03 (2) Anhang zum Merkblatt Liegenschaftsunterhalt (ab 2024) (pdf)
Anhang zum Merkblatt Liegenschaftsunterhalt vom 21. November 2024 | ||||
(vgl. Vorbehalt Ziffer 5 im Merkblatt steuerliche Behandlung Liegenschaftsunterhalt) | ||||
E = Energiesparmassnahmen | abziehbar Unterhalts- kosten | nicht abziehbar Anlage- Lebens- kosten haltung | ||
1 | Gebäude aussen | |||
1.1 | Dach | |||
- | Versiegelung inkl. Reinigungen | 1/1 | ||
- | Unterhalt und Reparatur | 1/1 | ||
- | Gleichwertiger Dachersatz | 1/1 | ||
- | Ausbau Dachwohnraum und Einbau Dachgaube | 1/1 | ||
- | Dachrinne Reparatur, Unterhalt und gleichwertiger Ersatz | 1/1 | ||
- | Verbessern der thermischen Isolation | 1/1 | E | |
Blitzableiter a) Neueinbau und Erweiterung infolge Um-, An- und/oder 1/1 b) Reparatur und gleichwertiger Ersatz 1/1
1.2 | Fassaden und Aussenwände |
Fassadenrenovation a) bisherige Fassade gleichwertig renoviert 1/1 b) mit zusätzlicher thermischer Isolation 1/1 E c) Gerüstkosten (Miete) 1/1
Fenster a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) anstelle der bisherigen Fenster und Vorfenster 1/1 E Isolierglasfenster (2- und 3-fach, auch beschichtete) c) Einbruchschutz (Aufrüstung) 1/1
Insektenschutzgitter a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) Neuanschaffung 1/1
Rollläden/Fensterläden/Lamellenstoren a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) Ersatz mit Motorisierung (vorher manuell, exkl. Installation 1/1 neuer elektrischer Zuleitungen) c) Neueinbau 1/1
Haustüren, Kellertüren a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) Einbruchschutz (Aufrüstung) 1/1
Garagentore a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) Ersatz mit Motorisierung (vorher manuell, exkl. Installation 1/1 neuer elektrischer Zuleitungen) c) Neueinbau 1/1
Sonnenstoren a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) Ersatz mit Motorisierung (vorher manuell, exkl. Installation 1/1 neuer elektrischer Zuleitungen) c) Neueinbau 1/1
Wintergarten und Sitzplatzverglasung a) Sanierung und Reparatur 1/1 b) gleichwertiger Ersatz 1/1 c) Neuerstellung 1/1
Balkonverglasung a) Sanierung und Reparatur 1/1 b) gleichwertiger Ersatz 1/1 c) Neuerstellung 1/1
Windfang a) Neubau von unbeheizten Windfängen 1/1 E b) Reparatur/gleichwertiger Ersatz 1/1
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2 | Gebäude innen | |||
2.1 | Grundrissveränderungen und Ausbauten | |||
- Wohnraumerweiterung (inkl. Dachausbau), Ausbauten | 1/1 | |||
- Grundrissveränderung von Räumlichkeiten (z. B. Heraus- | 1/1 | |||
brechen von Wänden, Einbau neuer Wände und damit verbundene Anpassungsarbeiten) | ||||
2.2 | Innenausbau | |||
Bodenbeläge a) gleichwertiger Ersatz in gleicher Preisklasse 1/1 b) Versiegelung, Ölung, Imprägnierung 1/1
Schränke, Garderoben (nicht fest mit der Baute verbunden) 1/1
Malerarbeiten a) allein oder im Zusammenhang mit Renovationen 1/1 b) im Zusammenhang mit wertvermehrenden Aufwendungen 1/1 (An-, Um- und Ausbauten)
