15 Merkblatt Renten- und Kapitalleistungen

Finanzen und Gesundheit
Steuerverwaltung
Abteilung natürliche Personen
Hauptstrasse	11/17
CH-8750 Glarus		Glarus, 01.03.2018

Merkblatt

Renten- und Kapitalleistungen

Steuerliche Behandlung

1. Alters- und Hinterlassenen-Versicherung (AHV) .............................................................................................. 1

2. Invalidenversicherung (IV) ................................................................................................................................ 2

3. Die Berufliche Vorsorge (BVG) ......................................................................................................................... 3

4. Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung ALV ........................................................................... 4

5. Familienzulagen in der Landwirtschaft (FL) / Kantonale Familienzulagenordnungen ...................................... 4

6. Erwerbsersatzordnung (EO) ............................................................................................................................. 5

7. Unfallversicherung (Private/UVG/SUVA) .......................................................................................................... 5

8. Die gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a) ....................................................................................................... 6

9. Krankenversicherung (KV) ................................................................................................................................ 6

10. Militärversicherung (MV) ................................................................................................................................. 6

11. Lebensversicherungen .................................................................................................................................... 7

12. Leibrenten (freiwillige Vorsorge) ..................................................................................................................... 9

13. Zeitrentenversicherung ................................................................................................................................. 10

14. Wohnrecht (freiwillige Vorsorge) ................................................................................................................... 10

15. Leistungen aus Haftpflichtrecht..................................................................................................................... 10

16. Opferhilfe ....................................................................................................................................................... 10

17. Sachversicherung ......................................................................................................................................... 10

18. Vorsorgeleistungen aus dem Ausland .......................................................................................................... 11

Art und Form	Kantons- und	Direkte	Bemerkungen
der Leistungen	Gemeindesteuern	Bundessteuer

1. Alters- und Hinterlassenen-Versicherung (AHV)

Renten
Altersrente	Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 StG)	Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 DBG)
Zusatzrente für Ehegatten
Zusatzrente für Kind	Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 StG)	Steuerbar zu 100 (Art. 22 Abs. 1 DBG)	Zusatzrenten für minderjährige und volljährigen Kindern aufgrund eines Hauptrentenanspruchs bei einem Elternteil sind immer bei Eltern steuerpflichtig
Hinterlassenenrenten
Witwen- und Witwerrente	Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 StG)	Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 DBG)
Rente des geschiedenen
Ehegatten

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Halbwaisennrente Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 StG) Vollwaisenrente

Ergänzungsleistungen (EL) Steuerfrei (Art. 24 Ziff. 10 StG)

Hilflosenentschädigungen Steuerfrei, Kostenersatz (Art. 24 Ziff. 10 StG)

Hilfsmittel für Altersrentner Steuerfrei Hilfsmittel wie Prothesen, Hörge- räte, Perücken, Mietkosten für Rollstühle usw.

2. Invalidenversicherung (IV)

Renten

Invalidenrente Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 StG) Zusatzrente Ehegatten

Steuerbar zu 100% Zusatzrente Kind (Art. 22 Abs. 1 StG) Rentennachzahlungen IV Steuerbar zu 100% Reduzierter Steuersatz Invalidenrente Art 35 StG)

Zusatzrente Ehegatte

Zusatzrente Kind

Taggelder Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1 StG)

Ergänzungsleistungen Steuerfrei (Art. 24 Ziff. 10 StG) (EL)

Hilflosenentschädigungen Steuerfrei, (Art. 24 Ziff. 10 StG) (HE)

HE für Volljährige

Pflegebeiträge für Min- Steuerfrei, derjährige (Art. 24 Ziff. 10 StG)

Steuerbar zu 100% Halbwaisenrenten sind bis zur (Art. 22 Abs. 1 DBG) Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu ver- steuern. Ab Volljährigkeit sind diese durch den Waisen selbst zu besteuern.

Vollwaisenrenten sind stets durch den Vollwaisen selbst zu versteu- ern. Steuerfrei Ordentliche/jährliche Leistungen, (Art. 24 lit. h DBG) die monatlich ausbezahlt werden sind steuerfrei.

