Unter Vorbehalt von allfälligen Korrekturen bei den Ziffern 1.2 bis 1.4.2 kann das buchhalterisch ausgewiesene Einkommen in die Ziffer 1.5 eingetragen werden.

Die unterzeichnete Gewinn- und Verlustrechnung des

Jahres 2 sowie die entsprechende Bilanz ist mit der

Steuererklärung einzureichen. Die einzelnen Einnahme-

und Ausgabepositionen müssen offen ausgewiesen sein.

Ebenfalls einzureichen ist je eine Kopie der Konti: Privat/

Eigenkapital, Löhne und Abschreibungen. Die ge

ordneten und kontierten Belege sind nur auf Verlangen

einzureichen.

Ziffer 2 Nachführung der Abschreibungen auf Liegenschaften Um die Ermittlung eines allfälligen Veräusserungsgewinnes zu gewährleisten, sind im Abschluss folgende Grössen QDFK]XIKUHQ

• GDV7RWDOGHUauf dem Landgut seitGHVVHQ(UZHUE JHWlWLJWHQ$EVFKUHLEXQJHQXQG6XEYHQWLRQHQ;

oder:

• die gesamten nachgeführten Anlagekosten (Gestehungspreis, vor Abzug der Subventionen).

Weist der Buchhaltungsabschluss weder die Anlagekosten noch das Total der nachgeführten Abschreibungen und Sub- ventionen auf, ist diese Ziffer ebenfalls auszufüllen.

Ziffer 3 Ermittlung des Einkommens und Vermögens auf Grund von Aufzeichnungen Diese Aufstellung fasst die Aufzeichnungen des Kassenbuches und der Inventare zusammen und ermittelt das landwirtschaft- liche Einkommen und die steuerpflichtigen Geschäftsaktiven.

Ziffer 3.1 Buchwerte, Anlagekosten und Abschreibungen Die Bewertung erfolgt auf Grund der Anlagekosten. Subventio- nen stellen Betriebseinkünfte dar. Ihrem ausserordentlichen Charakter kann durch eine gleich hohe ausserordentliche Abschreibung Rechnung getragen werden. Angaben über die anzuwendenden Abschreibungssätze finden sich im Anhang.

Ziffern 3.1.1 bis 3.1.6 Maschinen, Fahrzeuge sowie Obst- und Beeren- und Reb- kulturen. Hier wurde die direkte Abschreibungsmethode ge- wählt. Maschinenkauf mit Eintausch: unter «Zugängen» kann der Nettopreis (Kaufpreis abzüglich Eintauschpreis der alten Maschine) eingetragen werden. Kein Eintrag unter «Abgängen».

Ziffern 3.1.7 bis 3.1.10 Liegenschaft (Landgut) Die um Zu- und Abgänge korrigierten Anlagekosten (vor Abzug evtl. Subventionen) können entweder als nicht aufgeteilter Wert aufgeführt oder in die einzelnen Gruppen aufgeteilt werden. Bei Übernahme oder Kauf der ganzen oder einzelner Teile der Liegenschaft zu Verkehrswerten ist die erste Möglichkeit (ge- samte, nicht aufgeteilte Liegenschaft) ausgeschlossen. Der Wert des Bodens ist gesondert auszuweisen.

Diese Tabelle führt die Anlagekosten nach, folglich werden die

Wertberichtigungen hier nicht abgezogen, sondern unter den

Ziffern 3.1.11 bis 3.1.14 nachgeführt (indirekte Abschreibung).

–3–

Merkblatt A

Land-/Forstwirtschaft

Merkblatt über Wertberichtigungen

auf dem Anlagevermögen land- und forstwirtschaftlicher Betriebe

1. Allgemeines

Ausgangswert für die Berechnung der Abschreibung sind die

Gestehungskosten. Diese ergeben sich aus dem Kaufpreis, vermin-

hungskosten, unter Berücksichtigung der seit der Anschaffung eingetretenen Wertverminderungen oder Wertvermehrungen in die

Eingangsbilanz aufzunehmen. Abschreibungen sind nur auf Gegenständen des Geschäftsvermögens möglich, d. h. solche, die

ganz oder vorwiegend der Erwerbstätigkeit

dienen.

Bei Übernahme oder Kauf der ganzen oder einzelner Teile der Liegenschaft zu Verkehrswerten ist der Boden gesondert zu

bewerten.

2. Ohne besonderen Nachweis gelten folgende max. Abschreibungssätze

Abschreibungssätze

Abschreibungssätze

in Prozent

in Prozent

Anschaffungs-

wert

Buch-

wert

Anschaffungs-

wert

Buch-

wert

2.1 Boden

2.5 Gebäude

Keine Abschreibungen auf

Wohnhäuser . . . . . . . . . . . . .

1%

2%

bewirtschaftetem Boden . . . . . . .

–––

–––

Gesamtsatz für Gebäude und

Bauernhäuser (Wohnteil und Stall) . .

2%

4%

2.2 Gesamtsatz

Ökonomiegebäude . . . . . . . . . .

