Der Vollzug der Vorschriften über die Verrechnungssteuer wird, soweit er dem Kanton obliegt, folgenden Organen übertragen :
- dem Finanzdepartement;
- dem Kantonalen Steueramt;
- …
- …
613.41
Vollzugsverordnung zum Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer
Vom 12.05.1967 (Stand 01.04.2026)
Präambel
gestützt auf Artikel 73 des Bundesgesetzes über die Verrechnungssteuer vom 13. Oktober 1965[1] (VStG)
beschliesst:
1. Behörden
Art. 1 Organisation
Art. 2 Finanzdepartement
Das Finanzdepartement überwacht den Vollzug der Vorschriften über die Verrechnungssteuer.
Art. 3* Kantonales Steueramt
Das Kantonale Steueramt leitet das gesamte Rückerstattungswesen (Verrechnung und Barrückerstattung) und sorgt für die richtige und einheitliche Anwendung der Vorschriften im Kanton.
Art. 4 Aufgaben im Einzelnen*
Das Kantonale Steueramt trifft als ausführendes Organ alle erforderlichen Massnahmen und Entscheide, soweit sie nach den Bundesvorschriften und den Bestimmungen dieser Verordnung nicht einer andern Behörde vorbehalten sind.*
Ihm obliegen insbesondere:*
- die Prüfung und der Entscheid über Anträge auf vorzeitige Rückerstattung;
- der Verkehr mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung in Rückerstattungsfragen;
- die Rechnungsstellung an die Eidgenössische Steuerverwaltung über die bewilligten Rückerstattungen;
- die Geltendmachung der Rückleistungsansprüche und die Erhebung der verwaltungsrechtlichen Klage nach Artikel 58 Absätze 1 und 4 des Verrechnungssteuergesetzes (VStG).
Art. 7 Rekursbehörde
Kantonale Rekursbehörde nach Artikel 35 Absatz 2 VStG ist das Kantonale Steuergericht[2].
2. Verrechnung und Barrückerstattung
Art. 8 Öffentliche Bekanntmachung
Das Kantonale Steueramt sorgt für die öffentliche Bekanntmachung der Rückerstattungsmöglichkeit.*
Art. 9* Verrechnung
Die zurückzuerstattende Verrechnungssteuer wird mit der direkten Staatssteuer jener Steuerperiode verrechnet, in welcher der verrechnungssteuerbelastete Ertrag fällig geworden ist.
Verbleibt nach der Verrechnung gemäss Absatz 1 ein Überschuss, wird er mit anderen verfallenen Steuerausständen verrechnet.
Art. 10* Barrückerstattung
Der nicht zur Verrechnung gelangende Betrag wird ausbezahlt.
3. Rückerstattungsverfahren
3.1. Ordentliche Rückerstattung
Art. 11 Antrag
Der Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer ist mit einem besonderen Antrag geltend zu machen.
Als Antragsformular dient das Wertschriftenverzeichnis, das allen Steuerpflichtigen für die Steuererklärung im Doppel zugestellt wird.*
Art. 12 Eingabefrist
Die Eingabefrist für den Rückerstattungsantrag entspricht jener für die Steuererklärung, auch wenn der Antragsteller nicht steuerpflichtig ist.
Art. 13 Fristerstreckung
Begehren um Verlängerung der Eingabefrist sind im Sinne von § 51[3] der Vollzugsverordnung zum kantonalen Steuergesetz (StG) an die zuständige Amtsstelle zu richten. Die von dieser Stelle gewährte Fristerstreckung für die Abgabe der Steuererklärung gilt auch für den Rückerstattungsantrag, soweit die Verwirkungsfrist nach Artikel 32 VStG gewahrt bleibt.*
Art. 15 Ergänzung
Das Kantonale Steueramt überprüft die Rückerstattungsanträge auf Vollständigkeit und formelle Richtigkeit.*
Ungenügende Anträge sind zur Ergänzung innert 8 Tagen zurückzusenden.
