NW Praxis Step-Up (pdf)

Übergangsregelungen für Statusgesellschaften

Step-up bei Verwaltungsgesellschaften

Verwaltungsgesellschaften Step-up ja Step-up nein im Umfang auslandbezogene Aktivitäten der steuerfreien Quote inlandbezogene Aktivitäten Verwaltungsgesellschaften x und Immobilien

Beteiligungen (>10%) im Umfang der Differenz Gestehungskosten – für Differenz Verkehrswert > Gewinnsteuerwert Veräusserungserlös – Gestehungskosten Gestehungskosten: Herabsetzung der Beteiligungsabzug Gestehungskosten & Verkehrswert < Aufwertung bis Verkehrswert Gestehungskosten

Übergangsregelungen für Statusgesellschaften

Step-up bei Holdinggesellschaften

Holdinggesellschaften	Step-up ja	Step-up nein
Immobilien		x
Portfolioaktien (<10%)	x
Beteiligungen (>10%)
Verkehrswert >	im Umfang der Differenz
Gestehungskosten	Gestehungskosten – Gewinnsteuerwert	für Differenz Veräusserungserlös – Gestehungskosten:
Verkehrswert <	Herabsetzung der	Beteiligungsabzug
Gestehungskosten	Gestehungskosten &
Aufwertung bis Verkehrswert
übrige Aktiven	x

Übergangsregelungen für Statusgesellschaften

Step-up bei Portfolioaktien (<10 %)

Stille Reserven auf Portfolioaktien können als Merkposten festgehalten (§54 StV NW) und mit den in den Folgejahren ausgewiesenen Kursgewinnen verrechnet werden.

keine Entlastungsbegrenzung
kein Verfall nach 5 Jahren
keine Abschreibung und/oder Verrechnung mit übrigen laufenden Erträgen

Übergangsregelungen für Statusgesellschaften

Realisierung stiller Reserven

	altrechtlicher Step-up	Sondersatzlösung
Gewinnsteuer	Abschreibung der aufgedeckten stillen Reserven über 5 Jahre Bei Veräusserung: Reduktion Gewinnsteuerbelastung durch höhere Gewinnsteuerwerte -> Entlastungsbegrenzung: mind. 30% des Reingewinnes ist steuerbar	Sondersteuer auf realisierten stillen Reserven innert 5 Jahren NW: 2020 1.0% 2021 1.2% 2022 1.4% 2023 1.6% 2024 1.8%
Kapitalsteuer	aufgedeckte stille Reserven zählen zum steuerbaren Eigenkapital. Die Erfassung dieser Reserven entfällt mit	keine Erhöhung des Eigenkapitals
	Inkrafttreten der STAF (Zürcher Praxis)
weiteres	keine Verlustvorträge aus Abschreibungen

Übergangsregelungen für Statusgesellschaften

Vorjahresverlustverrechnung

Holdinggesellschaften Steuerunwirksame Aufdeckung der stillen Reserven > kein Vortrag nicht verrechneter Vorjahresverluste

Verwaltungsgesellschaften Beschränkung der Aufdeckung auf den steuerfreien Teil der auslandsbezogenen stillen Reserven > kein Vortrag der auslandsbezogenen Vorjahresverluste im Umfang der steuerfreien Quote

Beispiel: Steuerbare Quote auslandsbezogenes Ergebnis 15% > 15% der nicht verrechneten Verluste können vorgetragen werden > 85% verfallen steuerunwirksam