Versicherungsleistungen, 21.01.2026.pdf (Startet einen Download)

Finanzdepartement des Kantons Basel-Stadt Im Internet publiziert unter: Steuerverwaltung www.bs.ch/fd/steuerverwaltung

Merkblatt

Versicherungsleistungen Steuerbarkeit von einmaligen und wiederkehrenden Leistungen aus öffentlichen und priva- ten Versicherungen (Renten, Kapitalleistungen, Taggelder)

vom 21. Januar 2026 überarbeitete und erweiterte 8. Fassung

gilt für Kanton und Bund

Inhaltsverzeichnis

1 Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) ............................................................ 2

2 Invalidenversicherung (IV).............................................................................................. 2

3 Berufliche Vorsorge (2. Säule) ....................................................................................... 3

4 Gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a) .......................................................................... 4

5 Krankenversicherung ..................................................................................................... 4

6 Obligatorische und freiwillige Unfallversicherung ....................................................... 5

7 Militärversicherung ......................................................................................................... 5

8 Erwerbsersatzordnung (EO) ........................................................................................... 6

9 Familienzulagen .............................................................................................................. 7

10 Arbeitslosenversicherung / Kantonale Arbeitslosenhilfe ............................................. 7

11 Überbrückungsleistungen .............................................................................................. 7

12 Opferhilfe ......................................................................................................................... 8

13 Lebensversicherungen (Säule 3b) ................................................................................. 8

13.1 Kapitalversicherungen ........................................................................................ 8

13.2 Rentenversicherungen .......................................................................................10

14 Leistungen aus Haftpflichtrecht bei Personenschäden ............................................. 13

18007.a.01.26 1/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

1	Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV)
Art	und Form der Leistungen	Kanton
–	Altersrente	steuerbar
–	Zusatzrente für Ehegatten	100%
–	Kinderrente1	§ 23 Abs. 1 StG

Witwen- / Witwerrente
Rente des geschiedenen Ehe- gatten
Waisenrente2

–	Rückwirkend verfügte Renten (Rentennachzahlungen)3	steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz § 38 StG
–	Ergänzungsleistungen	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. j StG
–	Hilflosenentschädigungen	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. f StG
–	Hilfsmittel für Altersrentner / Al- tersrentnerinnen	steuerfrei (Kostenersatz)
2	Invalidenversicherung (IV)
Art	und Form der Leistungen	Kanton
–	Invalidenrente	steuerbar
–	Kinderrente4	100%
–	Taggelder	§ 23 Abs. 1 StG
–	Rückwirkend verfügte Renten und Taggelder (Nachzahlun- gen)5	steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz § 38 StG
–	Ergänzungsleistungen	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. j StG
–	Hilflosenentschädigungen	steuerfrei
–	Intensivpflegezuschlag für Min- derjährige	§ 25 Abs. 1 lit. j StG
–	Beiträge an die unentgeltliche Pflege von dauernd pflegebe- dürftigen Personen zu Hause6	steuerbar § 17 Abs. 1 StG

MB NP Versicherungsleistungen

Bund

steuerbar 100% Art. 22 Abs.1 DBG

steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz Art. 37 DBG

steuerfrei Art. 24 Bst. h DBG

steuerfrei Art. 24 Bst. d DBG

steuerfrei (Kostenersatz)

Bund

steuerbar 100% Art. 22 Abs. 1 DBG

steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz Art. 37 DBG

steuerfrei Art. 24 Bst. h DBG

steuerbar Art. 16 Abs. 1 DBG

Bei anspruchsberechtigter Person der Hauptrente steuerbar, auch nach Mündigkeit des Kindes. 2 Bei Halbwaisen ist die Rente bis zur steuerrechtlichen Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. Mün- dige Halbwaisen und mündige oder unmündige Vollwaisen versteuern die Rente selber. 3 Kantonale Steuern: Sozialabzüge gemäss § 35 Abs. 1 lit. c, d, e und h, welche in den Steuerperioden, für welche die Nachzah- lung erfolgt, nicht steuerwirksam waren, werden von Amtes wegen im Jahr der Auszahlung berücksichtigt. 4 Bei anspruchsberechtigter Person der Hauptrente steuerbar, auch nach Mündigkeit des Kindes. 5 Kantonale Steuern: Sozialabzüge gemäss § 35 Abs. 1 lit. c, d, e und h, welche in den Steuerperioden, für welche die Nachzah- lung erfolgt, nicht steuerwirksam waren, werden von Amtes wegen im Jahr der Auszahlung berücksichtigt. 6 Aufgrund der Pflegebeitragsverordnung (SG 329.110) ausgerichtete Pflegebeiträge stellen grundsätzlich steuerbares Einkommen dar. Sie werden entweder an die pflegende Person direkt ausbezahlt oder der pflegenden Person indirekt über die gepflegte