Wandbeläge und Wandbekleidungen a) gleichwertiger Ersatz 1/1 b) Ersatz kombiniert mit thermischer Isolation, gegen 1/1 E Aussenklima, unbeheizte Räume oder Erdreich
Zimmertüren gleichwertiger Ersatz 1/1
3 | Installationen |
3.1 | Kücheneinrichtungen | ||||
- | gleichwertiger Ersatz Küche | 1/1 | |||
- | Ersatz einzelner eingebauter Küchengeräte | 1/1 | E | ||
- | nicht fest verbundene Küchengeräte (z. B. Mixer, Kaffeemaschine etc.) | 1/1 | |||
- | Ersatz mit erheblicher Komfortverbesserung | 2/3 | 1/3 |
3.2 | Sanitäre Installationen |
Sanitärräume (Bad, Dusche, WC) a) gleichwertiger Ersatz einzelner Armaturen und Einrichtungen 1/1 b) zusätzliche Neuinstallationen 1/1 c) Ersatz mit erheblicher Komfortverbesserung 2/3 1/3
Sanitäre Installationen (Wasser-/Abwasserleitungen) a) Neuinstallation 1/1 b) Reparatur, gleichwertiger Ersatz 1/1
Waschautomaten, Trockner, Tumbler a) erstmalige Anschaffung 1/1 b) gleichwertiger Ersatz 1/1 E c) Serviceabonnement 1/1
- mobile Luftentfeuchter/-befeuchter | 1/1 | |||
Wasserenthärtungsanlagen a) Anschaffung 1/1 b) Reparaturen und gleichwertiger Ersatz 1/1 c) Serviceabonnement 1/1 d) Salz und dergleichen 1/1
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3.3 Elektroinstallationen |
Elektroinstallationen a) gleichwertiger Ersatz von Installationen 1/1 b) erstmaliger Einbau, Erweiterung, Verlegung jeglicher 1/1 Elektroinstallationen c) Lampen inkl. Leuchtmittel (gilt auch für fest montierte, die 1/1 ohne Beschädigungen entfernt und ersetzt werden können)
Glasfaseranschluss a) Anschluss-/Erschliessungsgebühren 1/1 b) Umstellung auf Glasfasernetz 1/1
fest installierte Smart Home Systeme a) Erstanschaffung 1/1 b) Reparatur und Ersatz (exkl. Erweiterungen) 1/1
Ladestation/Steckdose Elektromobil a) Erstanschaffung 1/1 b) Reparatur und Ersatz 1/1 c) Erstanschaffung bidirektionale Ladestation 3/4 E 1/4
Alarmanlagen a) erstmalige Anschaffung 1/1 b) gleichwertiger Ersatz (exkl. Erweiterungen) 1/1 c) Abonnement Wartung Alarmanlage 1/1 d) Kosten der Überwachung (Abonnement für Alarmierung) 1/1
3.4 Aufzug, Lift | |||
- Neueinbau | 1/1 | ||
- Reparatur, Serviceabonnement, gleichwertiger Ersatz | 1/1 |
4 Heizung, Energiegewinnung und -nutzung
4.1 Heizungs- und Lüftungsinstallationen | |||
(bei gleichem beheizten Raumvolumen) |
periodische Wartungsarbeiten a) Feuerungskontrolle/Kaminfeger 1/1 b) Serviceabonnement für Heizungsanlagen 1/1 c) (Tank)Revisionen 1/1
- Änderung/Umnutzung Tankraum (inkl. entfernen Öltank) | 1/1 | ||
- Entfernung Öltank bei gleichzeitigem Ersatz durch Heizung mit | 1/1 | E | |
erneuerbarer Energie (ohne Kosten Umnutzung Tankraum) |
Heizungssystem a) Reparatur, Ersatz einzelner Komponenten (Brenner, Tank, 1/1 Steuerungssysteme etc.) b) vollständiger Ersatz durch Heizungssystem mit erneuerbarer 1/1 E Energie c) Umstellung Heizkörper auf Bodenheizung 1/1 E
