Merkblatt 5

Steuern Impôts

Merkblatt 5: Natürliche Personen ab 2021

Grundstückkosten

1 Einleitung Dieses Merkblatt erläutert Grundeigentümern, Nutzniessern oder wohnrechtsberechtigten Personen, welche tatsächlichen Kosten gemäss der VUBV 1 in der jährlichen Steuererklärung geltend ge- macht werden dürfen. Nachfolgende Ausführungen richten sich daher nur an Grund- eigentümer, Nutzniesser und wohnrechtsberechtigte Personen, die nicht den Pauschalabzug 2 wählen.

2 Welche Kosten gibt es?

Diese Kosten können in der jährlichen Steuererklärung geltend gemacht werden: –– Unterhaltskosten –– Investitionskosten, die dem Energiesparen und Umweltschutz dienen –– Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau –– Denkmalpflegekosten

–– Liegenschaftssteuern und Baurechtszinsen

Aufwendungen, die den Wert einer Liegenschaft erhöhen (wert- vermehrende Kosten) sowie Kosten, die keiner der vorgenannten Kategorien zugeordnet werden können, sind in der jährlichen Steuererklärung nicht abziehbar.

Der Ausscheidungskatalog in diesem Merkblatt zeigt detailliert auf, welche Massnahmen am Gebäude in welchem Umfang in der jährlichen Steuererklärung berücksichtigt werden.

Ausführliche Informationen zur steuerlichen Behandlung der hier aufgeführten Grundstückskosten finden Sie unter www.be.ch/taxinfo > im Feld «Suchen» den Begriff «Grundstückskosten» eingeben.

3 Wann können die Kosten geltend gemacht werden?

Im Steuerjahr, in dem die Rechnung gestellt worden ist, darf die steuerpflichtige Person die abzugsfähigen Kosten geltend machen. Liegt für bereits abgeschlossene und klar abgrenzbare Arbeiten

4 Wie sind die Kosten geltend zu machen? Im Steuerrecht gilt gemäss allgemeiner Regel über die Verteilung der Beweislast, dass die steuerpflichtige Person steuermindernde und -aufhebende Tatsachen beweisen muss. Es ist daher Angele- genheit der steuerpflichtigen Person, für sämtliche geltend gemach- ten Kosten darzulegen, ob es sich um Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten, Investitionen zur rationellen Energieverwen- dung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien, Denkmalpflegekos- ten, Liegenschaftssteuern oder Baurechtszinsen handelt. Die steuerpflichtige Person deklariert die Kosten in der Steuer- erklärung. Wenn die Steuerverwaltung den Nachweis verlangt, dass die geltend gemachten Kosten tatsächlich angefallen sind, sind die entsprechenden Belege (Rechnungskopien usw.) einzu- reichen.

5 Was gilt für Liegenschaften

im Geschäftsvermögen?

Für Liegenschaften im Geschäftsvermögen sind bezüglich Bilan- zierung die Vorschriften des Handelsrechts massgebend. Bei den Kantons- und Gemeindesteuern stellen die Anlagekosten die Obergrenze dar. Massgeblich sind die Bestimmungen der ABV 3.

Die Beurteilung des Liegenschaftsaufwandes kann sinngemäss nach dem Ausscheidungskatalog dieses Merkblatts erfolgen, so- fern es sich um Kosten für reine Unterhaltsarbeiten oder um Auf- wand für den Ersatz von bestehenden Einrichtungen handelt. Kosten erstmaliger Einrichtungen sind im Geschäftsvermögen zu aktivieren.

Bitte beachten Sie Die Qualifikation als Unterhalts- oder Anlagekosten bestimmt nicht unmittelbar den Umfang der Veränderung des amtlichen Wertes oder des Mietwertes. Für die Festsetzung des amtlichen Wertes und des Miet- wertes gelten andere Kriterien (Art. 52ff. StG; Art. 25 StG).

