Merkblatt über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhaberinnen und Geschäftsinhabern (N1/2007)

KANTONALE STEUERN

DIREKTE BUNDESSTEUER

Merkblatt

über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von

Geschäftsinhaberinnen und Geschäftsinhabern

Vorbemerkungen

a) Die in diesem Merkblatt enthaltenen Ansätze gelten erstmals für die nach dem 30. Juni 2007 abgeschlossenen Geschäftsjahre;

für die Geschäftsjahre mit Abschlusstag 30. Juni 2007 oder

früher

ist noch das Merkblatt N 1/2001 massgebend.

b) Die hiernach angegebenen Pauschalbeträge stellen Durchschnitts ansätze dar, von denen in ausgesprochenen Sonderfällen nach oben oder nach unten abgewichen werden kann.

1. Warenbezüge
Die Warenbezüge aus dem eigenen	Betrieb sind mit dem Betrag an

zurechnen, den die steuerpflichtige Person ausserhalb ihres Geschäf

tes dafür hätte bezahlen müssen. In den nachstehenden Branchen

sind in der Regel wie folgt zu bewerten:

a) Bäckereien und Konditoreien

Erwachsene	Kinder im	Alter von ... Jahren *
	bis 6	über 6–13	über 13– 18
CHF	CHF	CHF	CHF
Im Jahr...................... 3000.– 720.– 1500.– 2220.–
Im Monat.................. 250.– 60.– 125.– 185.–

Für Betriebe mit Tea-Room erhöhen sich die Ansätze um 20 %; aus

serdem sind für Tabakwaren pro rauchende Person normalerweise
CHF 1500 – 2200 pro Jahr anzurechnen. Werden auch Mahlzeiten
abgegeben, so sind in der Regel	die Ansätze für Restaurants und
Hotels anzuwenden (Buchstabe e hiernach).
Wenn in erheblichem Umfang auch	andere Lebensmittel geführt
werden, so sind die Ansätze für	Lebensmittelgeschäfte (Buchstabe b
hiernach) anzuwenden.

b) Lebensmittelgeschäfte

Erwachsene	Kinder im	Alter von ... Jahren *
	bis 6	über 6–13	über 13– 18
CHF	CHF	CHF	CHF

Im Jahr...................... 5280.– 1320.– 2640.– 3960.–

Im Monat.................. 440.– 110.– 220.– 330.–

Zuschlag für Tabakwaren: CHF 1500 – 2200 pro rauchende Person

Abzüge für nicht geführte Waren	(im Jahr):
– Frische Gemüse...... 300.–	75.– 150.–	225.–
– Frische Früchte....... 300.– 75.– 150.– 225.–

Fleisch- und Wurstwaren........... 500.– 125.– 250.– 375.–

c) Milchhandlungen

Erwachsene	Kinder im	Alter von ... Jahren *
	bis 6	über 6–13	über 13– 18
CHF	CHF	CHF	CHF

Im Jahr...................... 2460.– 600.– 1200.– 1800.–

Im Monat.................. 205.– 50.– 100.– 150.–

Zuschläge für zusätzlich geführte Waren (im Jahr):
– Frische Gemüse...... 300.–	75.– 150.– 225.–
– Frische Früchte....... 300.– 75.– 150.–		225.–
– Wurstwaren........... 200.–	50.– 100.–	150.–
Werden in ausgedehntem Masse Lebens- sowie Wasch- und Reini

gungsmittel geführt, so sind die Ansätze für Lebensmittelgeschäfte

(Buchstabe b hiervor) anzuwenden.
Für Käsereien und Sennereien ohne Verkaufsladen gelten in der
Regel die Hälfte der vorstehenden Ansätze.

605.040.58d

Merkblatt N 1 / 2007

Naturalbezüge von Selbstständigerwerbenden

d) Metzgereien Erwachsene	Kinder im Alter von ... Jahren *
	über 3 – 6 über 6–13	über 13–18
CHF	CHF CHF	CHF

Im Jahr...................... 2760.– 660.– 1380.– 2040.–

Im Monat.................. 230.– 55.–

115.– 170.–

e) Restaurants und Hotels

Erwachsene	Kinder im Alter von ... Jahren *
	bis 6 über 6–13	über 13–18
CHF	CHF CHF	CHF
Im Jahr...................... 6480.– 1620.– 3240.– 4860.–
Im Monat.................. 540.– 135.–	270.– 405.–

Die Ansätze umfassen nur den Wert der Warenbezüge. Die übrigen

Naturalbezüge und die privaten Unkostenanteile (siehe insbesondere

die Ziffern 2, 3 und 4 hiernach) sind gesondert zu bewerten.

