Vollzugsverordnung zum Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer

Vom 18.10.1994 (Stand 01.04.2026)

Präambel

Der Regierungsrat des Kantons Solothurn

gestützt auf Artikel 104 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 14. Dezember 1990[1]

beschliesst:

1. Behörden

Art. 1 Kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer; Art. 104 DBG

Als kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer amtet unter der Aufsicht des Finanzdepartementes[2] das Kantonale Steueramt[3].

Dem Kantonalen Steueramt kommen insbesondere zu

die Leitung und Überwachung des Vollzugs der direkten Bundessteuer;
der Verkehr mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung und mit den Verwaltungen für die direkte Bundessteuer anderer Kantone;
die Erhebung von Beschwerden in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen Entscheide des Kantonalen Steuergerichts.

Art. 2 Veranlagungsbehörden; Art. 104 DBG

Die natürlichen Personen werden durch das Kantonale Steueramt veranlagt.*

Die juristischen Personen werden durch das Kantonale Steueramt veranlagt.

Die übrigen Veranlagungen (Quellensteuer, Nachsteuern, Besteuerung nach dem Aufwand usw.) nimmt ebenfalls das Kantonale Steueramt vor.

Art. 3 Hilfsorgane; Art. 122 DBG

Die nach § 124 Gesetzes über die Staats- und Gemeindesteuern vom 1. Dezember 1985[4] gewählten Staatssteuerregisterführerinnen und -führer bereiten nach Weisung des Kantonalen Steueramtes die Veranlagung vor.*

Art. 4 Kantonale Steuerrekurskommission; Art. 104 Abs. 3 DBG

Als Kantonale Rekurskommission für die direkte Bundessteuer amtet das Kantonale Steuergericht gemäss den §§ 55 ff. des Gesetzes über die Gerichtsorganisation vom 13. März 1977[5].

Art. 5 Ausstand; Art. 109 DBG

Über Ausstand und Ablehnung von Mitgliedern des Kantonalen Steuergerichts entscheidet das Gericht nach den §§ 94-100 des Gesetzes über die Gerichtsorganisation[6], über den Ausstand von Beamten und Angestellten des Kantonalen Steueramtes das Finanzdepartement.*

Art. 6 Organisation und Verfahren

Soweit Organisation und Verfahren nicht bundesrechtlich geregelt sind und soweit in dieser Verordnung keine besonderen Regelungen getroffen werden, sind die kantonalen Bestimmungen über die Organisation des Steuerwesens und über das Verfahren vor den Steuerbehörden sinngemäss für den Vollzug der direkten Bundessteuer anwendbar.

2. Veranlagung und Rechtsmittelverfahren

Art. 7 Veranlagungskreis*

Veranlagungskreis für die natürlichen Personen ist der Kanton Solothurn.*

Veranlagungskreis für die juristischen Personen ist der Kanton.

Art. 8 Öffentliche Aufforderung; Art. 124 Abs. 1 DBG

Die öffentliche Aufforderung zum Einreichen der Steuererklärung erlässt das Kantonale Steueramt.

Art. 9 Rechtsmittel im Quellensteuerverfahren; Art. 139 DBG

Wenn der streitige Quellensteuerabzug sowohl die Staats- und Gemeindesteuern als auch die direkte Bundessteuer betrifft, gelten die Einsprache und der Rekurs nach kantonalem Recht auch als Einsprache und Beschwerde gegen die entsprechenden Verfügungen über die direkte Bundessteuer.

Das Verfahren richtet sich nach den §§ 149-151, 155 und 160-164 des Gesetzes über die Staats- und Gemeindesteuern vom 1. Dezember 1985[7].

Art. 10 Verfahrenskosten; Art. 123 Abs. 2, 135 Abs. 3, 144 Abs. 5, 167 Abs. 4 und 183 Abs. 4 DBG

Die Kosten von Untersuchungsmassnahmen im Veranlagungs-, Einsprache- und Hinterziehungsverfahren sowie die Kosten des Beschwerdeverfahrens vor dem Kantonalen Steuergericht und jene des Erlassverfahrens werden nach dem Gebührentarif vom 24. Oktober 1979[8] bestimmt.

