Barèmes ICC pour les impôts sur le revenu et la fortune avec exemples de calcul 2016
Barèmes 2016 pour les impôts sur le revenu et la fortune avec exemples de calcul
Tableau pour le calcul de l'impôt de base | ||||
sur le revenu des personnes | physiques | |||
Ce tableau n'inclut ni la diminution de 12% de | l'impôt sur le revenu | selon la loi du | ||
26 septembre 1999, ni les centimes additionnels cantonaux et communaux. | ||||
Année fiscale 2016 (indice 103,2)
Revenu déterminant | Taux de la | Impôt maximum | Impôt total | |
le taux d’imposition | tranche | de la tranche | (cumul des tranches) | |
CHF | CHF | % | CHF | CHF |
0 à | 17 544 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
17 545 à | 21 137 | 8,00 | 287,45 | 287,45 |
21 138 à | 23 252 | 9,00 | 190,35 | 477,80 |
23 253 à | 25 365 | 10,00 | 211,30 | 689,10 |
25 366 à | 27 479 | 11,00 | 232,55 | 921,65 |
27 480 à | 32 763 | 12,00 | 634,10 | 1 555,75 |
32 764 à | 36 991 | 13,00 | 549,65 | 2 105,40 |
36 992 à | 41 219 | 14,00 | 591,90 | 2 697,30 |
41 220 à | 45 446 | 14,50 | 612,90 | 3 310,20 |
45 447 à | 72 925 | 15,00 | 4 121,85 | 7 432,05 |
72 926 à | 119 428 | 15,50 | 7 207,95 | 14 640,00 |
119 429 à | 160 646 | 16,00 | 6 594,90 | 21 234,90 |
160 647 à | 181 784 | 16,50 | 3 487,75 | 24 722,65 |
181 785 à | 259 994 | 17,00 | 13 295,70 | 38 018,35 |
259 995 à | 276 904 | 17,50 | 2 959,25 | 40 977,60 |
276 905 à | 389 991 | 18,00 | 20 355,65 | 61 333,25 |
389 992 à | 610 879 | 18,50 | 40 864,30 | 102 197,55 |
plus de | 610 879 | 19,00 | ||
Ce tableau est utilisable par tous les contribuables quelle que soit | leur situation familiale | |||
(mariés, célibataires, etc.). | ||||
Les contribuables qui bénéficient des dispositions de l'article 41 alinéa 2 ou alinéa 3 LIPP1
consulteront l'exemple de calcul 3 ci-contre.
1
LIPP - article 41 alinéa 2 : Pour les époux vivant en ménage commun, le taux appliqué à leur revenu est celui
qui correspond à 50% de ce dernier. | ||||
LIPP - article 41 alinéa 3 : L’alinéa 2 est également applicable aux | contribuables célibataires, veufs, divorcés, | |||
séparés de corps ou de fait, qui font ménage commun avec leurs enfants mineurs ou majeurs ou un proche qui
constituent des charges de famille et dont ils | assurent pour l'essentiel l'entretien. | |||
Calcul de l'impôt de base sur le revenu pour l'année fiscale 2016 à l'aide du tableau ci-contre
Exemple 1
Contribuable célibataire imposé sur un revenu net de CHF 72 925,--1) Impôt de base ……………………………………………………………………... CHF 7 431,-- 1) Voir exemple 2, si le montant du revenu net se situe entre deux tranches de revenu figurant dans le barème. __________________________________________________________________________
Exemple 2 (calcul de l'impôt de base lorsque le revenu net se situe entre deux tranches de revenu figurant dans le barème)
Contribuable célibataire, imposé sur un revenu net de CHF 50 000,-- Calcul de l'impôt
1. Prendre le revenu de la tranche qui précède figurant dans le tableau ci-contre,
pour cet exemple, CHF 45 446,--. L'impôt cumulé, calculé pour les tranches inférieures et jusqu'au revenu de CHF 45 446,--, s'élève à (voir colonne Impôt total) CHF 3 310,20 …………………….……………….
2. Définir la différence entre le revenu de CHF 50'000,-- et le revenu déjà imposé
au point 1. Cette différence (CHF 50 000,-- moins CHF 45 446,-- = CHF 4 554,--) est imposable au taux de la tranche immédiatement supérieure, soit ici 15% (voir colonne Taux de la tranche)
3. Définir l'impôt sur la différence
CHF 4 554,-- x 15% …………………………………………………………………... CHF 683,10
4. Total de l'impôt de base (point 1 + 3) …………………………………………… CHF 3 993,30
Exemple 3 (calcul de l'impôt de base lorsque le splitting est appliqué)
Contribuables mariés imposés sur un revenu net de CHF 90 892,-- Le taux applicable à ce revenu correspond à 50% de ce dernier, soit à CHF 45 446,-- Calcul de l'impôt
1. Selon le barème, l'impôt s'élève à CHF 3 310,20, pour un revenu
de CHF 45 446,-- (voir colonne Impôt total)
2. Il convient ensuite d'effectuer le calcul suivant :
90 892 [revenu net du couple] x 3 309,30 [impôt obtenu au point 1] 45 446 [50% du revenu net du couple] = impôt de base ……………………..…………………………………………..…… CHF 6 620,40 ce qui revient, d'une manière générale, à l'arrondi près, à multiplier par deux l'impôt obtenu au point 1.