Sondervergütungen von Krank- heits- und Pflegekosten sind an den Kosten anzurechnen. Steuerfrei, Kostenersatz Werden Pflegekosten geltend (Art. 24 lit. h DBG) gemacht, sind Hilflosenentschä- digungen abzugsmindern zu be- rücksichtigen. Steuerfrei Kostenersatz

Steuerbar zu 100% Invalidenrenten an minderjährige (Art. 22 Abs. 1 DBG) Invaliden stellen Erwerbersatz- einkünfte dar und sind daher vom Kind zu versteuern. Steuerbar zu 100% Besteuerung beim Berechtigten

(Art 22 Abs. 1 DBG) der Hauptrente Steuerbar zu 100% Bei Rentennachzahlungen wird Reduzierter Steuersatz die Einkommenssteuer unter (Art 37 DBG) Berücksichtigung der übrigen Einkünfte zu dem Steuersatz berechnet der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet würde. Die Steuersatzermittlung erfolgt unter Einbezug der laufenden Rente. Steuerbar zu 100% Sicherung des Lebensunterhalts (Art. 22 Abs. 1 DBG) während der Eingliederung

Steuerfrei Sicherung Existenzbedarf (Art. 24 lit. h DBG)

Steuerfrei, Werden auch Pflegekosten gel- (Art. 24 lit. h DBG) tend gemacht, sind die Hilflo-

senentschädigungen abzugsmin- dernd zu berücksichtigen.

Steuerfrei, (Art. 24 lit. h DBG)

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Eingliederungsmassnahmen

Leistungsarten Steuerfrei, sofern Kos- Steuerfrei, sofern Kos- Medizinische Massnahmen tenersatz tenersatz Die von Dritten übernomme- Berufliche Massnahmen (Art. 24 Ziff. 10 StG) (Art. 24 lit. h DBG) nen/rückvergüteten Leistungen Integrationsmassnahmen sind mit geltend gemachten Kos- Hilfsmittel ten zu verrechnen

3. Berufliche Vorsorge (BVG)

Renten Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% Zusatzrenten für minderjährige Altersrente (Art 22. + 255 StG) (Art 22 + 204 DBG) Kinder sowie für volljährige Kinder in Ausbildung sind durch den Invalidenrente Berechtigten der Hauptrente zu versteuern. Zusatzrente Ehegatten Halbwaisenrenten sind bis zur Kinderrente Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorgen zu versteuern. Ab Volljährigkeit sind diese durch den Waisen selbst zu versteuern.

Vollweisenrenten sind immer durch den Vollwaisen selbst zu versteuern.

Vorsorgeverhältnis bestand erst nach 01.01.1986 Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (Art. 22 + 255 StG) (Art 22 + 204 DBG

Rentenbeginn vor 31.12.2001 und Vorsorge- verhältnis bestand vor 31.12.1986 Steuerbar zu 60%, Steuerbar zu 60%, Die Renten sind zu zu 80% oder 100% 80% oder 100% (Art 22 + 255 StG) (Art 22 +204 DBG a) 60% steuerbar, wenn die Leis- tungen (Einlagen, Beiträge, Prä- mien) ausschliesslich vom Steu- erpflichtigen (ohne Beiträge des Arbeitgebers) erbracht worden sind.

b) 80% steuerbar, wenn die Leis-

tungen zu mind. 20% vom Steuer- pflichtigen erbracht worden sind.

c) 100% in allen übrigen Fällen

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Überbrückungsrenten	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (Art 22 StG) (Art. 22 DBG)	finanziert vom Arbeitgeber oder von einer patronalen Stiftung
Kapitalleistungen	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%	Gesonderte Jahressteuer
Alters- / Invalidenleistungen (Art. 22 Abs. 1 + 255 (Art. 22 Abs. 1 + 204 + 38
	+ 36 StG) DBG) Steuerbar zu 100% Steuerbar 100%
Vorbezug Wohneigentum	(Art. 22 Abs. 1 + 255 (Art. 22 Abs. 1 + 204 + 38 + 36 StG) DBG)
	Steuerfrei Steuerfrei	Keine Pfandverwertung
Verpfändung

4. Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung ALV

Arbeitslosentaggelder	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%	Leistungen aus Arbeitslosenver-
	(Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 Abs. 1 lit. a DBG) sicherung stellen grundsätzlich
Kurzarbeits-, Schlechtwetter-,
Insolvenzentschädigung		Ersatzeinkommen dar
Ausbildungs-, Einarbeitungs-
zuschüsse
Vorruhestandsregelung
Taggeld an Versicherte, wel-
che eine selbständige Er-
werbstätigkeit planen, und
Taggeld während vorüberge-
hender Beschäftigung	Steuerfrei Steuerfrei	Kostenersatz
Ausbildungskosten	Steuerfrei Steuerfrei	Arbeitslose, welche die bundes-
Arbeitslosenhilfe	(Art. 24 Ziff. 6 StG) (Art. 24 lit. d DBG)	rechtlichen Leistungen ausge- schöpft haben, können unter bestimmten Voraussetzungen Taggelder der kantonalen Ar- beitslosenhilfe beanspruchen

5. Familienzulagen in der Landwirtschaft (FL) / Kantonale Familienzulagenordnungen

	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Haushaltszulagen	(Art. 17 Abs. 1 StG) (Art. 17 Abs. 1 DBG)
Kinder-, Ausbildungs- und	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Geburtszulagen	(Art. 17 Abs. 1 StG) (Art. 17 Abs. 1 DBG)

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6. Erwerbsersatzordnung (EO)

Haushaltsentschädigungen Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% Leistungen der EO stellen Er- (Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 Abs. 1 lit. a DBG) satzeinkommen dar Kinderzulagen

Unterstützungszulagen

Betriebszulagen

7. Unfallversicherung (Private/UVG/SUVA)

Taggelder/Renten Private Unfallversicherung / Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% UVG-Zusatz (freiwillig) (Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 lit. a DBG) Taggeld

Oblig. Unfallversicherung Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (UVG + SUVA) (Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 lit. a DBG) Taggeld/Übergangstaggeld

Invalidenrente Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 lit. a DBG)

Hinterlassenenrente Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% Halbwaisenrenten sind bis zur (Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 lit. a DBG) Mündigkeit durch den Inhaber Witwen- und Witwerrente der elterlichen Sorge zu versteu- ern. Ab Volljährigkeit sind diese Rente an geschiedene durch den Waisen selbst zu ver- Ehegatten steuern

Halbwaisenrente Vollwaisenrenten sind immer durch den Vollwaisen selbst zu Vollwaisenrente versteuern

Hilflosenentschädigung (HE) Steuerfrei Steuerfrei Werden Pflegekosten geltend (Art. 24 Ziff. 10 StG) (Art. 24 lit. h DBG) gemacht, ist die HE abzugsmin- dernd zu berücksichtigen. Kapitalleistungen: Private Unfallversicherung Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% gesonderte Jahressteuer Versicherungssumme (Art. 23 Ziff. 2 + 36 (Art. 23 lit. b + 38 DBG) StG)

Oblig. Unfallversicherung Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% gesonderte Jahressteuer (UVG + SUVA) (Art. 23 Ziff. 2 + 36 (Art. 23 lit. b + 38 DBG) Entschädigung für vergangene StG) oder zukünftige Erwerbsein- künfte

Integritätsentschädigungen/ Steuerfrei Steuerfrei Genugtuungsleistungen (Art. 24 Ziff. 9 StG) (Art. 24 lit. g DBG)

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UVG-Zusatzversicherung	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%	gesonderte Jahressteuer
(freiwillig)	(Art. 23 Ziff. 2 + 36 (Art. 23 lit. b + 38 DBG)
Versicherungssumme	StG)
Pflegeleistungen
Heilbehandlung, Hilfsmittel
Bestimmter Sachschaden	Steuerfrei Steuerfrei	Kostenersatz
Reise-, Transport-, Rettungs-
kosten
Bestattungskosten

