1.1 Reddito netto da immobili

A questa cifra vanno indicati i ricavi netti degli immobili privati calcolati nel modulo 7 "Immobili", pagina 2. Vedi le spiegazioni in merito a pagina 21.

1.2 – 1.6 Altri redditi Tra gli altri redditi rientrano segnatamente

• reddito da attività lucrativa indipendente (inclusi gli stabilimenti d'impresa e le società edili);

• reddito da quote di partecipazione a società semplici;

• reddito da quote di partecipazione a società in nome collettivo o in accomandita;

• reddito da eredità indivise con immobili nel Cantone dei Grigioni;

• Gli indennizzi dalla rimunerazione per l'immissione di energia a copertura dei costi (RIC) o dalla vendita diretta di elettricità oppure dalla cessione di parti dell'im- mobile per l'esercizio di un impianto solare costituiscono un reddito imponibile. Per impianti funzionali a coprire il fabbisogno privato trova applicazione il principio del netto: l'assoggettamento riguarda solo l'importo netto generato dall'impianto, ossia la rimunerazione complessiva al netto del consumo proprio;

• altre entrate.

I relativi conteggi devono essere allegati alla dichiarazione d'imposta.

6.1 Spese professionali

Sono dedotte quali spese professionali, le spese generate direttamente per il consegui- mento del reddito da attività lucrativa dipendente e che sono in relazione diretta con questo reddito.

6.2 Interessi passivi

Dichiarate qui tutti gli interessi passivi maturati e saldati nell'anno fiscale. Non sono deducibili le estinzioni di debiti (ammortamenti) e le spese leasing (incl. l'aliquota d'interesse). Nel caso di leasing sono interessi non deducibili, poiché si tratta di un rapporto simile al noleggio. Detti interessi non possono essere dedotti nemmeno se la società di leasing rilascia un certificato per interessi passivi. Gli interessi dei crediti di costruzione incluse le commissioni di credito rientrano fino all'inizio dell'utilizzo dell'immobile nelle spese incrementanti il valore o nei costi di investimento e non sono deducibili. Sono considerati crediti di costruzione tutti i fondi di terzi impiegati per il finanziamento di una costruzione. Il credito di costruzione è consi- derato come tale indipendentemente dalla provenienza dei fondi di terzi e dalla loro si- curezza. I debiti sono considerati crediti di costruzione fino alla conclusione della costru- zione. Per conclusione della costruzione si intende l'effettivo ritiro dell'oggetto. Se il con- solidamento del credito di costruzione avviene soltanto dopo il ritiro, gli interessi sono considerati a partire da quel momento come interessi passivi (deducibili). Gli interessi relativi il diritto di superficie sono fatti valere sul modulo 7 "immobili". I sussidi agli interessi devono essere dedotti dagli interessi passivi. La deduzione per ipoteche e altri interessi passivi è limitata verso l'alto e precisa- mente nella misura del reddito dalla sostanza lorda (redditi da sostanza privata mobile e immobile) cui aggiungere fr. 50'000.–. I redditi da partecipazioni del patri- monio privato che rientrano nell'imposizione parziale sono considerati nel calcolo in misura del 50% (Imposta Cantonale) rispettivamente del 70% (Imposta federale diretta).

6.3 - 6.4 Alimenti Sono deducibili gli alimenti versati al coniuge / partner separato o divorziato nonché gli alimenti versati ad un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale o custodia. Per figli, per i quali a questa cifra sono fatti valere alimenti, non è consentita alcuna deduzione alle cifre 12.3 fino a 12.5.

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6.5 Contributi alla previdenza per la vecchiaia, alla previdenza

professionale e alla previdenza individuale vincolata

Qui sono da dichiarare contributi eccedenti l'aliquota obbligatoria, contributi correnti e di compensazione dell'aumento versati agli istituti di previdenza professionale (pilastro 2) nonché contributi per il riscatto di anni di contributo, nella misura in cui essi non siano

già considerati nel salario netto.

Le persone esercitanti attività lucrativa, che nel 2023 hanno versato premi o contributi a un'istituzione di previdenza individuale vincolata, possono far valere le seguenti de-

duzioni:

• per contribuenti affigliati ad un istituto della previdenza professionale (cassa pen- sioni/pilastro 2) fino a fr. 7'056.–.

• per contribuenti non affigliati ad alcun istituto di previdenza professionale, fino al 20% del reddito da attività lucrativa, al massimo tuttavia fr. 35'280.–.

