Merkblatt 9

Steuern Impôts

Merkblatt 9: Natürliche Personen ab 2021

Verrechnungssteuer

1 Allgemeines

Auf schweizerischen Kapitalerträgen, Lotterie- und Totogewinnen und Versicherungsleistungen wird eine Verrechnungssteuer zu- rückbehalten. Sie kann von Personen mit Wohnsitz oder Sitz in der Schweiz zurückgefordert werden. Dieses Merkblatt zeigt, wie der Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gel- tend zu machen ist.

2 Rückerstattung an natürliche Personen

ererklärung geltend gemacht. Bei einem Wegzug ins Ausland ist der Antrag vor der Abreise zusammen mit der gleichzeitig einzu- reichenden Steuererklärung zu stellen. Stirbt eine Person, ist im- mer deren letzter Wohnsitzkanton für die Rückerstattung zustän- dig. Verrechnungssteuern, die bis und mit Todestag zurück- behalten wurden, sind in der Steuererklärung der verstorbenen Person geltend zu machen.

Ehegatten, die in ungetrennter Ehe leben, stellen den Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer in ihrer gemeinsamen Steuererklärung. Das bedeutet: –– Im Jahr der Heirat wird für das ganze Jahr ein gemeinsamer Antrag gestellt. –– Im Jahr der Scheidung oder Trennung beantragen die Ehe- gatten die Rückerstattung ihrer Anteile separat in der eigenen Steuererklärung. –– Beim Tod eines Ehegatten ist der Rückerstattungsantrag für die bis dahin zurückbehaltenen Verrechnungssteuern in der gemeinsamen Steuererklärung zu stellen. Die Rückerstattung von Verrechnungssteuern, die nach dem Todestag zurückbe- halten werden, ist in der Steuererklärung des überlebenden Ehegatten geltend zu machen. Besteht eine Erbengemein- schaft, ist der Rückerstattungsantrag in der Steuererklärung der Erbengemeinschaft geltend zu machen.

Ehegatten, die in getrennter Ehe leben, stellen den Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer je in ihrer eigenen Steu- ererklärung. Ehegatten mit separatem Wohnsitz werden nur dann getrennt veranlagt, wenn die Gemeinschaftlichkeit der Mittel für Wohnung und Lebensunterhalt aufgehoben wurde.

Bei Lotteriegewinnen ist für Gewinne über CHF 1 000.– immer die Originalgewinnbescheinigung einzureichen. Sind an einem Lotte- riegewinn mehrere Personen beteiligt, stellt jede beteiligte Person den anteiligen Rückerstattungsanspruch im Formular 3 der eige- nen Steuererklärung. Der Originalgewinnbeleg ist einem der Rück- erstattungsanträge beizulegen. Die übrigen Beteiligten haben ei- ne Fotokopie der Originalgewinnbescheinigung einzureichen. Alle Beteiligten müssen zudem eine Aufstellung über die Mitspielerin- nen und Mitspieler (Name, Vorname, Adresse) sowie ihrer Anteils- quoten beilegen.

Quellenbesteuerte Personen machen den Rückerstattungsan- spruch ebenfalls mit Formular 3 geltend. Es kann bei der kantona- len Steuerverwaltung oder bei den Gemeinden bezogen werden.

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MB 9

4 Sparhefte für Grabunterhalt

(Grabfonds)

Bei Sparheften und ähnlichen Anlagen für den Grabunterhalt gilt: –– Bis zu einem Vermögen von CHF 8 000.– kann die Verrech- nungssteuer mit einem separaten Antrag (Formular S-166) zurückgefordert werden. Der Antrag hat auf den Erblasser zu lauten und ist bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern, Zentrale Veranlagungsbereiche, Bereich Verrechnungssteuer, Postfach, 3001 Bern, einzureichen. –– Bei einem Vermögenswert über CHF 8 000.– ist der Antrag durch die Erbengemeinschaft bzw. durch die allein erbende Person zu stellen.

5 Rückerstattung an Miteigentümer-

gemeinschaften

Haben mehrere Personen zusammen Miteigentum an einer Lie- genschaft, ist der Antrag auf Rückerstattung von Verrech- nungssteuern von der Miteigentümergemeinschaft geltend zu machen. Befindet sich die Liegenschaft im Kanton Bern, ist die Steuererklärung für Erben- und Miteigentümergemeinschaften auszufüllen und der Antrag auf Rückerstattung mit Formular 3 geltend zu machen. Einzelheiten hierzu finden sich in den «Er- läuterungen zum Ausfüllen der Steuererklärung für Erben- und Miteigentümergemeinschaften».

Der Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer ist im Umfang der Beteiligung von juristischen Personen und von Perso- nen mit Wohnsitz in einem anderen Kanton oder im Ausland zu kürzen. –– Personen mit Wohnsitz im Ausland haben – Doppelbesteue- rungsabkommen vorbehalten – keinen Anspruch auf Rücker- stattung der Verrechnungssteuer. –– Juristische Personen stellen ihren Antrag bei der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung, Eigerstrasse 65, 3003 Bern mit For- mular 25 (www.estv.admin.ch). –– Personen mit Wohnsitz in einem anderen Kanton stellen ihren Antrag in ihrem Wohnsitzkanton.

Die Rückerstattung der Verrechnungssteuern erfolgt auf ein Post- oder Bankkonto nach Angaben der Miteigentümergemeinschaft.

Hinweis: Die an der Miteigentümergemeinschaft beteiligten Per- sonen können die Verrechnungssteuern auch zurückfordern, in- dem sie ihren anteiligen Antrag auf Rückerstattung unmittelbar in der persönlichen Steuererklärung geltend machen. In diesem Fall ist auf dem Formular 3 der Erben- und Miteigentümergemein- schaft nur der Vermerk «Deklaration in der Steuererklärung der beteiligten Personen» anzubringen.

6 Notariatspersonen mit Klientengeldern Werden Klientengelder auf die Namen der Berechtigten angelegt, steht der Rückerstattungsanspruch den einzelnen Klienten zu, soweit diese die Voraussetzungen für die Rückerstattung erfüllen. –– Werden Klientengelder auf einem Sammelkonto angelegt, ohne die verrechnungssteuerbelasteten Kapitalerträge an die Klienten weiter zu leiten, sind die Kapitalerträge von der Nota- riatsperson zu versteuern und es steht ihr der Rückerstat- tungsanspruch zu.

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