18007.a.01.26 2/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

–	Eingliederungsmassnahmen (berufliche, medizinische)	steuerfrei (soweit Kostenersatz)
–	Hilfsmittel für invalide Personen	steuerfrei (Kostenersatz)
3	Berufliche Vorsorge (2. Säule)
Art	und Form der Leistungen	Kanton
–	Altersrente (inkl. Überbrückungsrente)	steuerbar 100%
–	Kinderrente7	§ 23 Abs. 1 StG

Witwen- / Witwerrente
Rente des geschiedenen Ehe- gatten
Waisenrente8
Invalidenrente

–

Rückwirkend verfügte Renten

(Rentennachzahlungen)9

steuerbar zu 100% mit dem übrigen

Einkommen zum Rentensatz

§ 38 StG

–

Kapitalleistungen aus Vorsorge,

die bei Eintritt des versicherten

Risikos ausgerichtet werden:

- im Alters-, im Todes- oder

im Invaliditätsfall

steuerbar zum Sondertarif10:

je nach Höhe der Kapitalleistung zu

3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übri-

gen Einkommen, ohne Zusammen-

rechnung unter Ehegatten

–

Kapitalleistungen aus Vorsorge,

die vorzeitig, also vor Eintritt des

versicherten Risikos, ausgerich-

tet werden:

§ 23 Abs. 1 StG / § 39 Abs. 1 StG

Barauszahlungen Art. 5 FZG
Vorbezug zur Finanzierung von Wohneigentum (Eigen- bedarf)

Übergangsregelung: - Renten für Personen, deren steuerbar Rente erstmals noch vor 60% oder 80%, je nach Eigenfinan- dem Jahre 2002 zu laufen zierungsgrad beginnt und die im Jahre 1985 (Bund: 1986) bereits § 237 Abs. 1 StG einer Vorsorgeeinrichtung angehörten;

MB NP Versicherungsleistungen

steuerfrei (soweit Kostenersatz)

steuerfrei (Kostenersatz)

Bund

steuerbar 100% Art. 22 Abs. 1 DBG

steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz Art. 37 DBG

steuerbare als Jahressteuer zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 22 Abs. 1 DBG / Art. 38 DBG

steuerbar 60% oder 80%, je nach Eigenfinan- zierungsgrad

Art. 204 Abs. 1 DBG

Person weitergeleitet. In beiden Fällen werden die Pflegebeiträge bei der gepflegten Person steuerneutral behandelt und sind von der pflegenden Person zu versteuern. 7 Bei anspruchsberechtiger Person der Hauptrente steuerbar, auch nach Mündigkeit des Kindes. 8 Bei Halbwaisen ist die Rente bis zur steuerrechtlichen Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. Mün- dige Halbwaisen und mündige oder unmündige Vollwaisen versteuern die Rente selber. 9 Kantonale Steuern: Sozialabzüge gemäss § 35 Abs. 1 lit. c, d, e und h, welche in den Steuerperioden, für welche die Nachzah- lung erfolgt, nicht steuerwirksam waren, werden von Amtes wegen im Jahr der Auszahlung berücksichtigt. 10 Die Ausnahmebestimmung des § 39 Abs. 3 StG, welche für nicht an den Vorsorgenehmer oder die Vorsorgenehmerin, an den überlebenden Ehegatten, an die direkten Nachkommen oder an Personen, für deren Unterhalt die verstorbene Person zur Haupt- sache aufkam ausgerichtete Kapitalleistungen eine vom übrigen Einkommen getrennte Besteuerung nach § 36 StG vorsah, wurde mit Wirkung ab dem 1. Januar 2022 aufgehoben. Sie findet demnach bis und mit Steuerperiode 2021 Anwendung.

