Merkblatt über die Quellenbesteuerung von Arbeitnehmern bei internationalen Transporten. Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen

Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössisches Finanzdepartement EFD

Stand: 1. Januar 2025

Confédération suisse

Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV

Confederazione Svizzera

Hauptabteilung Direkte Bundessteuer,

Keine Neuerungen gegenüber

Confederaziun svizra

Verrechnungssteuer, Stempelabgaben

dem Stand per 1.1.2024.

Quellenbesteuerung von

Arbeitnehmern bei internationalen Transporten

Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen

Der Quellensteuerabzug ist vorzunehmen:

a Immer für den gesamten Lohn;

Quellensteuerabzug vorzunehmen;

c Für den gesamten Lohn. Wenn der Einsatz jedoch ausschliesslich innerhalb des

Wohnsitzstaates des Arbeitnehmers erfolgt, ist

kein Quellensteuerabzug vorzunehmen;

Ausländischer Wohnsitzstaat1 Besatzungen von

Seeschiff2

Flugzeug

Binnenschiff3

Strassenfahrzeug

Ägypten

c

c

c

d

Albanien

c

c

c

d

Algerien

c

c

c

d

Argentinien

c

c

c

d

Armenien

c

c

c

c

Aserbaidschan

c

c

c

d

Äthiopien

c

c

c

d

Australien

c

c

c

d

Bahrain

c

c

c

d

Bangladesch

c

c

c

d

Belarus

c

c

c

c

Belgien

c

c

a

d

Brasilien

e

e

e

d

Bulgarien

c

c

a

c

Chile

c

c

c

d

China

c

c

c

d

Chinesisch Taipeh (Taiwan) c

c

c

d

Dänemark

c

c4

c

d

Deutschland

b

b

a

d

Ecuador

c

c

c

d

Elfenbeinküste

c

c

c

d

Estland

c

c

c

d

Finnland

c

c

c

d

Frankreich5

c

c

a

d

Georgien

c

c

c

d

Ghana

c

c

c

d

Griechenland

c6

c

c6

d

Hongkong

c

c

c

d

Indien

c

c

c

d

Indonesien

c

c

c

d

Iran

c

c

c

d

Irland

c

c

c

d

Island

c

c

c

d

Israel

c

c

c

d

Italien

c

c

a

d

Jamaika

c

c

c

d

Japan

c

c

c

d

Kanada

b

b

b

d

Kasachstan

c

c

c

d

Katar

c

c

c

d

Kirgisistan

c

c

c

c

Kolumbien

c

c

c

d

Kosovo

c

c

c

d

Kroatien

c

c

a

d

Kuwait

c

c

c

d

QST-DBA-Transport_de_ 01-2025

1/2

Ausländischer Wohnsitzstaat1

Besatzungen von

Seeschiff2

Flugzeug

Binnenschiff3

Strassenfahrzeug

Lettland

c

c

c

d

Liechtenstein7

c

c

c

d

Litauen

c

c

c

d

Luxemburg

c

c

a

d

Malaysia

c

c

c

d

Malta

c

c

c

d

Marokko

c

c

c

d

Mazedonien

c

c

c

c

Mexiko

c

c

c

d

Moldawien

c

c

c

d

Mongolei

c

c

c

c

Montenegro

c

c

c

c

Neuseeland

c

c

c

d

Niederlande

c

c

a

d

Norwegen

c6

c4

c6

d

Oman

c

c

c

d

Österreich

b

b

a

d

Pakistan

c

c

c

d

Peru

c

c

c

d

Philippinen

c

c

c

d

Polen

c

c

a

d

Portugal

c

c

c

d

Rumänien5

c

c

c

c

Russland

c

c

c

d

Sambia

c

c

c

d

Saudi-Arabien

c

c

c

d

Schweden

b

b

d

d

Serbien

c

c

c

c

Singapur

c

c

c

d

Slowakei5

c

c

c

c

Slowenien

c

c

c

d

Spanien

c

c

c

d

Sri Lanka

c

c

c

d

Südafrika

c

c

c

d

Südkorea

e

e

e

d

Tadschikistan

c

c

c

d

Thailand

c

c

c

d

Trinidad und Tobago

b

b

b

d

Tschechische Republik

c

c

c

d

Tunesien

c

c

c

d

Türkei

c

c

c

c

Turkmenistan

c

c

c

d

Ukraine

c

c

c

c

Ungarn

c

c

c

d

Uruguay

c

c

c

d

Usbekistan

c

c

c

c

Venezuela

c

c

c

d

Vereinigte Arabische Emirate

c

c

c

d

Vereinigtes Königreich

c

c

a

d

Vereinigte Staaten (USA)

e

e

e

d

Vietnam

c

c

c

d

Zypern

c

c

c

d

2

Kein Quellensteuerabzug für Besatzungsmitglieder von in der

Schweiz registrierten Seeschiffen. Als Seeschiffe gelten Schiffe, die auf den Meeren

verkehren.

3

Als Binnenschiffe gelten Schiffe,

die nicht auf den Meeren (d.h. auf Seen, Flüssen, Kanälen, etc.) verkehren.

4

Für SAS-Besatzungen Buchstabe e.

5

Für Besatzungen von Eisenbahnen ist Buchstabe c anwendbar.

6

Falls das Schiff im Wohnsitzstaat

des Besatzungsmitglieds registriert ist, ist kein Quellensteuerabzug vorzunehmen.

7

Für Grenzgänger ist kein Quellensteuerabzug vorzunehmen.

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QST-DBA-Transport_de_ 01-2025