2. Einkünfte aus 2.1- Privatanteile an den Haushalt mit Zuschlag zus. Zuschlag 11

selbständiger 2.2 Unkosten (Ziffer c) 1 Erwachsenen Erwachsene à pro Kind Tätigkeit Im Jahr Fr. 3’540 Fr. 900 Fr. 600 Im Monat Fr. 295 Fr. 75 Fr. 50

5. Liegenschaften Der Eigenmietwert des am Wohnsitz dauernd selbst- 34

bewohnten Eigenheimes reduziert sich um 30%

10. Berufskosten 1.2 Bei Benützung eines Fahrrades oder Kleinmotorrades bis Fr. 700 16

unselbständig Erwerbender 1.3 Bei Benützung eines Motorfahrzeuges in begründeten Fällen 17 Fahrleistung Km-Ansatz min. Fr. max. Fr. bis 7’500 km Fr. –.70 Fr. 5’250 bis 12’500 km Fr. –.62 Fr. 5’250 Fr. 7’750 bis 17’500 km Fr. –.56 Fr. 7’750 Fr. 9’800 bis 22’500 km Fr. –.50 Fr. 9’800 Fr. 11’250 bis 27’500 km Fr. –.45 Fr. 11’250 Fr. 12’375 bis 32’500 km Fr. –.41 Fr. 12’375 Fr. 13’325 über 32’500 km Fr. –.38 Fr. 13’325 Arbeitstage in der Regel max. 220 17 Fahrt zur Arbeit Gesamtkosten (öffentl. Verkehrsmittel, Fahrrad, Motorfahrzeug) max. Fr. 4’460 16 Mehrkosten 2.1 Abzug für Mehrkosten der Verpflegung Fr. 15 pro Tag max. Fr. 3’200 17 Verpflegung 2.2 Kantinen, Vergünstigung durch Arbeitgeber Fr. 7.50 pro Tag max. Fr. 1’600

14. Versicherungs- gemeinsam Pflichtige Übrige 19

Prämien maximaler Abzug Fr. 6’400 Fr. 3’200 und Sparzinsen pro Kind zusätzlich bis Fr. 1’000 bis Fr. 1’000 ohne Beiträge an 2. oder 3. Säule, zusätzlich bis Fr. 1’000 bis Fr. 500

17. Zweiverdienerabzug bei gemeinsamer Steuerpflicht, bei Erwerbstätigkeit beider Personen max. Fr. 500 21

21. Zusätzliche 21.1 Krankheits- und Unfallkosten, Selbstbehalt vom Nettoeinkommen 2% 21

Abzüge Pauschalabzug lebensnotwendige Diät (z.B. Zöliakie, nicht aber Diabetes) Fr. 2’500

23. Sozialabzüge 23.1 Für jedes Kind im Vorschulalter Fr. 7’200 22

Einkommen 23.2 Für jedes Kind in schulischer oder beruflicher Ausbildung Fr. 10’200 Stichtag: 23.3 Ausbildungskosten für Kinder in schulischer oder beruflicher Ausbildung

31. Dezember Abzug je Kind max. Fr. 13’000

Selbstbehalt Ausbildungskosten je Kind Fr. 3’000

36. Sozialabzüge Für alleinstehende Steuerpflichtige Fr. 75’000 25

Vermögen Für gemeinsam Steuerpflichtige Fr.150’000 Zusätzlich für jedes minderjährige Kind Fr. 20’000

09.02

3

Bedeutung der Steuererklärung 2020 Diese Steuererklärung dient der Veranlagung der Kantons- und Gemeindesteuern und der direkten Bundes­ steuer 2020, sofern der Kanton St.Gallen für deren Er­ he­ bung zu­ständig ist. Das Steuer­erklärungsformular ist so ausgestaltet, dass die Ver­an­ lagungsbehörden daraus die Angaben für die Veranlagung beider Steuern entnehmen können. Unge­achtet einer teilweisen Steuerpflicht in anderen Kantonen oder Staaten ist das gesamte Einkommen und Vermögen im In- und Ausland in der Steuer­erklä­rung aufzuführen.

Eine Steuererklärung haben Steuerpflichtige einzureichen, die am 31. De­zem­­ber 2020 Wer hat eine Steuer­erklärung ■ im Kanton St.Gallen ihren Wohnsitz hatten; 2020 einzu­reichen? ■ im Kanton St.Gallen Eigentümer von Liegenschaften oder Inhaber von Ge­schäfts­ betrieben oder Betriebsstätten waren (beschränkte Steuerpflicht kraft wirtschaft- licher Zugehörigkeit). In einem solchen Fall genügt das Einreichen einer Kopie der Steuererklärung des Wohnsitzkantons (siehe Merkblatt 27).