18007.a.01.26 3/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt		MB NP Versicherungsleistungen
- Renten für Personen, die	steuerbar	steuerbar
bereits im Jahre 1985	100%	100%
(Bund: 1986) einer Vorsor-
geeinrichtung angehörten,	§ 23 Abs. 1 StG	Art. 22 Abs. 1 DBG
deren Rente aber erstmals
ab dem Jahre 2002 zu lau-
fen beginnt
sowie Renten für Personen,
die erst ab dem Jahre 1986
(Bund: 1987) einer Vorsor-
geeinrichtung angehörten.

4 Gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a)

Art und Form der Leistungen

Kanton

Bund

– Renten

steuerbar

100%

§ 23 Abs. 1 StG

steuerbar

100%

Art. 22 Abs. 1 DBG

–

Kapitalleistungen aus Vorsorge,

die bei Eintritt des Risikos aus-

gerichtet werden:

- im Alters-, im Todes- oder

im Invaliditätsfall

steuerbar zum Sondertarif11:

je nach Höhe der Kapitalleistung zu

3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übri-

gen Einkommen, ohne Zusammen-

rechnung unter Ehegatten

steuerbar als Jahressteuer:

zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge-

trennt vom übrigen Einkommen, mit

Zusammenrechnung unter Ehegat-

ten.

–

Kapitalleistungen aus Vorsorge,

die vorzeitig ausgerichtet wer-

den:

§ 23 Abs. 1 StG / § 39 Abs. 1 StG

Art. 22 Abs. 1 DBG / Art. 38 DBG

Barauszahlung Aufnahme einer selbständigen Er- werbstätigkeit
Vorbezug zur Finanzierung von Wohneigentum (Eigen- bedarf)

5 Krankenversicherung

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Taggelder	steuerbar 100% § 24 Abs. 1 lit. a StG	steuerbar 100% Art. 23 Bst. a DBG
– Leistungen aus obligatorischer	steuerfrei	steuerfrei
Krankenpflege-, aus privater	(Kostenersatz)	(Kostenersatz)
Spitalzusatz- und privater Zahn-
pflegeversicherung

Die Ausnahmebestimmung des § 39 III StG, welche für nicht an den Vorsorgenehmer oder die Vorsorgenehmerin, an den überle- benden Ehegatten, an die direkten Nachkommen oder an Personen, für deren Unterhalt die verstorbene Person zur Hauptsache aufkam ausgerichtete Kapitalleistungen eine vom übrigen Einkommen getrennte Besteuerung nach § 36 StG vorsah, wurde mit Wirkung ab dem 1. Januar 2022 aufgehoben. Sie findet demnach bis und mit Steuerperiode 2021 Anwendung.

18007.a.01.26

4/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

6	Obligatorische und freiwillige Unfallversicherung
Art	und Form der Leistungen	Kanton
–	Taggelder	steuerbar (Grundsatz):
–	Übergangsleistungen	100%
–	Invalidenrente	§ 24 Abs. 1 lit. a und b StG

Witwen- / Witwerrente

–	Rente des geschiedenen Ehe- gatten	steuerbar zu 60% (Ausnahme): Renten der Nichtberufsunfall-versi- cherung, welche vor dem 1.1.1986
–	Waisenrente12	zu laufen begonnen haben
–	Rückwirkend verfügte Taggelder und Renten (Nachzahlungen)13	steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz § 38 StG
–	Hilflosenentschädigungen	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. f StG
–	Kapitalleistungen: - Rentenauskauf - Abfindung - Versicherungssumme	steuerbar zum Sondertarif: je nach Höhe der Kapitalleistung zu 3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übri- gen Einkommen, ohne Zusammen- rechnung unter Ehegatten § 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1 StG
–	Integritätsentschädigung	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. i StG
–	Sachleistungen und Kostenver- gütungen: Heilbehandlung, Hilfs- mittel, Reise-, Transport-, Ret- tungs-, Bergungs-, Leichen- transport- und Bestattungs- kosten	steuerfrei (Kostenersatz)
7	Militärversicherung
Art	und Form der Leistungen	Kanton
–	Taggelder	steuerbar
–	Invalidenrente	100%
–	Ehegattenrente	§ 24 lit. a und b StG