3. Inventarisation

Art. 11 Inventurbehörde; Art. 159 Abs. 1 DBG

Für die Errichtung des Inventars nach den Artikeln 154-159 DBG sind die Amtschreibereien und die Inventurbeamten der Einwohnergemeinden zuständig.

Das Verfahren richtet sich, soweit das Bundesrecht nicht eine weitergehende Regelung enthält, nach den §§ 171-193 des Gesetzes über die Einführung des Schweizerischen Zivilgesetzbuches (EG ZGB) vom 4. April 1954[9].

4. Bezug und Sicherung der Steuer

Art. 12 Bezugsbehörde; Art. 163 Abs. 3 DBG

Das Kantonale Steueramt bezieht die direkte Bundessteuer, einschliesslich Quellensteuern, Nachsteuern und Bussen.

Es gibt die Fälligkeits- und Zahlungstermine sowie die Einzahlungsstelle öffentlich bekannt.*

Nicht fristgerecht bezahlte Beträge werden gemahnt. Für jede Mahnung mit Zustellnachweis wird eine Mahngebühr von 50 Franken erhoben.*

Art. 13 Abrechnung mit dem Bund und den andern Kantonen; Art. 89, 101, 196 und 197 DBG

Das Kantonale Steueramt erstellt die Abrechnung und rechnet jährlich mit der zuständigen Behörde des Bundes über die bezogene direkte Bundessteuer ab.

Sie ermittelt die kantonalen Anteile an der direkten Bundessteuer von Steuerpflichtigen mit Steuerobjekten in mehreren Kantonen und rechnet darüber mit den andern Kantonen ab (Repartition).

Art. 14 Erlass; Art. 102 Abs. 4 und 167 DBG

Über Gesuche um Erlass der direkten Bundessteuer entscheidet das Finanzdepartement.*

Über Gesuche um Erlass der direkten Bundessteuer, die an der Quelle erhoben wird, entscheidet das Kantonale Steueramt.

…*

Entscheide gemäss Absatz 1 und 2 können innert 30 Tagen mit Beschwerde beim Kantonalen Steuergericht angefochten werden.*

Art. 15 Löschung im Handelsregister; Art. 171 DBG

Die Zustimmung zur Löschung einer juristischen Person im Handelsregister erteilt das Kantonale Steueramt.

Art. 16 Eintrag im Grundbuch; Art. 172 DBG

Die Zustimmung zur Eintragung des Erwerbers oder der Erwerberin als neuer Eigentümer oder neue Eigentümerin im Grundbuch, wenn die Veräusserin oder der Veräusserer ausschliesslich aufgrund von Grundbesitz steuerpflichtig ist, erteilt oder verweigert das Kantonale Steueramt.*

Art. 17 Abschreibung uneinbringlicher Beträge

Für die administrative Abschreibung uneinbringlicher Steuerbeträge ist das Finanzdepartement zuständig.

5. Steuerstrafrecht

Art. 18 Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung; Art. 182 Abs. 4 und 183 Abs. 4 DBG

Das Kantonale Steueramt verfolgt die Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehungen, sie veranlagt die Nachsteuern, setzt die Bussen fest und auferlegt die Kosten.

Art. 19 Steuervergehen; Art. 188 Abs. 1 DBG

Die Steuervergehen nach Artikel 188 und 189 DBG werden durch die Gerichte beurteilt. Das Verfahren richtet sich nach der Schweizerischen Strafprozessordnung vom 5. Oktober 2007[10].*

6. Schlussbestimmungen

Art. 20 Aufhebung bisherigen Rechts

Mit dem Inkrafttreten dieser Vollzugsverordnung sind alle ihr widersprechenden Bestimmungen aufgehoben, insbesondere

die Vollzugsverordnung zum Bundesratsbeschluss über die Erhebung einer Wehrsteuer vom 25. Juni 1941[11];
die Ausführungsbestimmung zur Verordnung des Bundesrates über besondere Steuerkontrollorgane vom 20. Dezember 1977[12].