8. Die gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a)

Renten

Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%

Renten

(Art. 22 Abs. 1 + 2 (Art. 22 Abs. 1 + 2 DBG)

StG)

Kapitalleistungen

	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%	gesonderte Jahressteuer
AHV	(Art. 22 Abs. 1 + 36 (Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG) StG)
Wohneigentumsförderung	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%	gesonderte Jahressteuer
(WEF)	(Art. 22 Abs. 1 + 36 (Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG) StG)
Verpfändung	Steuerfrei Steuerfrei	Sofern keine Pfandverwertung

9. Krankenversicherung (KV)

	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Taggeld	(Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 lit. a DBG) Steuerfrei Steuerfrei	Kostenersatz. Werden jedoch
Krankenpflegeversicherung
Untersuchungen/Analysen		Kosten dafür geltend gemacht, sind die Beteiligungen Dritter
Beiträge an Badekuren		abzuziehen
Spitalaufenthalte usw.	Steuerfrei Steuerfrei	Kostenersatz. Werden jedoch
Weitergehende Leistungen		Kosten dafür geltend gemacht,
Spitalzusatzversicherungen		sind die Beteiligungen Dritter
Zahnpflegeversicherung		abzuziehen

10. Militärversicherung (MV)

Renten/Taggelder

Taggeld	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Entschädigungen für die Ver- (Art. 23 Ziff. 1 StG) (Art. 23 lit. a DBG)
zögerung der Berufsausbildung

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Invalidenrente	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (Art. 23 Ziff. 2 StG) (Art. 23 lit. b DBG)	Invaliden- und Hinterlassenen- renten, die vor dem 1.1.1994 zu laufen begonnen haben, ein- schliesslich der altrechtlichen Invalidenrenten, die nach dem 1.1.1994 in eine Altersrente um- gewandelt wurden, sind steuer- frei (Art 116 MVG)
Integritätsschadenrente	Steuerfrei Steuerfrei
Schadenersatzleistungen	(Art. 24 Ziff. 9 StG) (Art. 24 lit. g DBG)
Entschädigungen für Berufs-
ausbildungskosten

Kapitalleistungen

	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%	gesonderte Jahressteuer
Abfindungen	(Art. 23 Ziff. 2 StG + (Art. 23 lit. b DBG + Art. 38 36 StG) DBG)
Genugtuungsleistungen	Steuerfrei Steuerfrei
Integritätsentschädigungen	(Art. 24 Ziff. 9 StG) (Art. 24 lit. g DBG)
Sachleistungen und Kosten-	Steuerfrei Steuerfrei	Kostenersatz
vergütungen
Entschädigungen für Berufs-
ausbildungskosten

11. Lebensversicherungen

A. Rückkaufsfähige Versicherung mit periodischen Prämien

inkl. Erlebensfallversicherung lebenslängliche Todesfallversicherung (Gemischte Versicherungen, nicht aus 2. und 3. Säule a)

Kapitalleistungen	Steuerfrei Steuerfrei
Tod	(Art. 24 Ziff. 4 StG) (Art. 24 lit. b DBG)
Alter
Rückkauf
B. Rückkaufsfähige Versicherung mit Einmalprämie
inkl. lebenslängliche Todesfallversicherung (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Kapitalleistungen infolge Eintritt des versicherten Risiko

Tod/Invalidität

Steuerfrei Steuerfrei

(Art. 24 Ziff. 4 + 20 (Art. 24 lit. b + 20 Abs. 1 lit. a

(Abs. 1 Ziff. 1 StG) DBG)

Erbschaftssteuer

(Art. 118 StG)

Kapitalleistungen im Erlebensfall oder bei Rückkauf

Abschluss der Versicherung:

Vor dem 1. Januar 1994

Steuerfrei Steuerbar

(Art.78a StHG) (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG) ist

die Differenz der Barprämie

zur ausbezahlten Bruttoleis-

tung als Vermögensertrag.