1 VUBV: Verordnung über die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten von

Ausscheidungskatalog

Gebäude aussen

Gebäude innen

Aussenwände   1

Wände im Innern, Decken   3

Fassaden, Fenster, Balkone, Storen, Fensterläden

1.1

Maler- und Tapeziererarbeiten, Wand- und

Brandmauer

1.2

Deckenverkleidungen, Türen 3.1

Wintergarten

1.3

Treppen, Treppenhaus, Geländer 3.2

Schadenbehebung

1.4

Aufzug, Lift 3.3

Gerüstungen

1.5

Bodenbeläge   4

Dächer   2

Innenräume 4.1

Flach- und Giebeldächer, Spenglerarbeiten,

Aussen (Balkone, Terrassen) 4.2

Blitzableiter 2.1

Dachstockausbau 2.2

Küche, Bad, Waschküche   5

Hausbock und Schwamm 2.3

Kücheneinrichtungen 5.1

Gerüstungen 2.4

Küchengeräte 5.2

Badezimmer / sanitäre Einrichtungen 5.3

Waschmaschine, Tumbler 5.4

Merkblatt 5 / Natürliche Personen / ab 2021

2/9

Massnahmen

E

Unterhalt

Gebäude

aussen

1

Aussenwände

1.1

Fassaden, Fenster, Balkone, Storen und Fensterläden

1.1.1

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Malerarbeiten

c. Fassadenreinigung (Hochdruck)

d. Dichtungen von Fugen und Abschlüssen zur Vermeidung unerwünschter Luftwechsel

E

1/1

1/1

1/1

1/1

1.1.2

Fassadenrenovationen

a. Neuanstrich, Ersatz einer bestehenden Verkleidung

b. Neuverkleidung durch Eternit, Aluminium usw. oder anderes statt Bemalung bzw.

Überdecken einer vorbestandenen Verkleidung

c. Renovationsarbeiten an Naturstein-Fassaden (Sandstein)

d. Fassadenisolationsarbeiten (mind. 3 cm) inkl. Verkleidung, Anpassen der Fensterbänke

und Halterungen

e. hinterlüftete Fassadenverkleidung im Zusammenhang mit Wärmedämmung

E

E

1/1

2/3

1/1

1/1

1/1

1.1.3

Isolationen

Als Isolationsmassnahme gilt steuerlich nur, was

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neuisolation

E

1/1

1/1

1.1.4

Einfach-, Doppel- und Mehrfachverglasungsfenster, Türen

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersatz von Fenstern durch energetisch bessere Fenster als vorbestehend

c. Aussentüren / Garagetore (siehe Pkt. 3.1.5)

E

1/1

1/1

1.1.5

Windfang

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neubau von unbeheizten Windfängen

(ohne Schaffung von überdimensionalem zusätzlichem Raum)

E

1/1

1/1

1.1.6

Sonnenstoren

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinbau

c. Ersatz mit neuem elektrischem Antrieb

1/1

–

1/2

1.1.7

Fensterläden und Rollläden

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinbau

c. Rollläden anstelle von Fensterläden

E

1/1

1/1

1/1

1.1.8

Balkone, Terrassen (Bodenbeläge siehe unter Pkt. 4.2)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinbau Verglasung

1/1

–

1.2

Brandmauer

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Erstellen von Brandmauern:

– im Zusammenhang mit Anbauten

– auf Verlangen der Feuerpolizei

1/1

–

1/2

1.3

Wintergarten

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinbau

1/1

–

1.4

Schadenbehebung

a. Bekämpfung von Holzschädlingen

b. Behebung von Feuchtigkeitsschäden

c. Behebung von Folgeschäden nach äusseren Einwirkungen wie Erddruck, Bodensenkung usw.

