Merkblatt ESTV, Ergänzung zu Q6 – Bern, BE guidance e133fa6fbe580fc1df63

Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössisches Finanzdepartement EFD

Confédération suisse Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV

Confederazione Svizzera Hauptabteilung Direkte Bundessteuer,

Confederaziun svizra Verrechnungssteuer, Stempelabgaben

Stand: 1. Januar 2023

Neuerungen gegenüber dem Stand

per 1.1.2022 sind mit = gekennzeichnet.

	Quellenbesteuerung von
	privatrechtlichen Vorsorgeleistungen und Leistungen aus anerkannten Formen der gebundenen
	Selbstvorsorge
	Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen
	Ausländischer	Privatrechtliche Vorsorgeleistungen		Leistungen aus anerkannten Formen der ge-
	Wohnsitzstaat 1	(Säule 2)		bundenen Selbstvorsorge (Säule 3a)
		Renten	Kapitalleistungen Renten Kapitalleistungen
	Ägypten Albanien Algerien Argentinien 2 Armenien Aserbaidschan Australien Bahrain Bangladesch Belarus	Quellensteuerabzug vornehmen ja/nein nein nein nein nein nein nein ja 3 ja 3 nein nein	Rückforderungs möglichkeit ja/nein ja ja ja ja ja ja nein ja 3 ja ja	Quellensteuerabzug Rückforderungs vornehmen möglichkeit ja/nein ja/nein ja nein nein ja nein ja nein nein nein ja nein ja ja 3 nein nein ja nein ja nein ja
=	Belgien Brasilien Bulgarien Chile China	ja 6 ja ja 3 ja (max.15 %) ja 3	nein 6 nein ja 3 nein ja 3	nein ja ja nein ja 3 ja 3 ja nein nein ja
	Chinesisches Taipeh (Taiwan) ja		nein	nein ja
	Dänemark Deutschland Ecuador Elfenbeinküste Estland Finnland Frankreich	ja 4 nein nein nein nein nein nein	nein ja ja ja ja ja ja 3	ja 4 nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja 3
	GB / Vereinigtes Königreich nein		nein	nein nein
	Georgien Ghana Griechenland Hongkong Indien Indonesien Iran Irland Island Israel Italien Jamaika Japan Kanada Kasachstan Katar Kirgisistan Kolumbien Kosovo Kroatien Kuwait Lettland Liechtenstein Litauen	nein nein nein ja nein nein nein nein ja ja 3 nein nein nein ja (max.15 %) nein ja nein nein ja 3 nein nein nein nein nein	ja ja ja nein ja ja ja ja nein ja 3 ja 3 ja ja nein ja nein ja ja ja 3 ja ja ja ja ja	nein ja nein ja nein ja ja nein nein ja ja nein nein ja nein ja ja nein ja 3 ja 3 nein ja 3 nein ja nein ja ja (max.15 %) nein nein ja ja nein nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja nein ja

QST-DBA-p-r-Vorsorge_de_ 01-2023

1/2

Ausländischer

Privatrechtliche Vorsorgeleistungen

Leistungen aus anerkannten Formen der ge-

Wohnsitzstaat 1

Luxemburg

Malaysia

Malta

Marokko

Mazedonien

Mexiko

Moldova

Mongolei

Montenegro

Neuseeland

(Säule 2)

Renten

Quellensteuerabzug

vornehmen

ja/nein

nein

Kapitalleistungen

Rückforderungs

möglichkeit

ja/nein

ja

bundenen Selbstvorsorge (Säule 3a)

Renten Kapitalleistungen

Quellensteuerabzug Rückforderungs

vornehmen möglichkeit

ja/nein ja/nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

=

Niederlande ab 1.1.2021

Norwegen

Oman

Österreich

Pakistan

Peru

Philippinen

Polen

Portugal

Rumänien

Russland

Sambia (bis 31.12.2019)

Sambia (ab 1.1.2020)

Saudi-Arabien

Schweden

Serbien

Singapur

Slowakei

Slowenien

Spanien

Sri Lanka

Südafrika

Südkorea

Tadschikistan

Thailand

Trinidad und Tobago

Tschechische Republik

Tunesien

Türkei

Turkmenistan

Ukraine

Ungarn

Uruguay

Usbekistan

Venezuela

ja (max. 15 %) 6

ja (max. 15 %)

ja

nein

ja 3

nein

ja 3

ja

ja 5

nein

ja

nein

ja

ja 3

nein

nein 6

ja (soweit 15 % übersteigend)

nein

ja

ja 3

ja

nein

ja

nein

ja

nein

ja

nein

ja 3

ja

ja (max. 15 %) nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja 3 nein

nein ja

ja 5 nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein ja

ja nein

nein nein

nein ja

ja nein

ja 3 ja 3

nein ja

Vereinigte Arabische Emirate ja

nein

ja nein

Vereinigte Staaten (USA)

Vietnam

Zypern

nein

ja 3

ja

ja 3

nein ja

ja nein

nein ja

	Bei allen übrigen Ländern, die auf der obigen Liste nicht aufgeführt sind, gilt, dass bei Renten die Quellensteuer stets in Abzug zu bringen ist und
	1
	dass bei Kapitalleistungen nie ein Rückforderungsanspruch besteht.
2	Gilt rückwirkend ab dem 1. Januar 2015.
3
	Rückforderungsmöglichkeit, sofern durch Ansässigkeitsstaat besteuert (Besteuerungsnachweis verlangen).
4
	Keine Quellensteuern für Renten, die bereits vor dem 21. August 2009 liefen, sofern diese Renten an Personen gezahlt werden, die ihren Wohnsitz
	vor dem 21. August 2009 von der Schweiz nach Dänemark verlegt haben.
5
	Keine Quellensteuern für Renten, die bereits vor dem 28. Februar 2011 liefen, sofern diese Renten an Personen gezahlt werden, die ihren Wohnsitz
	vor dem 28. Februar 2011 von der Schweiz nach Schweden verlegt haben.
= 6	Eine Rückerstattung ist möglich, soweit Beiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer nachweislich in der Schweiz nicht von den Steuerbemessungs-
	grundlagen abgezogen wurden. Eine Rückerstattung kann dem Ansässigkeitsstaat nach Art. Steuersachen mitgeteilt werden. 2/2	7 Abkommen über die gegenseitige Amtshilfe in QST-DBA-p-r-Vorsorge_de_ 01-2023