Wärmecontracting/Energiecontracting a) Amortisationsraten (erstmalige Anschaffung/Neubau) 1/1 b) Amortisationsraten bei Ersatz bestehender Heizungsanlage 1/1 c) Wiederkehrende Grundkosten (Kapitalkosten, Reparaturen, 1/1 Ersatzteile) d) bei nicht aufteilbaren Grundkosten 1/2 1/2 e) Energiekosten 1/1
Klimaanlage/Lüftung a) erstmalige Anschaffung 1/1 b) gleichwertiger Ersatz (exkl. Erweiterungen) 1/1 c) Abonnement (Service) 1/1
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4.2 Energiegewinnung und -nutzung | |||
- Wärmebilder und Gebäudeenergieausweise der Kantone | 1/1 | E | |
(GEAK), umweltfreundliche Alternativsysteme, regionale | |||
Fernwärmesysteme, Massnahmen zur Wärmerückgewinnung |
Fernwärmeheizung a) Anschlussgebühr Fernwärmebund bei einem Neubau 1/1 b) Anschlussgebühr Fernwärmebund und Ausserbetriebnahme 1/1 E der bisherigen Heizungsanlage c) Wiederkehrende Grundkosten (Kapitalkosten, Reparaturen, 1/1 Ersatzteile) d) Energiekosten 1/1
Photovoltaikanlagen auf eigenem Dach a) Einbau bei bestehenden Bauten 1/1 E b) Einbau bei Neubauten oder zeitnah dazu (innert 2 Jahren 1/1 seit Fertigstellung Neubau) c) laufende Betriebskosten 1/1 d) Batteriespeicher (mehr als 2 Jahre nach Fertigstellung des 1/1 E Neubaus)
Warmwasseraufbereitung mit Boiler a) anstelle der Aufbereitung im kombinierten 1/1 E Ölzentralheizungskessel mit Warmwasserboiler b) Reparatur/Ersatz von Boilern 1/1
4.3 Kaminanlagen, Cheminées, Schweden- und Speicheröfen
Kaminanlagen a) Kaminsanierung (inkl. Kamineinsätze) im Zusammenhang 1/1 E mit dem Ersatz eines Wärmeerzeugers b) erstmaliger Einbau oder Umbau einer Kaminanlage bei 1/1 Einbau Cheminée oder Ofen c) Kaminfegerarbeiten 1/1
Cheminée, Schwedenofen, Speicherofen a) erstmalige Installation 1/1 b) gleichwertiger Ersatz 1/1
5 Umgebung
5.1 Gartenunterhalt
Geräte
a) Rasenmäher
- erstmalige Anschaffung | 1/1 | ||
- Reparatur, Service oder gleichwertiger Ersatz | 1/1 | ||
- Ersatz Rasenmäher durch Rasenroboter | 1/1 | ||
b) Anschaffung/Ersatz von Geräten wie Rasentrimmer, | 1/1 | ||
Laubbläser, Hochdruckreiniger, Hacken, Schaufeln, Rechen, | |||
Besen, Gartenschlauch, Fliess, Heckenschere, | |||
Gartenschredder etc. |
Gartenanlage
a) Pflanzen, Sträucher und Bäume
- gleichwertiger Ersatz mehrjähriger Pflanzen, Sträucher und | 1/1 | ||
Bäume | |||
- ordentlicher Gartenunterhalt, normale Rasenpflege, | 1/1 | ||
Baumschnitt etc. (keine luxuriösen Aufwendungen) | |||
- erstmaliges Ansetzen | 1/1 | ||
- Grünabfuhr, Häckseldienst, Dünger und weitere | 1/1 | ||
Verbrauchsmaterialien/-mitteln | |||
- Kosten für das Überwintern von Pflanzen | 1/1 | ||
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E = Energiesparmassnahmen | abziehbar Unterhalts- kosten | nicht abziehbar Anlage- Lebens- kosten haltung |
- Aufwendungen für Blumen- und Gemüsegarten sowie zur | 1/1 | |
Gewinnung von Beeren und Baumfrüchten inkl. schneiden und | ||
spritzen | ||
- Auslagen für Topf- und Zimmerpflanzen sowie Hochbeete | 1/1 | |
und Pflanzentröge | ||
b) Fahrnisgegenstände wie Gartenmöbel, Sonnenschirme etc. | 1/1 |
c) Lebhäge (z.B. Thuja) und Sichtschutz