1/1

1/1

1/1

1.5

Gerüstungen

Gerüstkosten sind proportional nach den Anteilen Unterhalts- und Anlagekosten aufzuteilen

Merkblatt 5 / Natürliche Personen / ab 2021

3/9

Massnahmen

E

Unterhalt

2

Dächer

2.1

Flach- und Giebeldächer, Spenglerarbeiten und Blitzableiter

2.1.1

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Verbessern der thermischen Isolation

E

1/1

1/1

2.1.2

Flachdächer

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Umkehrdach auf bestehendes Dach (Wärmedämmung)

E

1/1

1/1

2.1.3

Giebeldächer / Estricheinbau

Erstellen eines Dachstuhls inklusive Bedachung über ein undichtes Flachdach

a. Dachraum ungenutzt (ohne Zugang)

b. Dachraum genutzt als Estrich

c. Dachraum genutzt als Wohnraum

1/1

1/2

–

2.1.4

Spenglerarbeiten

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinbau und Erweiterung infolge Um-, An- und / oder Aufbau

c. Dachrinnen: Reparatur oder gleichwertiger Ersatz

1/1

–

1/1

2.1.5

Unterdach

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Erstmaliges Anbringen eines Unterdaches ohne thermische Isolation

c. gleichwertiger Ersatz des Unterdaches kombiniert mit zusätzlicher thermischer Isolation

d. Erstmaliges Anbringen eines Unterdaches kombiniert mit zusätzlicher thermischer Isolation

E

1/1

–

1/1

1/1

2.1.6

Blitzableiter

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinbau und Erweiterung

1/1

–

2.2

Dachstockausbau

Einbau von Zimmern oder Wohnungen

–

2.3

Hausbock und Schwamm

Kosten für deren Bekämpfung (Holzbehandlung)

1/1

2.4

Gerüstungen

Gerüstkosten sind proportional nach den Anteilen Unterhalts- und Anlagekosten aufzuteilen

Gebäude

innen

3

Wände im Innern, Decken

3.1

Maler- und Tapeziererarbeiten, Wand- und Deckenverkleidungen, Türen

3.1.1

a. Auffrischen / Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. im Zusammenhang mit Umbauarbeiten und Anbauten

c. Anbringen einer inneren Isolation an Fassadenwänden oder Kellerdecken

E

1/1

–

1/1

3.1.2

Wand- und Deckenverkleidungen als Ersatz für fällige Gipser- und Malerarbeiten

a. Verkleidung aus Holz oder schallhemmend inklusive Malerarbeiten

b. Verkleidung aus Pavatex- oder Spanplatten inklusive Malerarbeiten

2/3

1/1

3.1.3

Plattenarbeiten, Fliesen

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. in Küche oder Badezimmer anstelle von Malerarbeiten

1/1

2/3

3.1.4

Trennwände erstellen

alt 1 Zimmer, neu 2 Zimmer

–

3.1.5

Türen, Kipptore (Garagen)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinbau

c. Ersatz mit Komfortverbesserung

d. Ersatz mit aut. Torantrieb (Ersetzen eines einfachen Garagentores durch ein automatisches)

1/1

–

2/3

1/2

3.2

Treppen, Treppenhaus, Geländer

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersatz mit Qualitätssteigerung (z. B. Ersatz einer Holztreppe durch eine Betontreppe)

1/1

1/2

3.3

Aufzug, Lift

a. Reparatur, gleichwertiger Ersatz

b. Erstmaliger Einbau

c. Ersatz mit Komfortverbesserung

1/1

–

2/3

Merkblatt 5 / Natürliche Personen / ab 2021

4/9

Massnahmen

E

Unterhalt

4

Bodenbeläge

4.1

Innenräume

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz (auch Parkett/Platten anstelle Teppich)

b. Ersatz mit Komfortverbesserung (z. B. Parkett statt Laminat)

c. neu verlegen, wenn früher nicht bewohnbar

d. neu verlegen auf Zement- oder anderem Unterlagsboden infolge grösserer Umbauarbeiten

oder Anbauten

e. Parkett neu schleifen und neu versiegeln

1/1

2/3

–

–

1/1

4.2

Aussen (Balkone, Terrassen)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Abdichten des Terrassenbodens und Verlegen von Platten auf die Abdichtung

c. Isolieren und Abdichten des Terrassenbodens

d. Auftragen einer Bodenfarbe auf Zementboden

E

1/1

2/3

1/1

–

5

Küche, Bad, Waschküche

5.1

Kücheneinrichtungen (im amtlichen Wert enthalten)