Rente des geschiedenen Ehe- gatten steuerfrei (Ausnahme): Invaliden-

–

Waisenrente14

und Hinterlassenenrenten, die schon

vor dem 1. Januar 1994 zu laufen

–

Elternrente

begonnen haben, einschliesslich der

altrechtlichen Invalidenrenten, die

nach dem 1. Januar 1994 in eine Al-

tersrente umgewandelt wurden

MB NP Versicherungsleistungen

Bund

steuerbar (Grundsatz): 100% Art. 23 Bst. a und b DBG

steuerbar zu 60% (Ausnahme): Renten der Nichtberufsunfall-versi- cherung, welche vor dem 1.1.1987 zu laufen begonnen haben

steuerbar zu 100% mit dem übrigen Einkommen zum Rentensatz Art. 37 DBG

steuerfrei Art. 24 Bst. d DBG

steuerbar als Jahressteuer: zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG

steuerfrei Art. 24 Bst. g DBG

steuerfrei (Kostenersatz)

Bund

steuerbar 100% Art. 23 Bst. a und b DBG

steuerfrei (Ausnahme): Invaliden- und Hinterlassenenrenten, die schon vor dem 1. Januar 1994 zu laufen begonnen haben, einschliesslich der altrechtlichen Invalidenrenten, die nach dem 1. Januar 1994 in eine Al- tersrente umgewandelt wurden

Bei Halbwaisen ist die Rente bis zur steuerrechtlichen Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. Mün- dige Halbwaisen und mündige oder unmündige Vollwaisen versteuern die Rente selber. 13 Kantonale Steuern: Sozialabzüge gemäss § 35 Abs. 1 lit. c, d, e und h, welche in den Steuerperioden, für welche die Nachzah- lung erfolgt, nicht steuerwirksam waren, werden von Amtes wegen im Jahr der Auszahlung berücksichtigt. 14 Bei Halbwaisen ist die Rente bis zur steuerrechtlichen Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. Mün- dige Halbwaisen und mündige oder unmündige Vollwaisen versteuern die Rente selber.

18007.a.01.26 5/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt		MB NP Versicherungsleistungen
	Art. 116 MVG	Art. 116 MVG
– Hilflosenentschädigungen	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. f StG	steuerfrei Art. 24 Bst. d DBG
– Integritätsschadenrente und Ge-	steuerfrei	steuerfrei
nugtuung (in Renten- oder Kapi-	Art. 12 Abs. 4 MVG	Art. 12 Abs. 4 MVG
talform)
– Kapitalleistungen:	steuerbar zum Sondertarif:	steuerbar als Jahressteuer:
- Rentenauskauf	je nach Höhe der Kapitalleistung zu	zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge-
- Abfindung	3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übri- gen Einkommen, ohne Zusammen- rechnung unter Ehegatten § 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1 StG	trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG
– Sachleistungen und Kostenver-	steuerfrei	steuerfrei
gütungen: Heilbehandlung,	(Kostenersatz)	(Kostenersatz)
Reise- und Bergungs-
kosten, Hilfsmittel, Entschädi-
gungen für Berufsausbildungs-
kosten

8 Erwerbsersatzordnung (EO)

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Grundentschädigungen	steuerbar	steuerbar
– Kinderzulagen	100%	100%
– Zulagen für Betreuungskosten	§ 24 Abs. 1 lit. a StG	Art. 23 Bst. a DBG

Betriebszulagen
Taggeld Mutterschaft

18007.a.01.26

6/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

MB NP Versicherungsleistungen

9 Familienzulagen

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Haushaltszulagen	steuerbar	steuerbar
– Kinderzulagen	100%	100%
– Ausbildungszulagen	§ 18 Abs. 1 StG	Art. 17 Abs. 1 DBG

Unterhaltszulagen
Geburts- / Adoptionszulagen

10 Arbeitslosenversicherung / Kantonale Arbeitslosenhilfe

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Taggelder	steuerbar	steuerbar
– Kurzarbeitsentschädigung	100%	100%
– Schlechtwetterentschädigung	§ 24 Abs. 1 lit. a StG	Art. 23 Bst. a DBG