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 | |
- Ersatz Lebhäge durch Sichtschutzwände (z.B. WPC/Holz) | 1/1 | |
- Ersatz Lebhäge durch hochwertige Häge (z.B. Granitstelen) | 1/3 | 2/3 |
- erstmalige Anschaffung | 1/1 | |
d) Unterhalt an weiteren Umgebungselementen, sofern in der | 1/1 | |
Mietwertschätzung enthalten (z.B. Teichanlagen, Gartenhäuser | ||
etc.) | ||
e) Terrainveränderungen/Gartenumgestaltung | 1/1 | |
f) erstmaliges Erstellen von Steingärten, Biotopen, Grillplätzen, | 1/1 | |
Brunnen etc. |
g) Stützmauern/Trockenmauern
- erstmalige Erstellung | 1/1 | |
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 | |
- Sanierung und Reparatur | 1/1 |
h) Böschungssicherungen (mit Nachweis Expertise/amtliche
Auflage) | ||
- erstmalige Erstellung bei bestehender Liegenschaft | 1/1 | |
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 | |
i) gleichwertiger Ersatz von bestehenden Sitzplatzbelägen | 1/1 |
j) Pergola, Laube, Sitzplatzüberdachung
- erstmalige Erstellung | 1/1 | |
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 | |
- Sanierung und Reparatur | 1/1 |
k) Zäune/Gartenwege
- Neuerstellung | 1/1 | |
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 |
l) Sickerleitung/Drainage
- Erstellung/Ersatz | 1/1 |
m) Lärmschutzmassnahmen
- erstmalige Erstellung | 1/1 | |
- erstmalige Erstellung (amtliche Lärmgrenzwerte | 1/1 | |
überschritten, abzüglich Beiträge Dritter) | ||
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 |
n) Schutzmassnahmen gegen Hochwasser, Schnee und
Starkregen (aufgrund Expertise oder amtlicher Auflage) | ||
- erstmalige Erstellung | 1/1 | |
- gleichwertiger Ersatz | 1/1 |
5.2 Diverse Umgebungsarbeiten (ohne Garten)
Vorplätze a) Ersatz bei vergleichbarer Qualität 1/1 b) bisher gekofferter Kiesplatz zu Teer/Verbundstein 1/4 3/4 c) bisher Naturplatz ohne Kofferung zu Vorplatz mit Kofferung 1/1 d) Teer zu Verbundstein (verdichtet, nicht erweitert) 1/1
Velounterstände, Carports (sofern in der Schätzung enthalten) a) Neuerstellung 1/1 b) gleichwertiger Ersatzbau 1/1 c) Sanierung und Reparatur 1/1
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E = Energiesparmassnahmen abziehbar nicht abziehbar Unterhalts- Anlage- Lebens- kosten kosten haltung
Schwimmbad, Schwimmteich (sofern in der Mietwertschätzung enthalten) a) gleichwertiger Ersatz Schwimmbad 1/1 b) Service 1/1 c) Reparatur und Sanierung 1/1 d) Ersatz Schwimmbadfolie 1/1 e) Reinigung, Chemikalien für Schwimmbäder 1/1 f) Poolroboter/-sauger 1/1
5.3 Anschlusskosten und -gebühren
- Anstösserbeiträge an Gemeinde, erstmalige Teerung von 1/1 Strassen, Vorplätzen und Erschliessung - ARA-Beiträge (Abwasserreinigung) einmalige 1/1 Anschlussgebühren (auch, wenn in Raten erhoben)
öffentliches Kanalisationsnetz a) erstmalige (einmalige) Anschlussgebühr 1/1 b) erstmaliger (einmaliger) Klärbeitrag 1/1 c) Anpassungen gemäss Vorschriften an die Norm (Ersatz Klär- 2/3 1/3 /Jauchegrube)
- Umstellung von Misch- auf Trennsystem (Abwasser) 1/2 1/2 - Retentionstank (Regenwasser-Rückhaltesystem) 1/1