Antragsteller, die während der Steuerperiode, in der die verrechnungssteuerbelastete Leistung fällig wurde, aus einem andern Kanton zugezogen sind, haben auf Verlangen eine Bescheinigung beizubringen, dass die Steuer am früheren Wohnort nicht vorzeitig verrechnet oder ausbezahlt wurde.*
Art. 16 Prüfung und Entscheid
Nach ihrer Vervollständigung prüft das Kantonale Steueramt die Anträge und fällt nach Abschluss der Untersuchung einen Entscheid nach Artikel 52 VStG.*
Der Entscheid über den Rückerstattungsantrag wird, sofern eine Veranlagungsverfügung nach § 148 StG ergeht, mit dieser verbunden und eröffnet.*
Wird dem Rückerstattungsantrag nicht oder nicht in vollem Umfange entsprochen, ist der Entscheid zu begründen.
Art. 17 Einsprache
Gegen den Entscheid kann innert 30 Tagen nach der Eröffnung beim Kantonalen Steueramt schriftlich Einsprache eingereicht werden.*
Das Einspracheverfahren richtet sich nach §§ 149 ff. StG. Ist jedoch der Entscheid über den Rückerstattungsanspruch nicht mit einer Veranlagungsverfügung verbunden worden, so finden auf das Verfahren die Artikel 42 und 44 VStG sinngemäss Anwendung.*
Das Kantonale Steueramt überprüft die Einsprache und trifft einen Entscheid, der dem Einsprecher unter Hinweis auf das Beschwerderecht, gegebenenfalls mit dem Einspracheentscheid in Staatssteuersachen, eröffnet wird.*
Art. 18 Rekurs
Gegen den Einspracheentscheid kann innert 30 Tagen nach der Eröffnung beim Kantonalen Steuergericht schriftlich Rekurs erhoben werden.*
Das Rekursverfahren richtet sich nach Artikel 54 VStG. Im übrigen finden §§ 160-164 StG sinngemäss Anwendung.*
Art. 19 Verwaltungsgerichtsbeschwerde
Der Entscheid des Kantonalen Steuergerichtes kann nach Artikel 56 VStG innert 30 Tagen nach der Eröffnung durch Verwaltungsgerichtsbeschwerde beim Bundesgericht angefochten werden.*
3.2. Vorzeitige Rückerstattung
Art. 20* Voraussetzungen
Wo wichtige Gründe vorliegen oder wo besondere Härten es rechtfertigen, kann nach Artikel 29 Absatz 3 VStG der Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer vor Ablauf der Steuerperiode gestellt werden, in der die verrechnungssteuerbelastete Leistung fällig wurde.
Pro Steuerperiode kann in der Regel nur ein Antrag auf vorzeitige Rückerstattung eingereicht werden.
Art. 21* Verfahren
Der Antrag ist auf besonderem amtlichen Formular beim Kantonalen Steueramt einzureichen.
Auf den Entscheid des Kantonalen Steueramtes und auf das Rechtsmittelverfahren finden die §§ 16 Absatz 3, 17 Absätze 1 und 3 sowie 18 und 19 sinngemäss Anwendung.
Art. 22* Vollzug
Das Kantonale Steueramt verrechnet die vorzeitig zurückzuerstattende Verrechnungssteuer mit der direkten Staatssteuer gemäss Vorbezugsrechnung jener Steuerperiode, in der die verrechnungssteuerbelastete Leistung fällig geworden ist. Im Übrigen gelten die §§ 9 und 10 sinngemäss. Die zurückzuerstattende Verrechnungssteuer wird nur soweit ausbezahlt, als sie die voraussichtliche Staatssteuer übersteigt.
Wer eine vorzeitige Rückerstattung erlangt hat, ist verpflichtet, im Wertschriftenverzeichnis dieser Steuerperiode darauf hinzuweisen.
