dIrekte bundeSSteuer

W E G L E I T U N G zum Fragebogen 15

und 15a

(mit kaufmännischer und vereinfachter Buchführung)

Vorbemerkungen

3. Fragebogen für Selbständigerwerben-

de mit kaufmännischer buchführung

5. einzelunternehmen und Personen-

gesellschaften mit kaufmännischer

1. grundlagen

Ziffer 2

buchführung

Steuerpfichtige, die eine selbständige Erwerbs-

geschäftsmässig unbegründete Aufwen-

Zusätzlich zur Steuererklärung und zum Frage-

tätigkeit ausüben bzw. ein Einzelunternehmen

dungen

bogen 15 für Selbständigerwerbende mit kauf-

führen oder an einer Personengesellschaft betei-

Der Erfolgsrechnung belastete, steuerlich nicht

männischer Buchführung ist die unterzeichnete

ligt sind, haben in jedem Kalenderjahr sowie

abzugsfähige Aufwendungen wie private Versi-

Jahresrechnung gemäss Art. 958 OR, enthaltend

am Ende der Steuerpficht einen Geschäftsab-

cherungsprämien und Steuern, Privatanteile an

die Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang, ein-

schluss zu erstellen. Der Steuererklärung beizule-

den Unkosten sind unter Ziffern a-k zu dekla-

zureichen. Einzelunternehmen und Personen-

gen sind die unterzeichneten Jahresrechnungen

rieren.

gesellschaften können auf die Erstellung eines

(Erfolgsrechnungen, Bilanzen und Anhang) oder,

Anhangs verzichten, wenn sie nicht zur Rech-

wenn nach dem Obligationenrecht keine umfas-

Ziffer 4

nungslegung nach den Vorschriften für grös-

sende Pficht zur Führung von Geschäftsbüchern

nichtverbuchte naturalbezüge

sere Unternehmen verpfichtet sind.

besteht, Aufstellungen über Aktiven und Pas-

siven, Einnahmen und Ausgaben sowie Priva-

Für die Bewertung von Naturalleistungen sind

tentnahmen und Privateinlagen (Art. 125 Abs.

die Ansätze gemäss Merkblatt N1/2007 der Eid-

6. einzelunternehmen und Personen-

2 DBG). Darüber hinaus ist mit der Steuererklä-

genössischen Steuerverwaltung zu berücksich-

gesellschaften mit vereinfachter buch-

rung der Fragebogen einzureichen, der einen

tigen.

führung

Bestandteil der Steuererklärung bildet. Für Selb-

ständigerwerbende der Land- und Forstwirt-

Ziffer 12/13

Zusätzlich zur Steuererklärung und zum Frage-

schaft besteht ein separater Fragebogen.

Angaben über das Warenlager

Für Wertberichtigungen auf dem Warenlager

und Abschreibungen für den nutzungs- und

bogen 15a für Selbständigerwerbende mit ver-

einfachter Buchführung sind die unterzeichne-

ten Aufstellungen über Aktiven und Passiven,

2. neues rechnungslegungsrecht

altersbedingten Wertverlust auf Geschäftsakti-

Einnahmen und Ausgaben sowie Privatentnah-

Am 1. Januar 2013 ist das neue Rechnungs-

ven gemäss Art. 960a Abs. 3 OR sind die ent-

men und -einlagen einzureichen.

legungsrecht in Kraft getreten. Dieses fndet

sprechenden Rubriken in den Ziffern 12 und 13

erstmals Anwendung auf das Geschäftsjahr,

auszufüllen.

welches zwei Jahre nach Inkrafttreten des neu-

en Rechnungslegungsrechts, das heisst ab dem

rechtSgrundlAgen

1. Januar 2015, beginnt.

4. Fragebogen für Selbständigerwer-

Nach dem neuen Rechnungslegungsrecht ist zu

bende mit vereinfachter buchführung

1. Aufbewahrungs- und Aufzeichnungs-

unterscheiden zwischen

Ziffer 1

pficht

- Einzelunternehmen und Personengesellschaf-

naturalbezüge

Steuerpfichtige Personen mit Einkommen aus

ten mit einem Umsatzerlös von mindestens

selbstständiger Erwerbstätigkeit müssen der

500’000 Franken; diese unterliegen gemäss

Für die Bewertung von Naturalleistungen sind

Steuererklärung die unterzeichneten Jahres-

Art. 957 Abs. 1 OR der Pficht zur kaufmän-

die Ansätze gemäss Merkblatt N1/2007 der Eid-

rechnungen (Bilanzen, Erfolgsrechnungen)

nischen Buchführung (Art. 957a ff. OR);

genössischen Steuerverwaltung zu berücksich-

oder, wenn eine kaufmännische Buchhaltung

- Einzelunternehmen und Personengesellschaf-

tigen.

fehlt, Aufstellungen über Aktiven und Passiven,

ten mit einem Umsatzerlös von weniger als

Einnahmen und Ausgaben sowie Privatentnah-

500’000 Franken; diese müssen gemäss Art.

Ziffer 8

men und Privateinlagen beilegen. Urkunden

957 Abs. 2 OR lediglich über die Einnahmen

Privatanteile

und sonstige Belege, die mit der selbstständigen

und Ausgaben sowie über die Vermögensan-

Privatanteile an den als Geschäftsaufwendungen

Erwerbstätigkeit in Zusammenhang stehen, sind

lage Buch führen (vereinfachte Buchführung).

deklarierten Auto- und weiteren Geschäftsauf-

während 10 Jahren aufzubewahren. Wird kei-

Die Grundsätze ordnungsmässiger Buchfüh-

wendungen sind in Ziffer 8 zu deklarieren.

ne Buchhaltung geführt, so sind folgende min-

rung gelten sinngemäss (Art. 957 Abs. 3 OR).

destanforderungen zu erfüllen:

Einzelunternehmen und Personengesellschaf-

Ziffer 9

– einnahmen und Ausgaben sind lücken-

ten mit einem Umsatzerlös von weniger als

Abschreibungen, Wertberichtigungen und

los, fortlaufend (täglich) und wahrheitsge-

500’000 Franken können sich aber freiwillig

rückstellungen

treu aufzuzeichnen. Diese Aufzeichnungen

der kaufmännischen Buchführung unterzie-

Für Abschreibungen auf Geschäftsaktiven sowie

sind zwecks Kontrolle regelmässig, minde-

hen.

für den nutzungs- und altersbedingten Wert-

verlust auf Geschäftsaktiven sind die entspre-

chenden Rubriken unter Ziffer 9 auszufüllen.

stens aber einmal monatlich (im Kassabuch

wöchentlich), zu saldieren. Die Aufzeich-

nungen über die Ausgaben müssen ausser

dem Datum und dem/der Empfänger/in

auch Angaben über die Natur jeder Ausgabe

(Kostenart) enthalten.

605.040.34.1d

Formular 15b

• Auf Jahresende (Kalender- oder Geschäfts- jahr) sind vollständige Aufstellungen über Warenvorräte und geschäftseinrich- tungen (Inventare), über ausstehende kun- denguthaben (Debitoren) sowie über son- stige guthaben (Bank, Post usw.) und über sämtliche Schulden zu erstellen.