Tabakwaren

In den Ansätzen ist der Bezug von Tabakwaren nicht inbegriffen; pro

rauchende Person sind in der Regel CHF 1500 – 2200 im Jahr zusätz
lich anzurechnen.
2. Mietwert der Wohnung
Der Mietwert der Wohnung im eigenen Hause	ist von Fall zu Fall nach
den ortsüblichen Mietzinsen für eine entsprechende Wohnung zu
bestimmen. Dabei ist dort, wo einzelne Räume sowohl geschäftlichen
als auch privaten Zwecken dienen, z.B. im	Gastgewerbe, auch ein
angemessener Anteil an diesen Gemeinschaftsräumen (Wohnräume,
Küche, Bad, WC) mitzuberücksichtigen.
3. Privatanteil an den Kosten für Heizung,
Beleuchtung, Reinigung, moderne Kommunika-
tionsmittel usw.

Für Heizung, elektrischen Strom, Gas, Reinigungsmaterial, Wäsche-

reinigung, Haushaltartikel, moderne Kommunikationsmittel, Radio
und Fernsehen sind in der Regel folgende Beträge als Privatanteil

an den Unkosten anzurechnen, sofern sämtliche den Privathaus

halt betreffenden Ausgaben für diese Zwecke dem Betrieb belastet
worden sind:
Haushalt mit	Zuschlag pro wei-	Zuschlag
1 Erwachsenen	tere/n Erwachsene/n	pro Kind
CHF	CHF	CHF
Im Jahr...................... 3540.– 900.– 600.–
Im Monat.................. 295.– 75.–	50.–

4. Privatanteil an den Löhnen des Geschäfts-

personals

Arbeiten Geschäftsangestellte zum Teil für die privaten Bedürfnisse der/des Geschäftsinhaberin/Geschäftsinhabers und ihrer/seiner Fami

lie (Zubereitung der Verpflegung, Besorgung der privaten Räume und

Wäsche usw.), so ist ein den Verhältnissen entsprechender Teil der
Löhne als Privatanteil anzurechnen.

* Massgebend ist das Alter der Kinder zu Beginn jedes Geschäftsjahres.

Bei Familien mit mehr als 3 Kindern sind vom Totalwert der
Kinderansätze abzuziehen: bei 4 Kindern	10 %, bei 5 Kindern 20%,
bei 6 und mehr Kindern 30%.

ESTV / Direkte Bundessteuer

5. Privatanteil an den Autokosten

Der Privatanteil an den Autokosten kann entweder effektiv oder

b) Pauschale Ermittlung

pauschal ermittelt werden.

Können die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genützten

Fahrzeuges und die geschäftlich sowie privat zurückgelegten Kilo

a) Effektive Ermittlung meter anhand eines Bordbuches nicht nachgewiesen werden, ist

Können die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genütz	pro Monat 0,9%** des Kaufpreises (exkl. MWST), mindestens aber
ten Fahrzeuges und die geschäftlich sowie privat zurückgelegten	CHF 150 zu deklarieren.
Kilometer anhand eines Bordbuches nachgewiesen werden, sind die
effektiven Kosten proportional auf die geschäftlich und privat zu
rückgelegten Kilometer aufzuteilen.	** Gültig ab 1. Januar 2022 (bis 31. Dezember 2021: 0,8 %)
6. Selbstkostenabzug für Naturallöhne der Arbeitnehmenden	Tag / CHF	Monat / CHF	Jahr / CHF
Die dem Geschäftspersonal ausgerichteten Naturallöhne (Verpfle	Im Gastwirtschaftsgewerbe. ........... 16.–	480.–	5760.–
gung, Unterkunft) sind dem Geschäft zu den Selbstkosten zu belas-	In andern Gewerben....................... 17.–	510.–	6120.–
ten, nicht zu den für die Arbeitnehmenden geltenden Pauschalan
sätzen.	Für die Unterkunft (Miete, Heizung, Beleuchtung, Reinigung, Wä
Sind die Selbstkosten nicht bekannt und werden sie auch nicht auf	sche usw.) kommt im Allgemeinen kein besonderer Lohnabzug in
Grund eines so genannten Haushaltkontos ermittelt, so können für	Betracht, da diese Kosten in der Regel bereits unter den übrigen Ge
die Verpflegung pro Person in der Regel folgende Beträge abgezo	schäftsunkosten (Gebäudeunterhalt, Hypothekarzinsen, allgemeine
gen werden:	Unkosten usw.) berücksichtigt sind.

Merkblatt N 1/ 2007