Importante: sono deducibili soltanto i premi, contributi e depositi effettivamente versati

e addebitati nel 2023.

Se entrambi i coniugi / partner esercitano un'attività lucrativa, la deduzione può essere

fatta valere da entrambi i coniugi / partner.

Le persone non esercitanti attività lucrativa non possono far valere alcuna deduzione per i contributi al pilastro 3a. Un'attività lucrativa è accettata come tale soltanto se il sa-

nell'esercizio commerciale dell'altro, la deduzione di contributi è consentita soltanto se sussiste un reale rapporto di lavoro e di conseguenza i contributi AVS/AI ecc. sono con-

teggiati secondo le regole vigenti per i dipendenti.

Se da un'attività indipendente risulta una perdita non sono possibili deduzioni.

6.6 Premi assicurativi e interessi su capitali di risparmio

Sono deducibili versamenti, premi e contributi del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, per l'assicurazione sulla vita, malattia e contro gli infortuni,

Deduzione massima per contribuenti che versano contributi alla previdenza professio-

nale o alla previdenza individuale vincolata:

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denza professionale o alla previdenza individuale vincolata (ad es. persone non eserci-

tanti attività lucrativa, beneficiari di rendite):

6.7 Spese per assistenza ai figli ad opera di terzi

Se figli con meno di 14 anni sono assistiti da terzi e a questo scopo viene versata un'indennità può essere fatta valere una deduzione per l'assistenza ai figli. I costi fatti valere devono essere in relazione causale con l'attività lucrativa, la formazione o l'inca- pacità al guadagno. Non possono essere dedotti i costi per l'assistenza ai figli da parte

ad esempio i costi per babysitter la sera o per attività nel tempo libero. Costi simili che risultano per i genitori in seguito all'organizzazione del tempo libero vanno qualificati quali

queste vanno qualificate quali spese di sostentamento e non possono essere dedotte. I

documenti giustificativi relativi alle spese per l'assistenza ai figli con l'indicazione dei

da parte di terzi. I contributi versati rappresentano per i destinatari un reddito imponibile.

In caso di genitori tassati separatamente (separati, divorziati, non coniugati) senza eco- nomia domestica comune, di principio ha diritto alla deduzione delle spese per l'assi-

presupposto è che il genitore eserciti un'attività lucrativa, sia inabile al lavoro e al con- tempo inabile alla custodia oppure che sia in formazione. Se si è di fronte a una custodia alternata, ogni genitore può dedurre le spese comprovate fino alla metà dell'importo mas- simo. Vi è tuttavia la possibilità che i genitori richiedano un'altra suddivisione. Entrambi i genitori devono trovare un accordo in merito. Spetta dunque ai genitori motivare e dimo-

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I concubini che vivono nella stessa economia domestica con i figli in comune possono dedurre i costi comprovati, ognuno fino alla metà dell'importo massimo, se entrambi eser- citano contemporaneamente un'attività lucrativa, se sono in formazione o se sono inabili al lavoro e al contempo inabili alla custodia. Non ha importanza se hanno l'autorità pa- rentale congiunta o meno.

6.8 Deduzione dell'imposizione parziale per redditi da

partecipazioni qualificate Qualora partecipate almeno al 10% del capitale azionario o sociale di una società di capitale o di una società cooperativa, è motivata una partecipazione a titoli qualificata. Su questi titoli la doppia imposizione economica (imposizione alla società e all’azionario), per l’imposta sul reddito, è attenuata. I profitti versati e imposti alle società di capitale e alle società cooperative sono tassati solo al 50% (imposta cantonale) rispettivamente al 70% (imposta federale). La rispettiva deduzione va inserita a questa cifra.

6.9 Altre deduzioni

A questa cifra possono essere fatte valere le altre deduzioni. Possono essere dedotte ad esempio:

• le eccedenze passive dei sette anni d'esercizio precedenti il periodo di tassazione, nella misura in cui esse non siano ancora potuto essere considerate nel calcolo del reddito imponibile e nell'anno fiscale sia esercitata un'attività lucrativa indipendente.

• le effettive spese amministrative della sostanza privata mobile (ad es. tasse per de- positi bancari e per cassette di sicurezza, spese d'incasso ecc.). Non possono invece essere dedotte le spese per investimenti di beni, le spese per l'acquisto e la vendita di titoli, le spese per la consulenza fiscale ecc.