5.1.1

Reparatur / gleichwertiger Ersatz

1/1

5.1.2

Küchenkombination inklusive Folgekosten

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersatz mit Komfortverbesserung

(z. B. Chromstahl oder Steinabdeckung anstelle von Kunststoff/Kunstharzbeschichtung)

c. Küchenkombination anstelle bisheriger frei stehender Einrichtung

1/1

2/3

1/3

5.2

Küchengeräte (im amtlichen Wert enthalten)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinbau

c. Ersatz mit Komfortverbesserung (z. B. Ersatz Backofen durch Kombigerät, Ersatz Kühlschrank

durch Gerät mit grösserem Volumen und Tiefkühlfach)

1/1

–

2/3

5.3

Badezimmer / sanitäre Einrichtungen (im amtlichen Wert enthalten)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersatz mit Komfortverbesserung (z. B. Einbau Dusch-WC)

c. zusätzliche Einrichtungen (z. B. zusätzliche Dusche, zusätzliches Lavabo oder

Doppellavabo anstelle eines Lavabos)

1/1

2/3

–

5.4

Waschmaschine, Tumbler (im amtlichen Wert enthalten)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. erstmalige Anschaffung

1/1

–

6

Heizungen, Lüftungen

6.1

Wärmeerzeugung, Heizkessel

6.1.1

Reparatur / gleichwertiger Ersatz, inkl. Installationen

1/1

6.1.2

Ersatz mit Erweiterung

Anteil

6.1.3

Durchlauferhitzer

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neuanschaffung

1/1

–

6.1.4

Fest installierte Elektroheizungen

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neuinstallation

1/1

–

6.2

Umstellen der Energie, Alternativsysteme

6.2.1

Umstellen auf Holz-, Gas- oder andere Systeme (bei gleich bleibendem Heizvolumen)

1/1

6.2.2

Ersetzen einer Warmluftetagenheizung, von Öl-, Holz- und Kohleofen durch eine Zentralheizung

1/2

6.2.3

Spezielle Installationen (rationelle Energienutzung)

Einbau von Wärmepumpen, Wärme-Rückgewinnungsanlagen, Anlagen zur Nutzung erneuerbarer

Energien wie Holzfeuerungsanlagen, Anlagen zur Nutzung der Sonnen- und Windenergie, Geo-

E

1/1

thermie, Photovoltaik­an­lagen (inkl. Speicherbatterien), Biogasanlagen, inkl. Installationskosten soweit

für den Eigen­gebrauch und bei gleichbleibendem Heizvolumen (­ jedoch ohne Anlagen zur Beheizung

von Schwimmbädern, Gewächshäusern und dergleichen)

6.3

Zusätzliche thermische Installation

6.3.1

im Allgemeinen

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersatz bestehender Heizkörperventile durch Thermostatventile

1/1

1/1

6.3.2

Ersteinbau einer automatischen Regulierung der Wärmeproduktion

E

1/1

6.3.3

Ersteinbau eines elektronischen Wärmekostenverteilers

E

1/1

6.3.4

Verbesserung der Wärmedämmung (Kessel, Warmwasserspeicher, Leitungen, Verteiler und

Armaturen) in unbeheizten Räumen

E

1/1

6.3.5

Einbau von Messeinrichtungen zur Verbrauchsmessung der flüssigen Brennstoffe (Öldurchlaufzähler)

E

1/1

6.3.6

Einbau von Betriebsstundenzähler bei Heizkessel, Brenner und Umwälzpumpen

E

1/1

6.3.7

Ersteinbau von Thermostatventilen (z. B. DANFOSS®)

E

1/1

6.3.8

Wandstrahler und Deckenstrahler (inkl. Zusatzheizgerät)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neuanschaffung

1/1

–

Merkblatt 5 / Natürliche Personen / ab 2021

5/9

Massnahmen

E

Unterhalt

6.4

Kaminanlagen

6.4.1

Reparatur / gleichwertiger Ersatz

1/1

6.4.2

Kaminsanierung (inkl. Kamineinsätze) im Zusammenhang mit dem Ersatz eines Wärmeerzeugers