4. Aktenaufbewahrung
Art. 23 Aktensicherung
Die Rückerstattungsanträge, Beweismittel und Entscheide werden mit den kantonalen Steuerakten aufbewahrt.
5. Abrechnung
Art. 24* Grundlagen
Das Kantonale Steueramt führt über die verfügten Verrechnungen und Barrückerstattungen gemeindeweise Listen, welche die Grundlage für die Abrechnung mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung bilden.
Art. 25* Rechnungsstellung
Das Kantonale Steueramt stellt der Eidgenössischen Steuerverwaltung periodisch Rechnung im Sinne von Artikel 57 Absatz 1 VStG.
6. Widerhandlungen
Art. 26 Anzeigepflicht
Die Beamten und Angestellten des Staates und die Staatssteuerregisterführer sind verpflichtet, jede Widerhandlung im Rückerstattungsverfahren, von der sie Kenntnis erhalten, dem Kantonalen Steueramt anzuzeigen, welches die Anzeigen an die Eidgenössische Steuerverwaltung weiterleitet.*
Art. 27 Bussen
Das Kantonale Steueramt kann nach Artikel 67 Absatz 3 VStG für Ordnungswidrigkeiten Bussen bis zu 500 Franken verhängen.*
Das Verfahren richtet sich nach § 195 StG.*
7. Schlussbestimmungen
Art. 28 Genehmigungen a) durch den Bundesrat
Diese Verordnung unterliegt der Genehmigung durch den Bundesrat.
Art. 29 b) durch den Kantonsrat
Die Kompetenzdelegationen in den §§ 1 und 2 unterliegen der Genehmigung durch den Kantonsrat.
Art. 30 Aufhebung bisherigen Rechts
Die Vollzugsverordnung vom 9. Mai 1944 zum Bundesratsbeschluss über die Verrechnungssteuer wird aufgehoben.
Art. 31 Inkrafttreten
Die Verordnung tritt rückwirkend auf den 1. Januar 1967 in Kraft.
Art. 32* Übergangsbestimmung zur Änderung 2000
Die Verrechnungssteuer, die auf steuerbaren Leistungen erhoben wird, die im Jahr 2000 fällig geworden sind, wird im Jahr 2001 zurückerstattet.
Die zurückzuerstattende Verrechnungssteuer wird in erster Linie mit verfallenen Steuerausständen verrechnet. Verbleibt nach der Verrechnung ein Überschuss, wird dieser ausbezahlt.
Für das Rückerstattungsverfahren gelten die §§ 11 - 19 dieser Verordnung.
Egress
Vom Schweizerischen Bundesrat am 21. Juni 1967 genehmigt.
Kompetenzdelegation vom Kantonsrat am 30. Mai 1967 genehmigt.
Inkrafttreten am 1. Januar 1967.
