Promemoria Prelevamenti in natura degli indipendenti (N1/2007)

Imposta cantonale Promemoria N 1 / 2007 Imposta federale diretta Prelevamenti in natura degli indipendenti

Promemoria concernente la stima dei prelevamenti in natura e delle quote private alle spese generali

dei titolari di aziende

Osservazioni preliminari

a) Le quote contenute in questo promemoria sono applicabili per la prima volta agli esercizi chiusi dopo il 30 giugno 2007; per gli esercizi con data di chiusura fino al 30 giugno 2007 è ancora determinante il Promemoria N1/2001.
b) Le quote sottoindicate costituiscono dei valori medi, da cui ci si scosterà, verso l'alto o il basso, soltanto in casi particolari.

1. Prelevamenti di merci

I prelevamenti di merci operati dal contribuente nella sua propria azienda saranno calcolati all'importo che egli avrebbe dovuto pagare se avesse acquistato le merci in un'altra azienda. Nei rami economici sottoindicati di norma vanno valutati come segue:

a) Panettieri e pasticcieri

Adulti Figli*	oltre i 6 anni	oltre i 13 e
sino ai 6 anni	sino ai 13 anni	sino ai 18 anni
CHF CHF	CHF	CHF
Per anno . . . . . . . . . . . . 3000.– 720.–	1500.–	2220.–
Per mese . . . . . . . . . . . . 250.– 60.–	125.–	185.–
Per le aziende che hanno anche un tea-room, le quote saranno
aumentate del 20%; inoltre, per ogni fumatore si calcoleranno nor-
malmente da CHF 1500 a 2200 l'anno per consumo di tabacchi.
Se vengono serviti anche dei pasti, le quote applicabili saranno, di

regola, quelle valevoli per i titolari di ristoranti e alberghi (lett. e, qui

di seguito).
Se viene tenuto anche un vasto assortimento di altre derrate alimen-

tari, le quote applicabili saranno quelle valevoli per i commercianti al

minuto di generi alimentari (lett. b, qui di seguito).

b) Commercianti al minuto di generi alimentari Adulti Figli* oltre i 6 anni oltre i 13 e sino ai 6 anni sino ai 13 anni sino ai 18 anni

CHF CHF CHF CHF Per anno . . . . . . . . . . . . 5280.– 1320.– 2640.– 3960.– Per mese . . . . . . . . . . . . 440.– 110.– 220.– 330.–

Supplemento per tabacchi: CHF 800 a 1500 per ogni fumatore Deduzioni per assortimento di merci meno completo (per anno): – Verdura fresca . 300.– 75.– 150.– 225.– – Frutta fresca . . . . 300.– 75.– 150.– 225.–

– Carni e salsicce 500.– 125.– 250.– 375.–

c) Lattai Adulti Figli*	oltre i 6 anni	oltre i 13 e
sino ai 6 anni	sino ai 13 anni	sino ai 18 anni
CHF CHF	CHF	CHF
Per anno . . . . . . . . . . . . 2460.– 600.–	1200.–	1800.–
Per mese . . . . . . . . . . . . 205.– 50.–	100.–	150.–

Supplementi per assortimento di merci più completo (per anno): – Verdura fresca . . . 300.– 75.– 150.– 225.– – Frutta fresca . . . . . 300.– 75.– 150.– 225.– – Salsicce . . . . . . . . . . . 200.– 50.– 100.– 150.– Se viene tenuto anche un vasto assortimento di alimentari e di materiale per il bucato e le pulizie, le quote applicabili saranno quelle valevoli per i commercianti al minuto di generi alimentari (lett. b, qui sopra). Per i lattai e titolari di caseifici senza negozio di vendita, si appli- cherà la metà delle quote sopraindicate.

605.040.58i

d) Macellai

Adulti Figli*
oltre i 3 e			oltre i 6 anni	oltre i 13 e
sino ai 6 anni			sino ai 13 anni	sino ai 18 anni
CHF		CHF	CHF	CHF
Per anno . . . . . . . . . . . .	2760.–	660.–	1380.–	2040.–
Per mese . . . . . . . . . . . .	230.–	55.–	115.–	170.–

e) Titolari di ristoranti e alberghi Adulti Figli* oltre i 6 anni oltre i 13 e sino ai 6 anni sino ai 13 anni sino ai 18 anni

CHF CHF CHF CHF Per anno . . . . . . . . . . . . 6480.– 1620.– 3240.– 4850.– Per mese . . . . . . . . . . . . 540.– 135.– 270.– 405.–

Le quote comprendono soltanto il valore dei prelevamenti di merci. Gli altri prelevamenti in natura e le quote private alle spese generali (cfr. in particolare i n. 2, 3 e 4, qui di seguito) devono essere valutati a parte.