Art. 21 Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1995 in Kraft. Vorbehalten bleibt das Einspruchsrecht des Kantonsrates.

Egress

GS 93, 286

* Änderungstabelle - Nach Beschluss

Beschluss	Inkrafttreten	Element	Änderung	GS Fundstelle
18.10.1994	01.01.1995	Erlass	Erstfassung	GS 93, 286
22.08.2000	01.01.2001	§ 10^bis	eingefügt	-
22.08.2000	01.01.2001	§ 10^ter	eingefügt	-
29.10.2007	01.01.2008	§ 1 Abs. 2, c)	geändert	-
29.10.2007	01.01.2008	§ 12 Abs. 2	geändert	-
29.10.2007	01.01.2008	§ 12 Abs. 3	eingefügt	-
29.10.2007	01.01.2008	§ 14 Abs. 4	eingefügt	-
09.11.2010	01.02.2011	§ 19 Abs. 1	geändert	-
31.08.2015	01.01.2016	§ 2 Abs. 1	geändert	GS 2015, 41
31.08.2015	01.01.2016	§ 3 Abs. 1	geändert	GS 2015, 41
31.08.2015	01.01.2016	§ 10^bis	aufgehoben	GS 2015, 41
31.08.2015	01.01.2016	§ 10^ter	aufgehoben	GS 2015, 41
31.08.2015	01.01.2016	§ 14 Abs. 1	geändert	GS 2015, 41
31.08.2015	01.01.2016	§ 14 Abs. 3	aufgehoben	GS 2015, 41
24.02.2026	01.04.2026	§ 2 Abs. 1	geändert	GS 2026, 2
24.02.2026	01.04.2026	§ 3 Abs. 1	geändert	GS 2026, 2
24.02.2026	01.04.2026	§ 5 Abs. 1	geändert	GS 2026, 2
24.02.2026	01.04.2026	§ 7	Sachüberschrift geändert	GS 2026, 2
24.02.2026	01.04.2026	§ 7 Abs. 1	geändert	GS 2026, 2
24.02.2026	01.04.2026	§ 16 Abs. 1	geändert	GS 2026, 2

* Änderungstabelle - Nach Artikel

Element	Beschluss	Inkrafttreten	Änderung	GS Fundstelle
Erlass	18.10.1994	01.01.1995	Erstfassung	GS 93, 286
§ 1 Abs. 2, c)	29.10.2007	01.01.2008	geändert	-
§ 2 Abs. 1	31.08.2015	01.01.2016	geändert	GS 2015, 41
§ 2 Abs. 1	24.02.2026	01.04.2026	geändert	GS 2026, 2
§ 3 Abs. 1	31.08.2015	01.01.2016	geändert	GS 2015, 41
§ 3 Abs. 1	24.02.2026	01.04.2026	geändert	GS 2026, 2
§ 5 Abs. 1	24.02.2026	01.04.2026	geändert	GS 2026, 2
§ 7	24.02.2026	01.04.2026	Sachüberschrift geändert	GS 2026, 2
§ 7 Abs. 1	24.02.2026	01.04.2026	geändert	GS 2026, 2
§ 10^bis	22.08.2000	01.01.2001	eingefügt	-
§ 10^bis	31.08.2015	01.01.2016	aufgehoben	GS 2015, 41
§ 10^ter	22.08.2000	01.01.2001	eingefügt	-
§ 10^ter	31.08.2015	01.01.2016	aufgehoben	GS 2015, 41
§ 12 Abs. 2	29.10.2007	01.01.2008	geändert	-
§ 12 Abs. 3	29.10.2007	01.01.2008	eingefügt	-
§ 14 Abs. 1	31.08.2015	01.01.2016	geändert	GS 2015, 41
§ 14 Abs. 3	31.08.2015	01.01.2016	aufgehoben	GS 2015, 41
§ 14 Abs. 4	29.10.2007	01.01.2008	eingefügt	-
§ 16 Abs. 1	24.02.2026	01.04.2026	geändert	GS 2026, 2
§ 19 Abs. 1	09.11.2010	01.02.2011	geändert	-