Insolvenzentschädigung
Einarbeitungs- und Ausbildungs- zuschüsse

– Leistungen für Umschulung,	steuerfrei	steuerfrei
Weiterbildung oder Eingliede-	(Kostenersatz)	(Kostenersatz)
rung

Pendlerkosten- und Wochenauf- enthalterbeiträge

– Kantonale Arbeitslosenhilfe: ent-	steuerbar	steuerbar
löhnte Beschäftigung	100% § 18 StG	100% Art. 17 DBG
– Kantonale Arbeitslosenhilfe:	steuerfrei	steuerfrei
Leistungen betreffend unter-	§ 25 Abs. 1 lit. f StG	Art. 24 Bst. d DBG
stützte Bildung und betreffend
Übernahme von Projektkosten

11 Überbrückungsleistungen

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Jährliche Überbrückungsleistung	steuerfrei	steuerfrei
(monatlich ausgerichtet)	Art. 7 Abs. 4 Bst. n StHG	Art. 7 Abs. 4 Bst. n StHG
– Vergütung von Krankheits- und	steuerfrei	steuerfrei
Behinderungskosten	(Kostenersatz)	(Kostenersatz)
18007.a.01.26		7/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

12 Opferhilfe

Art	und Form der Leistungen	Kanton
–	Beratungsleistungen	steuerfrei
–	Entschädigung für erlittenen Schaden	steuerbar soweit Erwerbsausfall 100% § 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1 StG steuerfrei soweit Kostenersatz
–	Genugtuung	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. i StG
–	Befreiung von Verfahrenskosten	steuerfrei (Kostenersatz)

13 Lebensversicherungen (Säule 3b)

13.1

Kapitalversicherungen

a) Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen mit periodischer Prämie

Art

und Form der Leistungen

Kanton

–

Kapitalleistung (Tod, Alter,

Rückkauf)

steuerfrei

§ 25 Abs. 1 lit. d StG

im Todesfall erbschaftssteuerpflich-

tig

§ 123 StG

b) Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen mit Einmalprämie

Art

und Form der Leistungen

Kanton

–

Kapitalleistung bei Tod / Invalidi-

tät

steuerfrei

§ 25 Abs. 1 lit. d StG

im Todesfall erbschaftssteuerpflich-

tig

§ 123 StG

–

Kapitalleistung bei Alter / Rück-

kauf (bei Abschluss Versiche-

rung nach 31. Dezember 1998)

steuerbar Ertragsteil15

§ 21 Abs. 1 lit. a StG

Ausnahme: steuerfrei, wenn fol-

gende Voraussetzungen kumulativ

erfüllt sind:

Vertragsabschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres

MB NP Versicherungsleistungen

Bund

steuerfrei

steuerbar soweit Erwerbsausfall 100% Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG ……. steuerfrei soweit Kostenersatz

steuerfrei Art. 24 Bst. g DBG

steuerfrei (Kostenersatz)

Bund

steuerfrei Art. 24 Bst. b DBG

Bund

steuerfrei Art. 24 Bst. b DBG

steuerbar Ertragsteil16 Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG

Ausnahme: steuerfrei, wenn fol- gende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:

Vertragsabschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres

Differenz zwischen bezahlter Einmalprämie und ausbezahlter Versicherungsleistung. 16 Siehe vorhergehende Fussnote.

18007.a.01.26 8/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt		MB NP Versicherungsleistungen
	- Vertragsverhältnis hat bei Auszah- lung mindestens fünf Jahre gedau- ert - Auszahlung ab dem vollendeten 60. Altersjahr § 21 Abs. 1 lit. a StG	- Vertragsverhältnis hat bei Auszah- lung mindestens fünf Jahre gedau- ert - Auszahlung ab dem vollendeten 60. Altersjahr Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG
– Kapitalleistung bei Alter / Rück-	steuerfrei	steuerbar Ertragsteil17
kauf (bei Abschluss Versiche-	§ 235 StG	Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG
rung vor 1. Januar 1999)		Ausnahme: steuerfrei unter be- stimmten Bedingungen18

c) Nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherungen (Risikoversicherungen) mit periodi- scher oder Einmalprämie