NOTA BENE pour le calcul des impôts cantonaux et communaux sur le revenu A l'impôt de base, il convient :
d'ajouter les centimes additionnels cantonaux à hauteur de 47,5 %,
de soustraire au total ainsi obtenu la diminution d'impôt de 12 %,
d'ajouter le centime additionnel cantonal supplémentaire pour le financement de l'aide à domicile (1% de l'impôt de base),
d'ajouter les centimes additionnels communaux (calculés sur l'impôt de base).
Tableaux pour | le calcul de | l'impôt sur la | fortune | |
des personnes physiques | ||||
pour l'année | 2016 (indice 103,2) | |||
Impôt | de base sur la | fortune | ||
Impôt maximum de | ||||
Tranches | Taux de la tranche | la tranche | Impôt total | |
CHF | CHF | ‰ | CHF | CHF |
1 à | 111 383 | 1,75 | 194,90 | 194,90 |
111 384 à | 222 765 | 2,25 | 250,60 | 445,50 |
222 766 à | 334 147 | 2,75 | 306,30 | 751,80 |
334 148 à | 445 529 | 3,00 | 334,15 | 1 085,95 |
445 530 à | 668 295 | 3,25 | 724,00 | 1 809,95 |
668 296 à | 891 059 | 3,50 | 779,65 | 2 589,60 |
891 060 à | 1 113 824 | 3,75 | 835,35 | 3 424,95 |
1 113 825 à | 1 336 588 | 4,00 | 891,05 | 4 316,00 |
1 336 589 à | 1 670 736 | 4,25 | 1 420,15 | 5 736,15 |
plus de 1 670 | 736 | 4,50 | ||
Impôt supplémentaire sur la | fortune | |||
Impôt maximum de | |||||
Tranches | Taux de la | Impôt total | |||
tranche | la tranche | ||||
CHF | CHF | ‰ | CHF | CHF | |
1 | à | 111 383 | 0,0000 | 0,00 | 0,00 |
111 384 | à | 222 765 | 0,1125 | 12,55 | 12,55 |
222 766 | à | 334 147 | 0,1375 | 15,30 | 27,85 |
334 148 | à | 445 529 | 0,3000 | 33,40 | 61,25 |
445 530 | à | 668 295 | 0,3250 | 72,40 | 133,65 |
668 296 | à | 891 059 | 0,5250 | 116,95 | 250,60 |
891 060 | à | 1 113 824 | 0,5625 | 125,30 | 375,90 |
1 113 825 | à | 1 336 588 | 0,8000 | 178,20 | 554,10 |
1 336 589 | à | 1 670 736 | 0,8500 | 284,05 | 838,15 |
1 670 737 | à | 3 341 472 | 1,1250 | 1 879,60 | 2 717,75 |
plus de 3 | 341 | 472 | 1,3500 | ||
Calcul de l'impôt sur la fortune et | ||
de l'impôt supplémentaire sur la fortune | ||
pour l'année fiscale 2016 | ||
à l'aide des barèmes | ci-contre |
Exemple
Contribuable célibataire, veuf, séparé ou divorcé, ou époux vivant en ménage | ||
commun, imposés sur une fortune de F. 355 000,-- | ||
A) Calcul de l'impôt sur la fortune | ||
Impôt pour F. 334 147,-- | CHF 751,80 | |
(impôt total pour les trois premières tranches de fortune) | ||
Impôt pour le solde au taux de la tranche suivante | CHF | 62,55 |
(20 853 x 3 %o) | ||
Impôt de base | CHF 814,35 | |
(déterminant pour le calcul des centimes additionnels) | ||
NOTA BENE pour le calcul des impôts cantonaux et communaux sur la fortune | ||
A l'impôt de base déterminé ci-dessus, il convient : | ||
d'ajouter les centimes additionnels cantonaux à hauteur de 47,5 %,
d'ajouter le centime additionnel cantonal supplémentaire pour le financement de l'aide à domicile (1% de l'impôt de base),
d'ajouter les centimes additionnels communaux (calculés sur l'impôt de base)
B) Calcul de l'impôt supplémentaire sur la fortune | ||
Impôt pour F. 334 147,-- | CHF | 27,85 |
(impôt total pour les trois premières tranches de fortune) | ||
Impôt pour le solde au taux de la tranche suivante | CHF | 6,25 |
(20 853 x 0.3 %o) | ||
Impôt supplémentaire | CHF | 34,10 |
Département des finances Administration fiscale cantonale 26, rue du Stand 1211 Genève 3 T 022 327 70 00