GS 84, 38
* Änderungstabelle - Nach Beschluss
| Beschluss | Inkrafttreten | Element | Änderung | GS Fundstelle |
|---|---|---|---|---|
| 12.05.1967 | 01.01.1967 | Erlass | Erstfassung | GS 84, 38 |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 1 Abs. 1, d) | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 4 Abs. 2, a) | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 5 Abs. 1 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 13 Abs. 1 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 17 Abs. 1 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 17 Abs. 2 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 18 Abs. 1 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 18 Abs. 2 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 19 Abs. 1 | geändert | - |
| 28.01.1986 | 01.01.1986 | § 27 Abs. 2 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2000 | § 1 Abs. 1, b) | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 1 Abs. 1, c) | aufgehoben | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 3 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 4 | Sachüberschrift geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 4 Abs. 1 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 4 Abs. 2 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 8 Abs. 1 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 9 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 10 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 14 | aufgehoben | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 15 Abs. 3 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 17 Abs. 3 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 20 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 21 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 22 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 24 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 25 | totalrevidiert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 26 Abs. 1 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 27 Abs. 1 | geändert | - |
| 04.07.2000 | 01.01.2001 | § 32 | eingefügt | - |
| 11.01.2005 | 01.01.2006 | § 1 Abs. 1, e) | aufgehoben | - |
| 11.01.2005 | 01.01.2006 | § 6 | aufgehoben | - |
| 11.01.2005 | 01.01.2006 | § 11 Abs. 2 | geändert | - |
| 11.01.2005 | 01.01.2006 | § 15 Abs. 1 | geändert | - |
| 11.01.2005 | 01.01.2006 | § 16 Abs. 1 | geändert | - |
| 11.01.2005 | 01.01.2006 | § 16 Abs. 2 | geändert | - |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 1 Abs. 1, d) | geändert | GS 2026, 2 |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 4 Abs. 2, a) | geändert | GS 2026, 2 |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 5 | aufgehoben | GS 2026, 2 |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 15 Abs. 1 | geändert | GS 2026, 2 |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 16 Abs. 1 | geändert | GS 2026, 2 |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 17 Abs. 1 | geändert | GS 2026, 2 |
| 24.02.2026 | 01.04.2026 | § 17 Abs. 3 | geändert | GS 2026, 2 |
* Änderungstabelle - Nach Artikel
| Element | Beschluss | Inkrafttreten | Änderung | GS Fundstelle |
|---|---|---|---|---|
| Erlass | 12.05.1967 | 01.01.1967 | Erstfassung | GS 84, 38 |
| § 1 Abs. 1, b) | 04.07.2000 | 01.01.2000 | geändert | - |
| § 1 Abs. 1, c) | 04.07.2000 | 01.01.2001 | aufgehoben | - |
| § 1 Abs. 1, d) | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 1 Abs. 1, d) | 24.02.2026 | 01.04.2026 | geändert | GS 2026, 2 |
| § 1 Abs. 1, e) | 11.01.2005 | 01.01.2006 | aufgehoben | - |
| § 3 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 4 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | Sachüberschrift geändert | - |
| § 4 Abs. 1 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 4 Abs. 2 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 4 Abs. 2, a) | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 4 Abs. 2, a) | 24.02.2026 | 01.04.2026 | geändert | GS 2026, 2 |
| § 5 | 24.02.2026 | 01.04.2026 | aufgehoben | GS 2026, 2 |
| § 5 Abs. 1 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 6 | 11.01.2005 | 01.01.2006 | aufgehoben | - |
| § 8 Abs. 1 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 9 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 10 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 11 Abs. 2 | 11.01.2005 | 01.01.2006 | geändert | - |
| § 13 Abs. 1 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 14 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | aufgehoben | - |
| § 15 Abs. 1 | 11.01.2005 | 01.01.2006 | geändert | - |
| § 15 Abs. 1 | 24.02.2026 | 01.04.2026 | geändert | GS 2026, 2 |
| § 15 Abs. 3 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 16 Abs. 1 | 11.01.2005 | 01.01.2006 | geändert | - |
| § 16 Abs. 1 | 24.02.2026 | 01.04.2026 | geändert | GS 2026, 2 |
| § 16 Abs. 2 | 11.01.2005 | 01.01.2006 | geändert | - |
| § 17 Abs. 1 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 17 Abs. 1 | 24.02.2026 | 01.04.2026 | geändert | GS 2026, 2 |
| § 17 Abs. 2 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 17 Abs. 3 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 17 Abs. 3 | 24.02.2026 | 01.04.2026 | geändert | GS 2026, 2 |
| § 18 Abs. 1 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 18 Abs. 2 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 19 Abs. 1 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 20 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 21 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 22 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 24 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 25 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | totalrevidiert | - |
| § 26 Abs. 1 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 27 Abs. 1 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | geändert | - |
| § 27 Abs. 2 | 28.01.1986 | 01.01.1986 | geändert | - |
| § 32 | 04.07.2000 | 01.01.2001 | eingefügt | - |