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Kapitalleistung bei Tod / Invalidi-	steuerbar zum Sondertarif:	steuerbar als Jahressteuer:
tät	je nach Höhe der Kapitalleistung zu 3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übri- gen Einkommen, ohne Zusammen- rechnung unter Ehegatten § 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1 StG	zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG
– reine Erlebensfallversicherung	steuerbar	steuerbar
(steuerlich keine Versicherung)	100% § 17 Abs. 1 StG	100% Art. 16 Abs. 1 DBG
– Rente bei Tod / Invalidität	steuerbar 100% § 24 Abs. 1 lit. b StG	steuerbar 100% Art. 23 Bst. b DBG

d) Kombinierte rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherungen mit periodischer Prämie

Art und Form der Leistungen	Kanton	Bund
– Kapitalleistung bei Tod / Invalidi-	steuerfrei	steuerfrei
tät	§ 25 Abs. 1 lit. d StG Ausnahme: steuerbar Risikoteil bei Vorliegen einer Steuerumgehung § 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1 StG	Art. 24 Bst. b DBG Ausnahme: steuerbar Risikoteil bei Vorliegen einer Steuerumgehung Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG
– Kapitalleistung bei Alter / Rück-	steuerfrei	steuerfrei
kauf	§ 25 Abs. 1 lit. d StG	Art. 24 Bst. b DBG
17
Differenz zwischen bezahlter Einmalprämie und ausbezahlter Versicherungsleistung.
18

1. Ausnahme: steuerfrei, bei Abschluss Versicherung vor 1. Januar 1994, wenn bei Auszahlung das Vertragsverhältnis mindes- tens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat; 2. Ausnahme: steuerfrei, bei Abschluss Versiche-

rung vom 1. Januar 1994 bis und mit 31.	Dezember 1998, wenn bei Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre
gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat.
18007.a.01.26		9/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt MB NP Versicherungsleistungen

e) Kombinierte rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherungen mit

Einmalprämie

Art

und Form der Leistungen

Kanton

–

Kapitalleistung bei Tod / Invalidi-

tät

steuerfrei

§ 25 Abs. 1 lit. d StG

Ausnahme: steuerbar Risikoteil bei

Vorliegen einer Steuerumgehung

§ 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1

StG

–

Kapitalleistung bei Alter / Rück-

kauf (bei Abschluss Versiche-

rung nach 31.Dezember 1998)

steuerbar Ertragsteil19

§ 21 Abs. 1 lit. a StG

Ausnahme: steuerfrei, wenn fol-

gende Voraussetzungen kumulativ

erfüllt sind:

Vertragsabschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres
Vertragsverhältnis hat bei Auszah- lung mindestens fünf Jahre gedau- ert
Auszahlung ab dem vollendeten 60. Altersjahr

§ 21 Abs. 1 lit. a StG

–

Kapitalleistung bei Alter / Rück-

kauf (bei Abschluss Versiche-

rung vor 1. Januar 1999)

steuerfrei

§ 235 StG

13.2

Rentenversicherungen

a) Rückkaufsfähige Rentenversicherungen

Art

und Form der Leistungen

Kanton

–

Leibrente aus Versicherungsver-

trag oder aus Obligationenrecht

Bis 2024:

Garantierte Leistung und Überschus-

santeil steuerbar zu 40%

Ab 2025:

Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70%
Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von

Bund

steuerfrei Art. 24 Bst. b DBG Ausnahme: steuerbar Risikoteil bei Vorliegen einer Steuerumgehung Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG

steuerbar Ertragsteil20 Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG

Ausnahme: steuerfrei, wenn fol- gende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:

Vertragsabschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres
Vertragsverhältnis hat bei Auszah- lung mindestens fünf Jahre gedau- ert
Auszahlung ab dem vollendeten 60. Altersjahr

Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG

steuerbar Ertragsteil21 Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG

Ausnahme: steuerfrei unter be- stimmten Bedingungen22

Bund

Bis 2024: Garantierte Leistung und Überschus- santeil steuerbar zu 40% Ab 2025:

Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70%
Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von

Differenz zwischen bezahlter Einmalprämie und ausbezahlter Versicherungsleistung. 20 Siehe vorhergehende Fussnote. 21 Differenz zwischen bezahlter Einmalprämie und ausbezahlter Versicherungsleistung. 22 1. Ausnahme: steuerfrei, bei Abschluss Versicherung vor 1. Januar 1994, wenn bei Auszahlung das Vertragsverhältnis mindes- tens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat; 2. Ausnahme: steuerfrei, bei Abschluss Versiche- rung vom 1. Januar 1994 bis und mit 31. Dezember 1998, wenn bei Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat.

