Merkblatt ESTV, Ergänzung zu Q5

Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Stand: 1. Januar 2022 Confédération suisse Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Confederazione Svizzera Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Neuerungen gegenüber dem Stand Confederaziun svizra Verrechnungssteuer, Stempelabgaben per 1.1.2021 sind mit = gekennzeichnet.

Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus früherem öffentlich-rechtlichem Arbeitsverhältnis Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen Ausländischer R = Quellensteuerabzug auf Renten vornehmen: ja/nein Wohnsitzstaat 1 K = Rückforderungsmöglichkeit der Quellensteuer auf Kapitalleistungen: ja/nein

Empfänger der Rente oder Kapitalleistung ist ein Staatsangehöriger

Ägypten

Albanien

Algerien

Argentinien 2

Armenien

Aserbaidschan

Australien

der Schweiz

R K

ja nein

des andern

Vertragsstaats

R K

nein ja

beider

Vertragsstaaten

R K

nein ja

ja nein

eines Drittstaats

R K

ja nein

Bahrain

Bangladesch

Belarus

Belgien

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

Brasilien

Bulgarien

Chile

ja nein

ja (max. 15 %) nein

ja nein

nein ja

ja (max. 15 %) nein

ja nein

nein ja

ja (max. 15 %) nein

ja nein

ja (max. 15 %) nein

Chinesisches Taipeh (Taiwan) ja nein

nein ja

ja nein

China

Dänemark

Deutschland

Ecuador

Elfenbeinküste

Estland

Finnland

Frankreich

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

nein ja 3

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja 3

GB / Vereinigtes Königreich ja nein

nein ja

ja nein

Georgien

Ghana

Griechenland

Honkong

Indien

Indonesien

Iran

Irland

Island

Israel

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

ja 3 ja 3

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

ja 3 ja 3

ja nein

nein ja

ja nein

Italien

Jamaika

Japan

Kanada

Kasachstan

Katar

Kirgisistan

Kolumbien

Kosovo

Kroatien

Kuwait

Lettland

Liechtenstein 4

Litauen

ja nein

nein ja 3

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

nein ja 3

ja nein

nein ja

ja nein

QST-DBA-oe-r-Vorsorge_de_ 01-2022 1/2

	Ausländischer	R = Quellensteuerabzug auf Renten vornehmen: ja/nein
	Wohnsitzstaat 1	K = Rückforderungsmöglichkeit der Quellensteuer auf Kapitalleistungen: ja/nein
		Empfänger der Rente oder Kapitalleistung ist ein Staatsangehöriger
	Luxemburg Malaysia Malta Marokko Mazedonien Mexiko Moldova Mongolei Montenegro Neuseeland Niederlande (bis 31.12.2020) Niederlande (ab 1.1.2021) Norwegen Oman ja Österreich ja Pakistan ja Peru ja Philippinen ja Polen ja Portugal ja Rumänien ja Russland ja Sambia ja	der Schweiz R K ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein nein 5 nein ja (max. 15 %) nein ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % übersteigend) nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein	des andern Vertragsstaats R K nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein 5 nein ja (max. 15 %) nein ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % übersteigend) nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja ja nein	beider Vertragsstaaten R K nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein 5 nein ja (max. 15 %) nein ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % übersteigend) nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja ja nein	eines Drittstaats R K ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein nein 5 nein ja (max. 15 %) nein ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % übersteigend) ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein
=	Saudi-Arabien ja Schweden ja Serbien ja Singapur ja Slowakei ja Slowenien ja Spanien ja Sri Lanka ja Südafrika ja Südkorea ja Tadschikistan ja Thailand ja Trinidad und Tobago ja Tschechische Republik ja Tunesien ja Türkei ja Turkmenistan ja Ukraine ja Ungarn ja Uruguay ja Usbekistan ja Venezuela ja Vereinigte Arabische Emirate ja Vereinigte Staaten (USA) ja Vietnam ja Zypern ja 1	nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein nein	nein ja ja 6 nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja ja nein ja nein nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja	nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja ja nein ja nein nein ja nein ja ja nein nein ja ja nein ja nein nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja	ja nein ja 6 nein ja nein ja nein ja nein ja nein nein ja ja nein ja nein nein ja ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein
	Bei allen übrigen Ländern, die	auf der obigen Liste nicht aufgeführt sind, gilt, dass bei Renten die Quellensteuer stets in			Abzug zu bringen ist und
	dass bei Kapitalleistungen nie	ein Rückforderungsanspruch besteht.
	2
	Gilt rückwirkend ab dem 1. Januar 2015.
	3
	Rückforderungsmöglichkeit, sofern durch Ansässigkeitsstaat besteuert (Besteuerungsnachweis verlangen).
	4
	Keine Quellensteuer für Renten	bzw. Rückforderungsmöglichkeit	für Kapitalleistungen aus früherem Arbeitsverhältnis bei öffentlich-rechtlichen
	Institutionen, an denen beide Staaten gemeinsam beteiligt sind.
	5
	Die Voraussetzungen für ein Besteuerungsrecht des Quellenstaats nach Artikel 18 Absatz 2 des			Abkommens sind kumulativer Natur. Buchstabe b
	ist nicht erfüllt, weil aus dem Ausland stammende öffentlich-rechtliche Pensionen in den Niederlanden zum vollen Betrag und				zum dort geltenden
	Satz für Erwerbseinkünfte besteuert werden.
	6
	Keine Quellensteuern für Renten, die bereits vor dem 28. Februar 2011 liefen, sofern diese Renten an Personen gezahlt werden, die ihren Wohnsitz
	vor dem 28. Februar 2011 von der Schweiz nach Schweden verlegt haben.
	2/2			QST-DBA-oe-r-Vorsorge_de_ 01-2022