Merkblatt ESTV, Ergänzung zu Q6
Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössisches Finanzdepartement EFD | ||
Confédération suisse Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Confederazione Svizzera Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Confederaziun svizra Verrechnungssteuer, Stempelabgaben | Stand: 1. Januar 2022 Neuerungen gegenüber dem Stand per 1.1.2021 sind mit = gekennzeichnet. | |
Quellenbesteuerung von | ||||
privatrechtlichen Vorsorgeleistungen und Leistungen aus anerkannten | Formen der gebundenen | |||
Selbstvorsorge | ||||
Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen | ||||
Ausländischer | Privatrechtliche Vorsorgeleistungen | Leistungen aus anerkannten Formen der ge- | ||
Wohnsitzstaat 1 | (Säule 2) | bundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) | ||
Renten Quellensteuerabzug | Kapitalleistungen Renten Kapitalleistungen Rückforderungs Quellensteuerabzug Rückforderungs | |||
Ägypten Albanien Algerien Argentinien 2 Armenien Aserbaidschan Australien | vornehmen ja/nein nein nein nein nein nein nein ja 3 | möglichkeit ja/nein ja ja ja ja ja ja nein | vornehmen möglichkeit ja/nein ja/nein ja nein nein ja nein ja nein nein nein ja nein ja ja 3 nein | |
= | Bahrain Bangladesch Belarus Belgien | ja 3 nein nein ja | ja 3 ja ja nein | nein ja nein ja nein ja nein ja |
= | Brasilien Bulgarien Chile China | ja ja 3 ja (max.15 %) ja 3 | nein ja 3 nein ja 3 | ja nein ja 3 ja 3 ja nein nein ja |
Chinesisches Taipeh (Taiwan) ja | nein | nein ja | ||
Dänemark Deutschland Ecuador Elfenbeinküste Estland Finnland Frankreich | ja 4 nein nein nein nein nein nein | nein ja ja ja ja ja ja 3 | ja 4 nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja 3 | |
GB / Vereinigtes Königreich nein | nein | nein nein | ||
Georgien Ghana Griechenland Hongkong Indien Indonesien Iran Irland Island Israel | nein nein nein ja nein nein nein nein ja ja 3 | ja ja ja nein ja ja ja ja nein ja 3 | nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja ja nein nein ja nein ja ja nein ja 3 ja 3 | |
= | Italien Jamaika Japan Kanada Kasachstan Katar Kirgisistan Kolumbien Kosovo Kroatien Kuwait Lettland Liechtenstein Litauen | nein nein nein ja (max.15 %) nein ja nein nein ja 3 nein nein nein nein nein | ja 3 ja ja nein ja nein ja ja ja 3 ja ja ja ja ja | nein ja 3 nein ja nein ja ja (max.15 %) nein nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja |
QST-DBA-p-r-Vorsorge_de_ 01-2022 | 1/2 |
Ausländischer Privatrechtliche Vorsorgeleistungen Wohnsitzstaat 1 (Säule 2) Renten Kapitalleistungen Quellensteuerabzug Rückforderungs vornehmen möglichkeit ja/nein ja/nein Luxemburg nein ja Malaysia nein ja Malta nein ja Marokko nein ja Mazedonien nein ja Mexiko nein ja Moldova nein ja Mongolei nein ja Montenegro nein ja Neuseeland nein ja Niederlande (bis 31.12.2020) nein 5 nein Niederlande (ab 1.1.2021) ja (max. 15 %) nein Norwegen ja (max. 15 %) ja (soweit 15 % übersteigend) Oman ja nein Österreich nein ja Pakistan ja 3 ja 3 Peru ja 3 ja 3 Philippinen nein ja Polen nein ja Portugal nein ja Rumänien nein ja Russland nein ja Sambia (bis 31.12.2019) ja 3 nein Sambia (ab 1.1.2020) ja nein | Leistungen aus anerkannten Formen der ge- bundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) Renten Kapitalleistungen Quellensteuerabzug Rückforderungs vornehmen möglichkeit ja/nein ja/nein nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja ja nein nein 5 nein ja (max. 15 %) nein nein ja nein ja nein ja ja nein ja nein ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja ja 3 nein nein ja | |
= | Saudi-Arabien ja nein Schweden ja 6 nein Serbien nein ja Singapur nein ja Slowakei nein ja Slowenien nein ja Spanien nein ja Sri Lanka nein ja Südafrika ja nein Südkorea nein ja Tadschikistan nein ja Thailand nein ja Trinidad und Tobago nein nein Tschechische Republik nein ja Tunesien nein ja Türkei nein ja Turkmenistan nein ja Ukraine nein ja Ungarn ja nein Uruguay ja 3 ja 3 Usbekistan nein ja Venezuela nein ja Vereinigte Arabische Emirate ja nein Vereinigte Staaten (USA) nein ja Vietnam nein ja Zypern ja 3 ja 3 | nein ja ja 6 nein nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja nein ja ja nein nein nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja ja nein ja 3 ja 3 nein ja nein ja ja nein nein ja ja nein nein ja |
1 Bei allen übrigen Ländern, die auf der obigen Liste nicht aufgeführt sind, gilt, dass dass bei Kapitalleistungen nie ein Rückforderungsanspruch besteht. 2 Gilt rückwirkend ab dem 1. Januar 2015. 3 | bei Renten die Quellensteuer stets in Abzug zu bringen ist und | |
Rückforderungsmöglichkeit, sofern durch Ansässigkeitsstaat besteuert (Besteuerungsnachweis verlangen). | ||
4 | ||
Keine Quellensteuern für Renten, die bereits vor dem 21. August 2009 liefen, sofern diese Renten an Personen gezahlt werden, die ihren Wohnsitz | ||
vor dem 21. August 2009 von der Schweiz nach Dänemark verlegt haben. 5 | ||
Die Voraussetzungen für ein Besteuerungsrecht des Quellenstaats nach Artikel 18 Absatz 2 des Abkommens sind kumulativer Natur. Buchstabe b ist nicht erfüllt, weil aus dem Ausland stammende privatrechtlicher Pensionen in den Niederlanden zum vollen Betrag und zum dort geltenden Satz für | ||
Erwerbseinkünfte besteuert werden. 6 | ||
Keine Quellensteuern für Renten, die bereits vor dem 28. Februar 2011 liefen, sofern diese Renten an Personen gezahlt werden, die ihren Wohnsitz | ||
vor dem 28. Februar 2011 von der Schweiz nach Schweden verlegt haben. 2/2 | QST-DBA-p-r-Vorsorge_de_ 01-2022 | |