Tabacchi I prelevamenti per consumo di tabacchi non sono compresi nelle quote; per ogni fumatore si aggiungerà CHF 1500 a 2200 l'anno.

2. Valore locativo dell'appartamento

Il valore locativo dell'appartamento nella propria casa deve essere determinato caso per caso, secondo le pigioni usuali nel luogo per appartamenti similari. Quando alcuni vani servono tanto a scopi com- merciali quanto a scopi privati, p. es. nell'industria alberghiera, si terrà conto di una quota appropriata per questi vani comuni (stanze di abitazione, cucina, stanza da bagno, gabinetti).

3. Quota privata alle spese di riscaldamento,

illuminazione, pulizia, mezzi di comunicazione moderni ecc.

Per il riscaldamento, la corrente elettrica, il gas, il materiale per le pulizie, il bucato, gli articoli casalinghi, i mezzi di comunicazione moderni, le conversazioni telefoniche private, la radio e televisione si conteggeranno, di regola, a titolo di quota privata alle spese generali gli importi annui seguenti, a condizione che tutte le spese del genere concernenti l'economia domestica familiare siano state addebitate all'azienda: Economia domestica Supplemento Supplemento composta di un per ogni altro per figlio adulto adulto

CHF CHF CHF

Per anno . . . . . . . . . . . . 3540.– 900.– 600.– Per mese . . . . . . . . . . . . 295.– 75.– 50.–

4. Quota privata al salario del personale

dell'azienda Se i dipendenti lavorano anche per le occorrenze private del proprie- tario e della sua famiglia (preparazione dei pasti, governo della casa privata, bucato, ecc.), si calcolerà come quota privata la parte del salario corrispondente alle circostanze.

* E‘ determinante l‘età dei figli all‘inizio di ogni esercizio. Per le famiglie che hanno più di 3 figli, si detrarrà dal valore totale delle quote per figli: 10% per 4 figli, 20% per 5 figli, 30% per 6 o più figli.

AFC / Imposta federale diretta

5. Quotaparte privata delle spese dell'automobile

La quotaparte privata delle spese dell'automobile può essere deter- minata sia in modo effettivo sia in modo forfettario.

a) Determinazione effettiva

Se il totale delle spese effettive dell'automobile parzialmente usata per scopi privati e i chilometri percorsi per motivi professionali e privati possono essere stabiliti in base a un libro di bordo, le spese effettive sono da ripartire in modo proporzionale tra i chilometri percorsi per motivi professionali e quelli percorsi per motivi privati.

6. Deduzione dei salari in natura dei dipendenti

I salari in natura (vitto, alloggio) concessi al personale dell‘azienda devono essere addebitati alla stessa al loro prezzo di costo, e non alle quote globali valevoli per i dipendenti.

Se il prezzo di costo non è noto e non può essere nemmeno determi- nato in base al cosiddetto conto di casa, si potranno dedurre di regola per il vitto, per persona, gli importi seguenti:

b) Determinazione forfettaria

Se il totale delle spese effettive dell'automobile parzialmente usata per scopi privati e i chilometri percorsi per motivi professionali e

privati non possono essere stabiliti in base ad un libro di bordo, bisogna dichiarare al mese 0.8 % del prezzo d'aquisto (IVA esclusa), ma almeno 150 franchi.

Per giorno / CHF Per mese / CHF Per anno / CHF Negli alberghi e ristoranti . . . . . . 16.– 480.– 5760.– Nelle altre aziende . . . . . . . . . . . . . . . 17.– 510.– 6120.–

Per l‘alloggio (pigione, riscaldamento, illuminazione, pulizia, bucato, ecc.), non può di regola essere dedotto alcun ammontare a titolo di salario, perchè siffatte spese sono generalmente già considerate nelle altre spese generali dell‘azienda (manutenzione dell‘immobile, inte- ressi ipotecari, spese diverse, ecc.).

Promemoria N 1/ 2007