Si prega di osservare che senza comprova in base a pezze giustificative, di regola viene riconosciuto quale spesa di gestione patrimoniale fino al 2,5‰ dell'importo totale dei titoli della sostanza privata gestiti da terzi. La deduzione forfetaria ammonta al massimo a fr. 9'000.–.

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9.1 Spese per malattia e infortunio

Sono deducibili le spese per malattia e infortunio del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, quando tali spese non sono state rimborsate dalla cassa malati e sono state pagate nel 2023 dal contribuente medesimo, se superano il 5% del reddito netto secondo il modulo principale, pagina 3, cifra 8. Vanno dichiarate le spese effettive per malattia, invalidità e bisogno di cure. Non è possibile dedurre trat- tamenti di bellezza, cure dimagranti e simili. Alla dichiarazione d'imposta va allegato un elenco delle spese fatte valere.

9.2 Spese per disabilità

Le spese causate da invalidità, sostenute dal contribuente stesso nell'anno civile 2023 sono deducibili dalle entrate senza franchigia. È considerata persona portatrice di han- dicap la persona alla quale un pregiudizio fisico, mentale o psichico permanente rende difficile o impossibile attendere agli impegni quotidiani, curare i contatti umani, sviluppare il proprio movimento, formarsi e perfezionarsi o svolgere un'attività lucrativa.

9.3 Versamenti volontari

Sono deducibili versamenti volontari in contanti o altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera esentate dall'obbligo fiscale in considerazione di interessi pubblici o di esclu- siva utilità pubblica, nonché le prestazioni volontarie a Confederazione, Cantoni, comuni e ai loro enti. Non possono essere dedotti le quote sociali, i contributi passivi né le assegnazioni a società con attività ideale (ad es. associazioni musicali o federazioni sportive). La deduzione massima ammonta al 20% del reddito netto giusta la cifra 8. Se le dedu- zioni superano fr. 100.–, devono essere elencate con nome e importo e documentate su richiesta. L'elenco degli istituti aventi diritto a deduzione può essere scaricato direttamente da inter- net www.stv.gr.ch.

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12.1 Deduzione per doppio reddito coniugale

Per quanto riguarda il Cantone, la deduzione per doppio reddito può essere pretesa quando ai coniugi / partner è applicata la tassazione congiunta ed entrambi conseguono un reddito da attività lucrativa. Lo stesso dicasi per la collaborazione considerevole di un coniuge / partner nell'azienda, nel negozio oppure nell'artigianato dell'altro coniuge / part- ner. La deduzione ammonta a fr. 600.–. Per quanto riguarda la Confederazione, la deduzione per doppio reddito ammonta al 50% del reddito da attività lucrativa più basso delle due persone per le quali è applicata la tassazione congiunta, almeno fr. 8'300.– e al massimo fr. 13'600.–. Sono considerati reddito da attività lucrativa i proventi da attività lucrativa indipendente o dipendente de- ducibili dalle spese sostenute a questo scopo (spese professionali, spese di consegui- mento), nonché dei contributi alla previdenza professionale (pilastro 2) e alla previdenza individuale vincolata (pilastro 3a). Se il reddito da attività lucrativa più basso calcolato in questo modo ammonta a meno di fr. 8'300.–, può essere dedotta soltanto questa parte.

12.2 Deduzione per persone tassate congiuntamente

Se siete coniugati e vivete in comunione domestica oppure siete partner in unione regi- strata, nei confronti della Confederazione potete fare valere una deduzione di fr. 2'700.–. Il Cantone tiene conto di questa circostanza nella tariffa e non prevede una deduzione corrispondente.

12.3-5 Deduzioni per figli La deduzione per figli spetta al contribuente che provvede in misura principale al so- stentamento di figli minorenni o in formazione. Per quanto riguarda il Cantone, la dedu- zione per figlio ammonta a fr. 6'400.– per figli in età prescolare e a fr. 9'600.– per altri figli minorenni, nonché per figli ancora in formazione scolastica o professionale. In caso di soggiorno durante la settimana nel luogo di formazione senza fare ritorno giornalmente a casa, la deduzione aumenta a fr. 19'100.–. Per quanto riguarda la Confederazione si attua una deduzione di fr. 6'600.–. È determinante la situazione al 31 dicembre 2023. Questo significa che la deduzione per figli è concessa unicamente se al giorno di riferi- mento il figlio era minorenne o in formazione. Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, la concessione di una deduzione per figli è vincolata al fatto che il figlio minorenne o il figlio maggiorenne in formazione di- penda dalla prestazione di sostegno fornita dai genitori. Ciò non è il caso se per via delle sue entrate (reddito da attività lucrativa, borse di studio, redditi da titoli, contributi di mantenimento) e/o della sua sostanza elevata il figlio in via principale è in grado di provvedere autonomamente al proprio sostentamento. Non risulta determinante se

