1. Steuerpflichtige Personen

Der Quellensteuer unterliegen alle selbstständig oder unselbst-

ständig erwerbstätigen Künstler, Sportler und Referenten

ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in

der Schweiz, die Einkünfte aus einer persönlichen Tätigkeit

(öffentlicher Auftritt) in der Schweiz erzielen. Steuerpflichtig sind somit:

• Künstler (K), d.h. Personen, die unmittelbar oder mit-

telbar (über die Medien) in der Öffentlichkeit auftreten

und dabei Darbietungen erbringen, die künstlerischen

Charakter oder auch nur Unterhaltungscharakter besitzen

(wie Bühnen-, Film-, Radio- oder Fernsehkünstler, Musiker,

Artisten und Tanzgruppen etc.).

• Sportler (S), d.h. Personen, die eine körperliche oder geis- tige Tätigkeit ausüben (an Leichtathletikmeetings, Tennis- und Fussballturnieren, Pferdesportanlässen, Motorsportver- anstaltungen, Schachturnieren etc.).

• Referenten (R), d.h. Personen, die einmalig oder mehr- mals persönlich vor einem Publikum auftreten, verbunden mit einem Vortrag zu einem bestimmten Thema, wobei der Unterhaltungscharakter im Vordergrund steht (wie Gastredner, Talkmaster, etc.).

Voraussetzung für die Besteuerung als K/S/R ist ein öffentli- cher Auftritt unmittelbar oder mittelbar (über die Medien) vor Publikum. Nicht als K/S/R gelten deshalb Personen, die an der Herstellung eines Films oder eines Theaterstücks beteiligt

sind (Regisseure, Kameraleute, Tontechniker, Choreographen,

Produzenten etc.) oder Hilfs- und Verwaltungspersonal (wie technisches Personal oder der Begleittross einer Popgruppe). Ebenfalls nicht als K/S/R betrachtet werden Personen, die in der Schweiz Kunstwerke schaffen oder ausstellen (wie Maler, Fotografen, Bildhauer, Komponisten etc.), sofern die Leistung nicht in der Öffentlichkeit dargeboten wird (z.B. Erstellung eines Bildes an einer Vernissage oder Messe).

Steuerpflichtig sind auch K/S/R, die in einem anderen Kanton eine Darbietung erbringen. Die Besteuerung richtet sich nach dem Recht des Auftrittskantons.

Beispiel 1: Ein Veranstalter mit Sitz im Kanton Bern, dessen Künstler im Kanton Luzern auftritt, erhebt die Quellensteuer gemäss dem Quellensteuertarif des Kantons Luzern und überweist diese an die Steuerbehörde des Kantons Luzern.

2. Abgrenzung zu Arbeitnehmern

Nicht unter die spezielle Bestimmung für K/S/R fallen unter anderem Personen, die zwar eine künstlerische, sportliche oder vortragende Leistung erbringen, aber im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses während mindestens 30 Tagen in der

Schweiz tätig sind. Diese Personen sind nach dem entspre- chenden ordentlichen Quellensteuertarif zu besteuern.

Beispiel 2: Ein Pianist, der während anderthalb Monaten in einem Hotel auftritt und dafür vom Hotel eine monatliche Entschädigung erhält, wird zum ordentlichen Quellensteuer- tarif besteuert.

Die Dauer von mindestens 30 Tagen ist ungeachtet vorüber- gehender Unterbrechung zu berechnen. Eine vorübergehende Unterbrechung liegt in der Regel vor, wenn die Abwesenheit in der Schweiz weniger lang dauert als die vorherige Anwe- senheit.

Merkblatt-QST-Kuenstler-Sportler_de_01-2025

3. Steuerbare Leistungen

Steuerbar sind alle Bruttoeinkünfte aus einer in der Schweiz ausgeübten Tätigkeit einschliesslich sämtlicher Nebenbezüge und Zulagen (Pauschalspesen, Naturalleistungen, Vergütungen für Reise-, Verpflegungs- und Übernachtungskosten, Bezah- lung der Quellensteuer etc.). Steuerbar sind auch Einkünfte und Entschädigungen, die nicht dem K/S/R selber, sondern einem Dritten (Veranstalter, Auftrag- oder Arbeitgeber, Agent etc.) in der Schweiz oder im Ausland zufliessen, der die Tätig- keit organisiert hat. Naturalleistungen (freie Kost und Logis) sind nach den tatsächlichen Kosten anzurechnen, mindestens aber nach den Ansätzen der AHV (vgl. Merkblatt N2/2007 der ESTV).

Von den Bruttoeinkünften können folgende Pauschalen als Gewinnungskosten abgezogen werden:

• 50 Prozent der Bruttoeinkünfte bei K

• 20 Prozent der Bruttoeinkünfte bei S und R

Ein Abzug der effektiven Gewinnungskosten ist nicht zulässig.

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