Steuerfrei, wenn der Vorsorge

dienend, sofern bei der Aus-

zahlung das Vertragsverhält-

nis mindestens fünf Jahre

gedauert hat oder der Versi-

cherte das 60. Altersjahr voll-

endet hat (Art. 205a DBG,

Fassung: 15.8.1994)

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Vom 1. Januar 1994 bis und	Steuerfrei	Steuerbar	steuerfrei, wenn der Vorsorge
mit 31.Dezember 1998	(Art.78a StHG)	(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG) ist Differenz der Barprämie zur ausbezahlten Bruttoleistung als Vermögensertrag	dienend, sofern bei der Aus- zahlung das Vertragsverhält- nis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG, Fassung: 7.10.1994)
Ab 1. Januar 1999	Steuerbar	Steuerbar	steuerfrei, sofern der Vorsorge
(Übergangsregelung, Stabilisie-	(Art. 20 Abs. 1 Ziff. 1	(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)	dienend. Als der Vorsorge
rungsprogramm ab 1.1.2001)	StG)		dienend gilt eine Kapitalversi- cherung, sofern bei der Aus- zahlung kumulativ erfüllt sind:

Begründung des Ver-

tragsverhältnisses vor Vollen- dung des 66. Altersjahres

Mindestens fünfjährige

Laufzeit

Auszahlung ab vollende-

tem 60. Altersjahr

Erlebensfallversicherung	Immer steuerbar	Immer steuerbar	Gilt nicht als steuerlich privile-
(nur mit Einmalprämie!)	(Art. 20 Abs. 1 Ziff. 1 StG) ist die Diffe-	(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)	giert gem. KS Nr. 24.
	ist die Differenz der Barprä-
renz der Barprämie mie zur ausbezahlten Brutto-
zur	ausbezahlten leistung als Vermögenser-
Bruttoleistung als trag.
Vermögensertrag.
C. Nicht rückkaufsfähige Versicherung (Risikoversicherung ohne Rückgewähr)
inkl. Erlebensfallversicherung, Erwerbsunfähigkeits-, Todesfall-, Hinterbliebenen-, Überlebens-
zeitrenten oder Überlebensrenten
Kapitalleistungen	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (Art. 23 Ziff. 2 + 36 (Art. 23 lit. b + 38 DBG)
	StG)
	Überschussanteile Überschussanteile im Erle-
bei Tod/Invalidität
	im Erlebensfall: bensfall: Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
	(Art.16 STG) (Art.16	STG)
	Ausnahme! Steuerbar zu 100% zusam-
Kapitalleistung aus	(PBu) Steuerbar zu men mit dem übrigen Ein-
Erlebensfallversicherung	100% zusammen kommen
	mit dem übrigen (Art. 16 DBG)
(nur ohne Rückgewähr)	Einkommen (Art. 16 StG)
Renten (bei Tod oder Invalidität)	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100% (Art. 23 Ziff. 2 StG) (Art. 23 lit. b DBG)
D. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Versicherung mit periodischen Beiträgen
(nicht aus 2. und 3. Säule a)
Kapitalleistungen	Sparanteil (inkl.	Sparanteil (inkl. Bonus) ist	Risikoteil ist steuerbar bei
bei Tod oder Invalidität	Bonus) ist steuer- frei (Art. 24 Ziff. 4 StG)	steuerfrei (Art. 24 lit. b DBG)	Vorliegen einer Steuerumge- hung (wenn der Risikoanteil höher ist als die Auszahlung im Erlebensfall)
	Steuerfrei	Steuerfrei
Alter	(Art. 24 Ziff. 4 StG)	(Art. 24 lit. b DBG)