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i genitori forniscano prestazioni volontarie che vanno oltre gli obblighi di legge, ad esem- pio facendosi carico dell'intero sostentamento, nonostante il figlio disponga di importanti entrate proprie. Risulta unicamente determinante se devono farsi carico in via prin- cipale del sostentamento. Il sostentamento comprende tutto ciò di cui un figlio ha biso- gno per vivere. Questo fabbisogno di base comprende solamente le spese necessarie per il sostentamento diretto. Nel settore delle deduzioni sociali, tra le quali rientra la deduzione per figli, schematizza- zioni e standardizzazioni sono tipiche e quindi ammesse. Una tale schematizzazione prevede la prassi secondo cui una deduzione per figli in linea di principio non viene concessa se il figlio consegue entrate proprie superiori a fr. 16'000.– all'anno (forma- zione al domicilio) o superiore a fr. 18'000.– all'anno (formazione fuori casa con ritorno giornalmente) o superiori a fr. 24'000.– all'anno se durante la settimana il figlio sog- giorna nel luogo di formazione lontano da casa, oppure se la sua sostanza netta am- monta a fr. 187'500.– o più (durata degli studi ipotizzata: 5 anni), perché a queste con- dizioni occorre partire dal presupposto che il figlio sia in grado di provvedere al proprio sostentamento in via principale. L’attuale norma dell'imposizione delle famiglie a livello imposta federale diretta è complicata. Qui è riportata in forma semplificata. Ulteriori informazioni sono vi- sualizzate sul sito web dell'Amministrazione delle imposte (www.stv.gr.ch – ru- brica Prassi). Figli minorenni con versamento di alimenti

In rapporti che non sono di concubinato, deve dichiarare i contributi di mantenimento il genitore che li riceve. La deduzione di contributi di mantenimento (in caso di figli mino- renni) non può essere cumulata con le deduzioni per figli. Se genitori non coniugati vivono con figli minorenni comuni o non comuni nella stessa economia domestica (concubinato) e sono versati degli alimenti, il genitore che li versa può dedurre i contributi di mantenimento dal suo reddito. Il genitore che riceve le presta- zioni di mantenimento le deve dichiarare, ha però al contempo diritto alla deduzione per figli. Figli minorenni senza versamento di alimenti

In rapporti che non sono di concubinato riceve la deduzione per figli il genitore che prov- vede al sostentamento del figlio. Se i genitori esercitano l'autorità parentale congiunta, la deduzione per figli è concessa a ogni genitore in ragione della metà ciascuno se en- trambi i genitori contribuiscono al sostentamento finanziario. Se genitori non coniugati vivono con figli minorenni comuni nella stessa economia do- mestica (concubinato) e non sono versati degli alimenti, si presume che il concubino con il reddito netto superiore provveda in misura principale al sostentamento dei figli e dun- que abbia diritto alla deduzione per figli. Nei rapporti di concubinato con figli non comuni ogni genitore (non concubino) riceve la metà della deduzione per figli.

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Figli maggiorenni in formazione con versamento di alimenti

Gli alimenti per i figli non possono più essere dedotti dal genitore che li versa; il figlio non li deve dichiarare. Figli maggiorenni in formazione senza versamento di alimenti

In caso di genitori separati, divorziati o non coniugati con due economie domestiche senza versamento di alimenti ha diritto alla deduzione per figli il genitore presso il quale vive il figlio.

12.6 Deduzione per persone bisognose di assistenza

Per persone bisognose di assistenza, al cui mantenimento si contribuisce almeno con l'importo della deduzione, può essere fatta valere la deduzione per assistenza. In linea di principio si considera bisognosa di assistenza una persona con domicilio in Svizzera, se sono soddisfatti i seguenti requisiti:

• il reddito imponibile è inferiore a fr. 15'000.– e la sostanza imponibile è inferiore a fr. 30'000.–, se la persona interessata è persona sola;

• il reddito imponibile è inferiore a fr. 28'500.– e la sostanza imponibile è inferiore a fr. 50'000.–, se la persona interessata è persona coniugata.