18007.a.01.26 10/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt			MB NP Versicherungsleistungen
		der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre § 23 Abs. 3 StG	der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre Art. 22 Abs. 3 DBG
–	Temporäre Leibrente mit niedri- ger Todeswahrscheinlichkeit	steuerbar Zinsquote 100% § 21 Abs. 1 lit. a StG	steuerbar Zinsquote 100% Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG
–	Zeitrente: periodische Rückzah- lung eines verzinslichen Kapitals (steuerlich keine Versicherung)	steuerbar Zinsquote 100% § 21 Abs. 1 lit. a StG	steuerbar Zinsquote 100% Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG
–	Kapitalleistung: Rückkauf vor Rentenbeginn (während Auf- schubzeit)	Bis 2024: Rückkaufssumme steuerbar zu 40% Ab 2025: - Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70% - Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre § 23 Abs. 3 StG	Bis 2024: Rückkaufssumme steuerbar zu 40% Ab 2025: - Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70% - Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre Art. 22 Abs. 3 DBG
		zum Sondertarif: je nach Höhe der Rückkaufssumme zu 3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übrigen Einkommen, ohne Zusam- menrechnung unter Ehegatten § 39 Abs. 1 StG wenn folgende Voraussetzungen ku- mulativ erfüllt sind: - Vertragsabschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres	als Jahressteuer: zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 38 DBG wenn folgende Voraussetzungen ku- mulativ erfüllt sind: - Vertragsabschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres
		- Vertragsverhältnis hat bei Auszah- - Vertragsverhältnis hat bei Auszah-
		lung mindestens fünf Jahre gedau- ert - Auszahlung ab dem vollendeten 60. Altersjahr wenn diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind: steuerbar Ertragsteil zusammen mit dem übrigen Einkommen 100% § 21 Abs. 1 lit. a StG	lung mindestens fünf Jahre gedau- ert - Auszahlung ab dem vollendeten 60. Altersjahr wenn diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind: steuerbar Ertragsteil zusammen mit dem übrigen Einkommen 100% Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG
18007.a.01.26			11/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt			MB NP Versicherungsleistungen
–	Kapitalleistung: Rückkauf nach Rentenbeginn (während laufen- der Rente)	Bis 2024: Rückkaufssumme steuerbar zu 40% Ab 2025: - Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70% - Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre § 23 Abs. 3 StG	Bis 2024: Rückkaufssumme steuerbar zu 40% Ab 2025: - Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70% - Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre Art. 22 Abs. 3 DBG
		zum Sondertarif: je nach Höhe der Rückkaufssumme zu 3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übrigen Einkommen, ohne Zusam- menrechnung unter Ehegatten § 39 Abs. 1 StG	als Jahressteuer: zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 38 DBG
–	Kapitalleistung: Rückgewähr bei Tod / Invalidität (unabhängig von der Begünstigungsklausel)	Bis 2024: Rückkaufssumme steuerbar zu 40% Ab 2025: - Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70% - Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre § 23 Abs. 3 StG	Bis 2024: Rückkaufssumme steuerbar zu 40% Ab 2025: - Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70% - Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre Art. 22 Abs. 3 DBG
		zum Sondertarif: je nach Höhe der Rückgewährs- summe zu 3%, 4%, 6%, 8%, ge- trennt vom übrigen Einkommen, ohne Zusammenrechnung unter Ehegatten § 39 Abs. 1 StG 60% erbschaftssteuerpflichtig § 123 StG	als Jahressteuer: zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 38 DBG 60% steuerfrei
18007.a.01.26			12/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

b) Nicht rückkaufsfähige Rentenversicherungen (Risikoversicherungen23)

Art

und Form der Leistungen

Kanton

–

Leibrente ohne Rückgewähr (so-

fort beginnend oder aufgescho-

ben)

Bis 2024:

Garantierte Leistung und Überschus-

santeil steuerbar zu 40%

Ab 2025:

Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70%
Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre

§ 23 Abs. 3 StG

–

Renten bei Tod / Invalidität

steuerbar

100%

§ 24 Abs. 1 lit. b StG

–

Erwerbsunfähigkeitsrente24

steuerbar

100%

§ 24 Abs. 1 lit. a StG

14 Leistungen aus Haftpflichtrecht bei Personenschäden

Art

und Form der Leistungen

Kanton

–

Kapitalleistungen für Erwerbs-

schaden25, für Rentenschaden26

oder für Versorgerschaden27

steuerbar zum Sondertarif:

je nach Höhe der Kapitalleistung zu

3%, 4%, 6%, 8%, getrennt vom übri-

gen Einkommen, ohne Zusammen-

rechnung unter Ehegatten

§ 24 Abs. 1 lit. b StG / § 39 Abs. 1

StG

–

Renten für Erwerbsschaden28,

für Rentenschaden29 oder für

Versorgerschaden30

steuerbar

100%

§ 24 Abs. 1 lit. b StG

MB NP Versicherungsleistungen

Bund

Bis 2024: Garantierte Leistung und Überschus- santeil steuerbar zu 40% Ab 2025:

Leibrente nach VVG: Garantierte Leistung abhängig vom Ab- schlussjahr des Vertrags und dem maximal technischen Zinssatz nach VAG; Überschussanteil zu 70%
Private und ausländische Leibren- ten: Garantierte Leistung und Überschussanteil abhängig von der annualisierten Rendite zehn- jähriger Bundesobligationen wäh- rend des betreffenden Steuerjah- res und der neun vorangegange- nen Jahre

Art. 22 Abs. 3 DBG

steuerbar 100% Art. 23 Bst. b DBG

steuerbar 100% Art. 23 Bst. a DBG

Bund

steuerbar als Jahressteuer: zu 1/5 des ordentlichen Tarifs, ge- trennt vom übrigen Einkommen, mit Zusammenrechnung unter Ehegat- ten. Art. 23 Bst. b DBG / Art. 38 DBG

steuerbar 100%

Art. 23 Bst. b DBG

Renten aus Risikoversicherungen charakterisieren sich durch Bezahlen einer reinen Risikoversicherung ohne vermögensbilden- den Sparanteil. Die Rente beginnt mit Eintritt des versicherten Ereignisses zu fliessen. Je nach Ausgestaltung des Versiche- rungsvertrags kann eine lebenslängliche oder eine zeitlich befristete Rente ausgerichtet werden. 24 Bei einer nicht-rückkaufsfähigen Erwerbsunfähigkeitsrente zahlt der Versicherer dem Versicherten eine jährliche Rente, solange die Erwerbsunfähigkeit dauert, längstens aber bis zum Vertragsablauf bei Erreichen des AHV-Rentenalters. 25 Erwerbsausfall. 26 Ausfall von Altersrentenleistungen. 27 Ausfall der Unterstützungsleistungen, die der Verstorbene einer Person erbracht hätte. 28 Erwerbsausfall. 29 Ausfall von Altersrentenleistungen. 30 Ausfall der Unterstützungsleistungen, die der Verstorbene einer Person erbracht hätte.

18007.a.01.26 13/14

Steuerverwaltung Basel-Stadt

MB NP Versicherungsleistungen

–

Haushaltschaden (Ausfall Ar-

beitsleistung im Haushalt)

steuerfrei

Betreuungs- und Pflegeschaden (Kostenersatz)
Kostenvergütungen für Rettung, Heilung, Therapie, Hilfsmittel, Anwalt, Gericht

–	Genugtuung / Integritätsentschä- digung	steuerfrei § 25 Abs. 1 lit. i StG	steuerfrei Art. 24 Bst. g DBG
–	Schadenszins (ab Zeitpunkt, in dem das schädigende Ereignis sich finanziell ausgewirkt hat)	steuerbar zu 100% als Vermögensertrag mit dem übri- gen Einkommen zum Rentensatz § 21 Abs. 1 lit. a StG / § 38 StG	steuerbar zu 100% als Vermögensertrag mit dem übri- gen Einkommen zum Rentensatz Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG / Art. 37 DBG
Steuerverwaltung Basel-Stadt
Rechtsdienst
18007.a.01.26			14/14