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	Steuerfrei	Steuerfrei
Rückkauf	(Art. 24 Ziff. 4 StG)	(Art. 24 lit. b DBG)
	Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
Renten (bei Tod oder Invalidität)	(Art. 23 Ziff. 2 StG) (Art.	23 lit. b DBG)
E. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Versicherung mit Einmalprämie
(nicht aus 2. und 3. Säule a)
Tod/Invalidität	Sparanteil (inkl. Bonus) ist steuer- frei (Art. 24 Ziff. 4 StG)	Sparanteil (inkl. Bonus) ist steuerfrei (Art. 24 lit. b DBG)	Eine Steuerumgehung liegt vor, wenn der Risikoanteil höher ist als die Auszahlung im Erlebensfall
	Risikoteil ist steuerbar bei Risikoteil ist steu- Vorliegen einer Steuerumge- erbar bei Vorliegen hung
	einer Steuerumge- (Art. hung (Art. 23 Ziff. 2 + 36 StG)	23 lit. b und 38 DBG)

Alter / Rückkauf analog Ziff. 11B

12. Leibrenten (freiwillige Vorsorge)

Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung
	Steuerbar zu 40%	Steuerbar zu 40%	Die Leibrenten können jedes
Rente	(Art. 22 Abs. 3 StG)	(Art. 22 Abs. 3 DBG, in Kraft seit 1.1.2001)	Jahr unterschiedliche Über- schussanteile beinhalten, des- halb ist die Bestätigung über die ausbezahlte Jahresrente einzureichen.
Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherung mit Rückgewähr		(neue Praxis ab 27.1.06/4.1.2010)
	Steuerbar ist der	Steuerbar ist der Ertrags-	Der Ertragsanteil ist der Aus-
Rückkauf vor Rentenbeginn,	Ertragsanteil	anteil	zahlungsbetrag abzüglich
wenn die Kriterien nach	(Art. 20 StG)	Art. 20 DBG)	geleistete Einmaleinzahlung)
Art. 20 Abs 1 Ziff. 1 StG bzw.			mit dem übrigen Einkommen
Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG			(analog Zeitrente
nicht erfüllt sind
Rückkauf vor Rentenbeginn,	Steuerbar sind 40 %	Steuerbar sind 40 % der	Bei Tod sind die restlichen 60
wenn die Kriterien nach	der Rückkaufs-	Rückkaufs-	% der Erbschaftssteuer am
Art. 20 Abs 1 Ziff. 1 StG bzw.	/Rückgewährsumme	/Rückgewährsumme	Wohnsitz des Erblassers zu-
Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG	(Art. 22 Abs. 3 StG)	(Art. 22 Abs. 3 DBG)	zuordnen
erfüllt sind	mit Jahressteuer nach Art. 36 StG	mit Jahressteuer nach Art. 38 DBG
Rückkauf nach Rentenbeginn	.
Tod, Prämienrückgewähr bei Tod,
Ablösewert für garantierte Renten
im Todesfall

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13. Zeitrentenversicherung

Periodische Zahlungen

Zinsquote zu 100%

als Wertschriftener-

trag

(Art. 20 Abs. 1 StG)

Zinsquote zu 100%

(Art. 20 Abs. 1 DBG)

14. Wohnrecht (freiwillige Vorsorge)

Wohnrecht / Nutzniessung
Einkünfte aus einem mit einer	Steuerbar zu 100%	Steuerbar zu 100%	Eigenmietwert
Nutzniessung oder einem Wohn-	(Art. 21 Abs. 1 StG)	(Art. 21 Abs. 1 DBG)
recht belasteten Vermögen

15. Leistungen aus Haftpflichtrecht

	Steuerbar zu 100 %	Steuerbar zu 100 %
Entschädigungen			Einmalige oder wiederkehrende
	(Art. 23 Ziff. 2 + 36	(Art. 23 lit. b + 38 DBG)
	StG)		Entschädigungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile, wie Entschädigungen für vergan- gene oder künftige Erwerbsein- künfte (ausgenommen Kosten- ersatz)
	Steuerbar zu 100 %	Steuerbar zu 100 %
Kapitalleistungen	(Art. 23 Ziff. 2 StG)	(Art. 23 lit. b DBG)
Renten
Haushaltsentschädigung	Steuerfrei	Steuerfrei	Kein Erwerbsersatz
Heil- und Pflegekosten
Genugtuungsleistungen	Steuerfrei	Steuerfrei
Integritätsentschädigungen	(Art. 24 Ziff. 9 StG)	(Art. 24 lit. g DBG)