6 | Diverse Kosten | ||||
- | Architekturleistungen | Abzug anteilmässig zum | |||
Liegenschaftsunterhalt (inkl. E) | |||||
Baubewilligungsgebühren, im Zusammenhang mit a) Neu-, An- und Umbauten 1/1 b) Sanierungen, Renovationen 1/1 c) wärmetechnischen Massnahmen 1/1 E
- | Marderschutz | 1/1 | |||
- | Schädlingsbekämpfung jeglicher Art | 1/1 | |||
- | Kosten für die Bekämpfung von Hausbock/Schwamm | 1/1 |
Feuerschutz a) Handfeuerlöscher, Reparatur und Ersatz 1/1
b) Überwachungs- und Löschanlagen
- Erstinstallation - Reparaturen und Ersatz | 1/1 | 1/1 | |||
- | Mobiliar und Gegenstände mit Mobiliarcharakter, Werkzeuge, Heimwerkergeräte, Vorhänge, Plissees, Beschattungen etc. | 1/1 | |||
- | Gleichwertiger Ersatz einer Schneefräse | 1/1 |
Reinigungsarbeiten a) Baureinigung infolge Renovationen, Sanierungen und 1/1 wärmetechnischer Massnahmen b) Baureinigung infolge Neu-, Um- oder Anbauten sowie 1/1 wertvermehrender Investitionen c) Haus-, Fenster-, Schwimmbadreinigung und dergleichen 1/1 durch Dritte
- | Schneeräumung | 1/1 |
wiederkehrende Besitzesabgaben a) Liegenschaftssteuer (ausserkantonal) 1/1
b) Sachversicherungsprämien
- Brand-, Glas- und Wasserschadenversicherungen - Gebäudehaftpflicht-/Gebäudeversicherung - Privathaftpflicht-/Hausratsversicherungsprämien c) Mitgliederbeitrag an Hauseigentümerverband d) Liegenschafts-/Verwaltungskosten (an Dritte bezahlt) | 1/1 1/1 1/1 | 1/1 1/1 |
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E = Energiesparmassnahmen | abziehbar Unterhalts- kosten | nicht abziehbar Anlage- Lebens- kosten haltung |
wiederkehrende nutzungsbedingte Kosten/Grundgebühren
a) bei selbstgenutzten Liegenschaften
- Wasser, Abwasser, Heizung/Gas/Öl, Strom (auch für | 1/1 | ||
Treppenhaus, Lift etc.) | |||
- Betriebskosten für Telefon, Internet, TV-Empfang etc. | 1/1 | ||
- Empfangsgebühren der Serafe | 1/1 | ||
- jährliche Benutzungsgebühren für Kanalisations- und | 1/1 | ||
Gewässerschutzanlagen (ohne Anschlussgebühren) | |||
- Beiträge für die ARA/Abwasserreinigung | 1/1 | ||
- Beiträge für die Grünabfuhr | 1/1 | ||
- Beiträge für die Kehrichtabfuhr | 1/1 | ||
b) bei fremdvermieteter Liegenschaft (nur, wenn die
Bruttomieterträge deklariert werden, d. h. Mieterträge vor | |||
Abzug der Nebenkosten) | |||
- Wasser, Abwasser, Heizung/Gas/Öl, Strom (auch für | 1/1 | ||
Treppenhaus, Lift etc.) | |||
- Betriebskosten für Telefon, Internet, TV-Empfang etc. | 1/1 | ||
- jährliche Benutzungsgebühren für Kanalisations- und | 1/1 | ||
Gewässerschutzanlagen (ohne Anschlussgebühren) | |||
- Beiträge für die ARA/Abwasserreinigung | 1/1 | ||
- Beiträge für die Grünabfuhr | 1/1 | ||
Stockwerkeigentümerschaft a) Einlagen in den Erneuerungsfonds 1/1 b) Hauswartkosten 1/2 1/2
Anwaltskosten a) im Zusammenhang mit der Erhebung von Rechtsmitteln zur 1/1 Werterhaltung des Grundstückes b) Kosten für ein aussichtsloses Rechtsmittel 1/1
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