Elektronische Steuererklärung Steuererklärung elektronisch Für das Ausfüllen der Steuererklärung steht Ihnen auch die elektronische Steuererklä- ausfüllen und einreichen rung (eTaxes) zur Verfügung. Das entsprechende Programm können Sie im Internet unter vereinfacht Ihre und unsere www.steuern.sg.ch kostenlos herunterladen. Arbeit. Das elektronische Ausfüllen bietet zahlreiche Vorteile. So werden sämtliche Positionen von den Hilfsblättern auf die Steuererklärung übertragen. Das System weist auf allfällige Fehler hin. Die Arbeit kann unterbrochen und jederzeit wieder aufgenommen werden.

Zudem können Sie beim Ausfüllen zwischen dem Eingabeassistenten und der Formular­ ansicht wählen und im gleichen Jahr beliebig viele Steuererklärungen ausfüllen. Das Programm ist mandantenfähig.

Wegleitung, Kursliste und Steuerkalkulator sind im Programm integriert. Mit der Im- portfunktion können Vorjahresdaten in die aktuelle Steuerperiode übertragen werden, was den Erfassungsaufwand enorm reduziert.

Unterjährige Steuererklärungen 2021 mit Beendigung der Steuerpflicht während des Jahres, können ebenfalls mit der eTaxes Software 2020 ausgefüllt werden. Bei Beendi- gung der Steuerpflicht am Stichtag 31. Dezember 2021, ist für die Deklaration die eTaxes Software 2021 zu verwenden (nicht die Version des Jahres 2020).

Das elektronische Einrei­ Die Steuererklärung kann auch über eine beidseits geschützte Internet­verbindung elek- chen mittels Internet bringt tronisch eingereicht werden. Dabei sind im Falle nachträglich festgestellter Fehler auch viele Vorteile und hilft Kosten noch weitere Einreichungen möglich. Beachten Sie dazu die Hinweise in der elektroni- sparen. schen Steuererklärung.

Elektronisch eingereichte Steuererklärungen verringern den Aufwand auf den Steuer­ ämtern. Die massgebenden Daten müssen nicht mehr manuell erfasst werden. Reichen Sie deshalb nach Möglichkeit Ihre Steuererklärung elektronisch ein und Sie erhalten im Folgejahr automatisch eine reduzierte Formularzustellung. Damit können wir mit Ihrer Hilfe Kosten und Ressourcen einsparen und das Versandgewicht der Formulare um 25 Tonnen reduzieren.

Seit Einführung der elektronischen Einreichemöglichkeit im Jahr 2001 wurden bereits über 2 Millionen Steuererklärungen mittels eTaxes eingereicht.

4

Allgemeine Hinweise Die Ziffern der Wegleitung Diese Wegleitung soll Ihnen das Ausfüllen der Formulare und Beilagen erleich- entsprechen den Ziffern der tern. Sie finden darin auf alle wesentlichen Fragen eine Antwort. Individuelle Steuererklärung. Besonderheiten können natürlich in einer Wegleitung nicht behandelt werden, soll diese noch überblickbar bleiben. Spezielle Hinweise finden Sie in der linken bzw. rechten Spalte der Wegleitung.

Soweit in dieser Wegleitung Wenn Sie in den nachfolgenden Erläuterungen auf eine be­stimmte Frage keine aus Gründen der besseren Antwort finden, wenden Sie sich bitte an das Gemeindesteueramt, an den für Verständlichkeit nur männliche Ihre Wohngemeinde zuständigen Steuerkommissär oder direkt an das Kan­ Formen verwendet werden, tonale Steueramt (Adressverzeichnis siehe Seite 40). Diese Amtsstellen stehen gelten diese sinngemäss auch gerne für ergänzende Auskünfte zur Verfügung. für weibliche Personen. Auszufüllende Formulare Das Wertschriften- und Gut­ Von jedem Steuerpflichtigen auszufüllen sind: habenverzeichnis ist Bestand­ ■ das Steuererklärungsformular (Formular 1), teil der Steuererklärung. ■ das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (Formular 2). Der Lohnausweis ist durch den Arbeitgeber zu Handen des Die übrigen Formulare für Berufskosten, für Schulden, für freiwillige Zuwen­ Steuerpflichtigen auszufüllen. dungen, für Versicherungsprämien und Sparzinsen, für Krankheits-, Unfall- und Inva­liditätskosten sowie für Liegenschaften sind lediglich bei Bedarf auszufül- len. Dasselbe gilt auch für die Fragebogen (u.a. für Landwirte).