E

1/1

6.5

Heizöltank / Tankraum

6.5.1

Ersatz / Tanksanierung sowie Tankrevisionen

1/1

6.5.2

Ersteinbau inkl. Tankraum

–

6.5.3

Bisher im Erdreich, neu Einrichtung im Keller, Öltank, Auffangwanne (in Stahl oder Kunststoff)

inklusive deren Abdichtung

a. bei neu kleinerem oder gleichbleibendem Inhalt

b. bei neu grösserem Inhalt

c. Ausserbetriebsetzung des alten Tanks (Auffüllen, Grabarbeiten, Instandstellung des

Grundstücks / Gartens usw.)

d. Renovation Tankraum und Ergänzungen im Zusammenhang mit einschlägigen Vorschriften

(Überlaufsicherung, Leckwarngeräte)

e. Vorschriftsgemässes Neuerstellen bzw. Einrichten des Tankraumes

1/1

Anteil

1/1

1/1

–

6.6

Cheminée, Kachelofen (Hafnerarbeiten), Cheminéeofen

6.6.1

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Umbau einfaches Cheminée in Warmluftcheminée

c. Ersteinbau inkl. Kamineinsatz

E

1/1

1/1

–

6.7

Anschluss an Fernwärmeheizung

Ausserbetriebnahme einer bestehenden Heizungsanlage und Anschliessen an ein Fernwärmenetz

(inkl. Anschlussgebühr)

E

1/1

6.8

Warmwasseraufbereitung (Boiler)

6.8.1

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinrichtung und zusätzliche Einrichtung

c. Ersatz durch grösseres Modell

d. Neueinrichtung zusätzlich zum bestehenden Heizkessel für die Warmwasseraufbereitung

im Sommer

e. Entkalken der Warmwasseranlage

E

1/1

–

Anteil

1/1

1/1

6.8.2

Einbau von Erfassungsgeräten zur verbrauchsabhängigen Warmwasserkostenabrechnung

E

1/1

6.9

Lüftung, Klimaanlage, Dampfabzug

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinrichtung

1/1

–

7

Sanitäre und Elektrische Installationen, Brandverhütung

7.1

Leitungen im allgemeinen (Wasser, Heizung, Elektrisch, Gas, Telefon, TV usw.)

7.1.1

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinrichtungen / Erweiterungen

1/1

–

7.1.2

Entkalken alter Leitungen

1/1

7.1.3

einmalige Anschlussgebühren

–

7.2

Sanitäre und Heizungs-Verteilung

7.2.1

Wasser-Enthärtungsanlagen

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinbau

c. Chemikalien für Wasserenthärter

1/1

–

–

7.2.2

Heizkörper (Radiatoren)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Neueinrichtungen / Erweiterungen

1/1

–

7.3

Elektrische Installationen (z. B. Elektrotableau)

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz (ohne Beleuchtungskörper = Mobiliar)

b. Neueinrichtungen / Erweiterungen

c. Unterputzverlegung (ohne Erweiterung)

1/1

–

1/1

7.4

Individuelle Empfangsanlagen für Funk, Radio, TV usw. (Antennen, Satellitenschüsseln)

als Hauptanlage

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinbau

1/1

–

7.4.1

Anschluss an Gemeinschaftsanlage

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. erstmalige Installation

c. Anschlussgebühr

d. Empfangs- und Grundgebühren von Kabel- und Rundfunknetzbetreibern

1/1

–

–

–

7.5

Brandverhütung

Überwachungs- und Löschanlagen

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinbau

1/1

–

7.6

Alarmanlage

a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz

b. Ersteinbau / Erweiterung der Anlage

c. Kosten der Überwachung / Wartung (Abonnement)

d. Leitungsgebühr für direkte Alarmierung

1/1

–

–

–

Merkblatt 5 / Natürliche Personen / ab 2021

6/9