechnungssteuer

Kalenderjahr	Zinssatz für Verzugs- und Vergütungszinsen
	(in %)
bis zum 31. Dezember 2021	5,0

2.3 Zinssätze für die direkte Bundessteuer

Kalenderjahr	Zinssatz für Vergütungszinsen auf Vorauszahlungen	Zinssatz für Verzugszinsen und für Vergütungszinsen auf Rückerstattungen
	(in %)	(in %)
2021	0,0	3,0
1. März – 31. Dezember 2020	0,0	0,0 für Verzugszinsen 3,0 für Vergütungszinsen
2017 – 29. Februar 2020	0,0	3,0
2013 – 2016	0,25	3,0
2012	1,0	3,0
2011	1,0	3,5

2.4 Zinssätze für die Tabaksteuer, Biersteuer und Automobilsteuer

Kalenderjahr	Zinssatz für Verzugs- und Vergütungszinsen
	(in %)
bis zum 31. Dezember 2021	5,0

2.5 Zinssätze für Sanktion bei Überschreitung der individuellen Zielvorgabe

Kalenderjahr	Zinssatz für Verzugs- und Vergütungszinsen
	(in %)
2021	3,0
1. März –31. Dezember 2020	0,0 für Verzugszinsen 3,0 für Vergütungszinsen
1. Januar 2017 – 29. Februar 2020	3,0
1. Dezember 2014 – 31. Dezember 2016	3,0
1. Mai 2012 – 31. November 2014	5,0

2.6 Zinssätze für Sanktion wegen Nichteinhaltung der Pflicht zur Abgabe von Emissionsrechten, Sanktion wegen Nichterfüllung der Verminderungsverpflichtung und der Investitionspflicht und Sanktion wegen Nichterfüllung der Kompensationspflicht

Kalenderjahr	Zinssatz für Verzugs- und Vergütungszinsen
	(in %)
bis zum 31. Dezember 2021	5,0