3%

6%

(bei fehlender Ausscheidung für Land,

Leichtbauten, Schweineställe,

Gebäude, Meliorationen und Pflanzen

Geflügelhallen usw. . . . . . . . . . .

5%

10 %

im Inventar)

Silos, Bewässerungen . . . . . . . .

5%

10 %

Die Abschreibung ist nur bis auf

den Wert des Bodens zulässig . . . .

1,5 %

3%

2.6 Mechanische Einrichtungen

(fest mit den Gebäuden verbundene

2.3 Meliorationen

technische Anlagen, so weit nicht in

Entwässerungen, Güterzusammen-

den Gebäudewerten inbegriffen,

legungskosten . . . . . . . . . . . .

5%

10 %

z. B. Gesamtsatz) . . . . . . . . . . .

12 %

25 %

Erschliessungen (Wege usw.),

Rebmauern . . . . . . . . . . . . . .

3%

6%

2.7 Fahrzeuge, Maschinen . . . . .

20 %

40 %

2.4 Pflanzen

(Abschreibung ab Vollertrag)

2.8 Vieh

Die bis zum Zeitpunkt des Vollertrages

In der Regel erfolgt eine sofortige Abschreibung bis auf den

aktivierten Kosten bilden den Aus-

Einheitswert gemäss Richtlinien BLW. Auf längere Zeit gesehen

gangswert für die Berechnung der

führt diese Methode zum selben Ergebnis wie die Abschreibung

Abschreibung.

über die Nutzungszeit.

Reben . . . . . . . . . . . . . . . . .

6%

12 %

Obstanlagen . . . . . . . . . . . . .

10 %

20 %

3. Investitionen für energiesparende Einrichtungen, Umweltschutzanlagen

Isolierungen, Anlagen zur Umstellung des Heizungssystems,

Sonnenenergie- und Biogasverwertung und dergleichen können im

ersten und zweiten Jahr bis zu 25 % bzw. 50 % und in den folgenden Jahren zu den betreffenden Sätzen (Ziffer 2) abgeschrieben

werden.

4. Nachholung unterlassener Abschreibungen

Diese ist nur in Fällen zulässig, in denen der steuerpflichtige Betrieb in früheren Jahren wegen schlechten Geschäftsganges keine

genügenden Abschreibungen vornehmen konnte. Sie sind zu begründen.

5. Besondere Abschreibungsverfahren

Darunter sind besondere kantonale, vom ordentlichen Verfahren abweichende Methoden zu verstehen, die nach kantonalem

Steuerrecht oder kantonaler Steuerpraxis unter bestimmten

Voraussetzungen regel- und planmässig zur Anwendung gelangen:

Sofortabschreibung, Einmalerledigung.

bis 7 sind zum Teil dem Merkblatt NL1 über die Naturalbezüge Selbst- ständigerwerbender, Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, entnommen.

gung dar. Für die Betriebsangestellten werden diese Bezüge im Natural-

Bei Familien mit mehr als drei Kindern sind vom Totalwert der Kinder-

Betriebsinhabers und seiner Familie (Zubereitung der Verpflegung, Besorgung der privaten Räume und Wäsche usw.), so ist ein den Ver- hältnissen entsprechender Teil der Löhne als Privatanteil anzurechnen.

8. Erläuterungen zur Aufteilung der Versicherungsprämien für die Betriebsleiterfamilie

Versicherungen

Betriebsaufwand

Privataufwand

Bemerkungen (StE = Steuererklärung)

Angestellte

AHV/ IV/EO/ALV, Unfall (UVG),

Krankheit (NAV), Säule 2a (BVG)

x

Betriebsleiterfamilie

AHV/ IV/EO/ALV

x

im Fragebogen für Landwirte abziehen

Krankenkasse, -versicherung

x

unter Versicherungsabzug in der StE

Unfallversicherung

x

für mehrheitlich im Betrieb tätige Personen

Krankentaggeldversicherung Inhaber

x

Taggelder in der StE separat aufführen

Kollektivversicherung

6%

94 %

Privatanteil unter Versicherungsabzug in der StE

Unfallanteil, eventuell individuell

reine Risikoversicherung

x

unter Versicherungsabzug in der StE

mit Vorsorgecharakter

x

unter 2. oder 3. Säule

für Betrieb verpfändet

x

z.B. Sicherung eines Kredites

2. Säule (Pensionskasse)

x

x

je zur Hälfte

3. Säule (3a)

x

bei vorhandener 2. Säule (Bemessungsjahr):

(gebundene Selbstvorsorge)

max. Fr. 6826.–

ohne 2. Säule (bis max. 20% des Erwerbseinkommens):

max. Fr. 34 128.–

Lebens-, Rentenversicherung

x

unter Versicherungsabzug in der StE

Betrieb

Betriebshaftpflicht

x

Gebäudeversicherung

x

für Betriebsgebäude (Geschäftsvermögen)

Mobiliar-, Motorfahrzeugversicherung

x

Ausscheidung des Privatanteiles Ende Jahr

Hagel-, Viehversicherung

x