Merkblatt ESTV, Ergänzung zu Q5
Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Stand: 1. Januar 2024 Confédération suisse Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Confederazione Svizzera Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Neuerungen gegenüber dem Stand Confederaziun svizra Verrechnungssteuer, Stempelabgaben per 1.1.2023 sind mit l gekennzeichnet.
Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus früherem öffentlich-rechtlichem Arbeitsverhältnis Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen Ausländischer R = Quellensteuerabzug auf Renten vornehmen: ja/nein Wohnsitzstaat 1 K = Rückforderungsmöglichkeit der Quellensteuer auf Kapitalleistungen: ja/nein
Empfänger der Rente oder Kapitalleistung ist ein Staatsangehöriger der Schweiz des andern beider Vertragsstaats Vertragsstaaten R K R K R K | eines Drittstaats R K | |
Ägypten | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Albanien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Algerien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Argentinien 2 | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Armenien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Aserbaidschan | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Australien | ja nein nein ja ja nein | ja nein |
l Äthiopien | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Bahrain | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Bangladesch | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Belarus | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Belgien | ja 6 nein 6 ja 6 nein 6 ja 6 nein 6 | ja 6 nein 6 |
Brasilien | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Bulgarien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Chile | ja (max. 15 %) nein ja (max. 15 %) nein ja (max. 15 %) nein | ja (max. 15 %) nein |
Chinesisches Taipeh (Taiwan) ja nein nein ja nein ja | ja nein | |
China | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Dänemark | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Deutschland | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Ecuador | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Elfenbeinküste | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Estland | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Finnland | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Frankreich | ja nein nein ja 3 ja nein | nein ja 3 |
GB / Vereinigtes Königreich ja nein nein ja nein ja | ja nein | |
Georgien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Ghana | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Griechenland | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Honkong | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Indien | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Indonesien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Iran | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Irland | ja nein nein ja ja nein | nein ja |
Island | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Israel | ja nein ja 3 ja 3 ja 3 ja 3 | ja nein |
Italien | ja nein nein ja 3 ja nein | nein ja 3 |
Jamaika | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Japan | ja nein nein ja ja nein | nein ja |
Kanada | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Kasachstan | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Katar | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Kirgisistan | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Kolumbien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Kosovo | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Kroatien | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Kuwait | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Lettland | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
Liechtenstein 4 | ja nein ja nein ja nein | ja nein |
Litauen | ja nein nein ja nein ja | ja nein |
QST-DBA-oe-r-Vorsorge_de_ 01-2024 1/2
Ausländischer | R = Quellensteuerabzug auf Renten vornehmen: ja/nein | |||
Wohnsitzstaat 1 | K = Rückforderungsmöglichkeit der Quellensteuer auf Kapitalleistungen: ja/nein | |||
Empfänger der Rente oder Kapitalleistung ist ein Staatsangehöriger | |||||
der Schweiz R K | des andern Vertragsstaats R K | beider Vertragsstaaten R K | eines Drittstaats R K | ||
Luxemburg | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Malaysia | ja nein | ja nein | ja nein | ja nein | |
Malta | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Marokko | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Mazedonien | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Mexiko | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Moldova | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Mongolei | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Montenegro | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Neuseeland | ja nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Niederlande | ja (max. 15 %) 6 nein 6 | ja (max. 15 %) 6 nein 6 | ja (max. 15 %) 6 nein 6 | ja (max. 15 %) 6 nein 6 | |
Norwegen | ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % ja (max. 15 %) ja (soweit 15 übersteigend) übersteigend) | % ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % übersteigend) übersteigend) | |||
Oman | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Österreich | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Pakistan | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Peru | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
l Philippinen | ja | nein | ja 7 ja 7 | ja 7 ja 7 | ja nein |
Polen | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Portugal | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Rumänien | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Russland | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Sambia | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Saudi-Arabien | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Schweden | ja | nein | ja 5 nein | ja nein | ja 5 nein |
Serbien | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Singapur | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Slowakei | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Slowenien | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Spanien | ja | nein | nein ja | ja nein | nein ja |
Sri Lanka | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Südafrika | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Südkorea | ja | nein | nein ja | ja nein | nein ja |
Tadschikistan | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Thailand | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Trinidad und Tobago | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Tschechische Republik | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Tunesien | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Türkei | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Turkmenistan | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Ukraine | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Ungarn | ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein |
Uruguay | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Usbekistan | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Venezuela | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Vereinigte Arabische Emirate ja | nein | ja nein | ja nein | ja nein | |
Vereinigte Staaten (USA) ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein | |
Vietnam | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
Zypern | ja | nein | nein ja | nein ja | ja nein |
1 | ||||
Bei allen übrigen Ländern, die auf der obigen Liste nicht aufgeführt sind, gilt, dass bei Renten die Quellensteuer stets in | Abzug zu bringen ist und | |||
dass bei Kapitalleistungen nie ein Rückforderungsanspruch besteht. | ||||
2 | ||||
Gilt rückwirkend ab dem 1. Januar 2015. | ||||
3 | ||||
Rückforderungsmöglichkeit, sofern durch Ansässigkeitsstaat besteuert (Besteuerungsnachweis verlangen). | ||||
4 | ||||
Keine Quellensteuer für Renten bzw. Rückforderungsmöglichkeit | für Kapitalleistungen aus früherem Arbeitsverhältnis bei öffentlich-rechtlichen | |||
Institutionen, an denen beide | Staaten gemeinsam beteiligt sind. | |||
5 | ||||
Keine Quellensteuern für Renten, die bereits vor dem 28. Februar 2011 liefen, sofern diese Renten an Personen gezahlt werden, die ihren Wohnsitz
vor dem 28. Februar 2011 von der Schweiz nach Schweden verlegt haben. | ||||
6 | ||||
Eine Rückerstattung ist möglich, soweit Beiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer nachweislich in der Schweiz nicht von den | Steuerbemessungs- | |||
grundlagen abgezogen wurden. Eine Rückerstattung kann dem Ansässigkeitsstaat nach Art. 7 Abkommen über die gegenseitige Amtshilfe in
Steuersachen mitgeteilt werden. | ||||
l 7 | ||||
Rückforderungsmöglichkeit sofern Ansässigkeit in den Philippinen durch eine Bescheinigung der philippinischen Behörden nachgewiesen wird.
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