16. Opferhilfe gemäss OHG (Art 11 – 15 OHG)

	Steuerbar zu 100 %	Steuerbar zu 100 %
Erwerbsausfall	(Art. 23 StG)	(Art. 23 DBG)
Haushaltsentschädigung	Steuerfrei	Steuerfrei	Kostenersatz
Heil- und Pflegekosten	Steuerfrei	Steuerfrei	Kostenersatz
Genugtuungsleistungen
Beratung Schutz im Ver-
fahren

17. Sachversicherung

	steuerfrei	steuerfrei	Kostenersatz
Entschädigung für Sach-
schaden

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18. Vorsorgeleistungen aus dem Ausland

Pensionskassenleistungen eines privatrechtlichen Arbeitsverhältnisses (BVG-ähnliche Leistungen)

Weitere Ruhegehälter,	ungeachtet des früheren Arbeitsverhältnisses (z.B. AHV-ähnliche Leistungen)
	grundsätzlich steu- grundsätzlich steuerbar in		Das DBA mit dem Zahlerstaat
Rente	erbar in der Schweiz (Art. 22 StG)	der Schweiz. (Art. 22 Abs. 1 DBG)	ist zu konsultieren. Die Rente ist steuerbar mit dem übrigen Ein- kommen.
	Ausser das DBA	Ausser das DBA regelt es
	regelt es anderwei- anderweitig
	tig
	Grundsätzlich	grundsätzlich steuerbar in	Das DBA mit dem Zahlerstaat
Kapitalleistung	steuerbar in der Schweiz (Art 22 StG)	der Schweiz. (Art. 22 Abs. 1 DBG)	ist zu konsultieren. Die Kapital- leistung ist steuerbar mit einer gesonderten Jahressteuer
	Ausser das DBA	Ausser das DBA regelt es
	regelt es anderwei- anderweitig
	tig

Pensionskassenleistungen eines öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses (BVG-ähnliche Leistungen

	Grundsätzlich steuerbar in der Schweiz	grundsätzlich steuerbar in der Schweiz. (Art. 22 Abs. 1 DBG)	Das DBA mit dem Zahlerstaat ist zu konsultieren. Die meisten DBA sehen in diesen Fällen
Rente	(Art 22 StG) Ausser das DBA	Ausser das DBA regelt es	eine Besteuerung im ausländi- schen Zahlerstaat vor.
	regelt es anderwei- anderweitig
	tig Grundsätzlich steuerbar in der Schweiz (Art 22 StG)	grundsätzlich steuerbar in der Schweiz. (Art. 22 Abs. 1 DBG)	Gesonderte Jahressteuer Das DBA mit dem Zahlerstaat ist zu konsultieren. Die meisten
Kapitalleistung	Ausser das DBA	Ausser das DBA regelt es	DBA sehen in diesen Fällen eine Besteuerung im ausländi-
	regelt es anderwei- anderweitig		schen Zahlerstaat vor
	tig

Grundsätzliches

Bonus/Überschussanteile, die mit der Prämie verrechnet werden, sind steuerfrei.
Bonus/Überschussanteile, die mit dem Kapital oder Rente ausbezahlt werden, sind analog der Versicherungsleistung zu besteuern bzw. sind auch steuerfrei.
Bei fremdfinanzierten Kapitalversicherungen mit Einmalprämien werden die Schuldzinsen nicht zum Abzug zugelassen. Nach geltender Gerichtspraxis liegt eine Fremdfinanzierung vor, wenn das Nettovermögen des Versicherten nicht mindestens 50% grösser ist als der einbezahlte Ver- sicherungsbetrag.

Inkrafttreten

und Publikation

Dieses Merkblatt wird im Internet publiziert und gilt ab sofort.

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