Per motivi di praticabilità e di economia amministrativa, in sede di valutazione del biso- gno di assistenza non ci si basa sulla situazione di fatto (come accade ad esempio per la verifica della deduzione per figli), bensì su valori medi. Un reddito imponibile di fr. 15'000.– (persona sola) o di fr. 28'500.– (coniugati) corrisponde approssimativamente al minimo vitale secondo il diritto esecutivo. Secondo il Tribunale amministrativo dei Gri- gioni i valori soglia indicati per la sostanza valgono anche se la sostanza dichiarata dalla persona che beneficia di sostegno consiste principalmente in un immobile, il quale non è direttamente liquidabile. Eventuali entrate esenti in base alla legislazione federale sulle prestazioni complemen- tari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità nonché altre prestazioni complementari dell'ente pubblico (art. 30 lett. I LIG GR) devono essere aggiunte al red- dito imponibile. Il sostegno o l'assistenza avviene sotto forma di denaro. In via eccezionale sono consi- derate prestazioni di assistenza anche le spese causate da vitto e alloggio offerti gratui- tamente, per quanto non rientrino nell'ambito di un rapporto di lavoro (ad es. la messa a disposizione a titolo gratuito di abitazioni secondarie o supplementari per rifugiati di guerra provenienti dall'Ucraina). Se alle prestazioni di mantenimento si contrappongono prestazioni economiche misura- bili di chi riceve le prestazioni, come ad esempio il disbrigo delle faccende domestiche, non si è in presenza di contributi di mantenimento. Per questa ragione nel caso di genitori affilianti la deduzione per assistenza viene a cadere se essi sono rimborsati per il loro intervento. Per quanto riguarda il Cantone, la deduzione non è ammessa per i coniugi / partner e i concubini, nonché per i figli per i quali un genitore o un concubino può richiedere una deduzione per figli. È determinante la situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo

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fiscale, questo significa che il bisogno di assistenza deve (ancora) risultare in quel mo- mento; il principio della data di riferimento vale illimitatamente. Il presupposto per la con- cessione della deduzione per assistenza è sempre un bisogno di assistenza. Questo è il caso quando, per motivi oggettivi, la persona sostenuta, indipendentemente dalla sua volontà, non è in grado a lungo termine, totalmente o in parte, di farsi carico del suo sostentamento e deve dunque ricorrere all'aiuto di terzi. Per quanto riguarda la Confederazione, il genitore che versa gli alimenti a figli maggio- renni in formazione può far valere la deduzione per figli. Se entrambi i genitori versano alimenti, il genitore con le prestazioni finanziarie superiori, ossia di regola colui con il reddito superiore, può far valere la deduzione per figli. L'altro genitore può far valere la deduzione per assistenza se le sue prestazioni avvengono per un importo almeno pari a quello della deduzione. La deduzione nel Cantone ammonta a fr. 5'300.– e nella Confederazione a fr. 6'600.–. La deduzione è concessa unicamente, se la prestazione di assistenza ammonta almeno a fr. 5'300.– (Cantone) risp. fr. 6'600.– (Confederazione).

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Modulo principale, pagina 4 (modulo 1b)

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Sostanza Determinante per la dichiarazione della sostanza imponibile è la situazione patrimo- niale al 31 dicembre 2023 risp. alla fine dell'obbligo fiscale. È assoggettata all'imposta l'intera sostanza netta collocata nel Cantone dei Grigioni.

15.1 Immobili

Secondo il modulo 7 "Immobili", pagina 1; vedi in merito le spiegazioni a pa- gina 21 seg.

15.2 - 15.5 Altri valori patrimoniali Qui sono indicati gli altri valori patrimoniali collocati nei Grigioni.

17.1 Immobili

Secondo il modulo 7 "Immobili", pagina 1; vedi in merito le spiegazioni a pagina 21. Una valutazione effettuata da autorità straniere degli immobili situati all'estero non è vin- colante per le autorità fiscali svizzere.

17.2 - 17.10 Altri valori patrimoniali Alle cifre 17.2 – 17.10 sono dichiarati i relativi valori patrimoniali collocati fuori del Can- tone dei Grigioni.