Welche Formulare im Einzelnen zur Verfügung stehen, ist bei den entsprechen- den Erläuterungen ausdrücklich vermerkt. Eine Übersicht über die wichtigsten Formulare findet sich auch auf Seite 15 dieser Wegleitung.

Formulare und Merk­blätter: Aufgrund des hohen Einsatzes der elektronischen Steuererklärung von über Download und Bestellungen 70% erhalten Sie die benötigten Formulare in einfacher Ausführung. Bei Be- unter www.steuern.sg.ch darf für weitere Formulare liegen diese auf Ihrem Gemeindesteueramt auf. Wenn Sie Ihre Steuererklärung im Vorjahr elektronisch ausgefüllt haben, erhal- ten Sie automatisch einen reduzierten Formularsatz.

Einreichung der Steuererklärung und weiterer Unterlagen Zusammen mit der Steuererklärung und dem Wertschriften- und Guthaben­ver­ zeich­nis (Formulare 1 und 2) sind einzureichen: Für elektronisch ausgefüllte ■ die im Einzelfall benötigten Formulare; Steuererklärungen sind auch ■ die Bescheinigungen und Aufstellungen für jene Positionen, bei denen dies die Hinweise auf Seite 6 zu ausdrücklich verlangt ist; beachten. ■ die Belege, soweit dies bei einzelnen Positionen ausdrücklich verlangt wird.

Belege, die noch nicht mit der Reichen Sie ausschliesslich die tatsächlich benötigten Unterlagen ein. Weitere Steuererklärung eingereicht Belege und Rechnungen sind bereitzuhalten und werden von der Steuerbehör- werden müssen, sind mindes­ de bei Bedarf einverlangt. tens solange aufzubewahren, Die Aufbewahrung derartiger Belege ist insbesondere im Bereich der steuer- bis die Veranlagung rechts­ mindernden Positionen (Abzüge vom Einkommen, Schulden) zu beachten. Kön- kräftig ist. nen die geltend gemachten Abzüge auf Verlangen nicht belegt werden, muss damit gerechnet werden, dass der Abzug nicht gewährt werden kann. In diesen Fällen bleiben steuerstrafrechtliche Massnahmen vorbehalten (siehe Seite 37). Der Steuererklärung unaufgefordert beigelegte Unterlagen dürfen nur in Kopie eingereicht werden, da diese nicht zurückgesandt und nach erfolgter Veranlagung vernichtet werden.

Zweckmässiges Vorgehen

1. Schritt Bevor Sie die Steuererklärung ausfüllen, beschaffen Sie sich alle notwendigen

Unter­lagen wie beispielsweise: ■ den Lohnausweis, vom Arbeitgeber ausgefüllt (auch für Nebenbeschäftigun­ gen); ■ die Zins- und Saldobescheinigungen von Bank- und Postkonten, etc.; ■ die Steuerauszüge und Depotverzeichnisse der Banken; ■ die Jahresrechnungen (Bilanzen und Erfolgsrechnungen) der in der Steuer­ periode abgeschlossenen Geschäftsjahre; ■ die Belege (Rechnungen) für die Aus-, Weiterbildungs- und Umschu- lungskosten, den Liegenschaftsunterhalt, die Krankheits-, Unfall- und Invaliditäts­kosten, die freiwilligen Zuwendungen sowie für die Einkaufs- beiträge in die beruf­liche Vorsorge (2. Säule);

5 ■ die Bescheinigungen der Versicherungsgesellschaften über den Steuerwert (Rückkaufswert inkl. Überschussanteile der Lebensversicherungen).

Füllen Sie anschliessend das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis sowie die 2. Schritt weiteren benötigten Formulare aus und erstellen Sie die bei einzelnen Posi­tio­ nen verlangten Aufstellungen.

Haben Sie alle Unterlagen beisammen und die oben erwähnten Formulare 3. Schritt ausgefüllt, so übertragen Sie die entsprechenden Ergebnisse in die Steuerer- klärung und füllen die übrigen, für Sie in Betracht fallenden Positionen aus.

Steuerpflicht, Unterschrift und Vertretung Volljährige Personen sind selbständig steuerpflichtig. Minderjährige Kinder Die Steuererklärung ist in werden grundsätzlich zusammen mit dem Inhaber des elterlichen Sorgerechts jedem Fall persönlich zu unter- be­steuert. Für Einkommen aus Erwerbstätigkeit werden Minderjährige jedoch zeichnen. Unterschriften von selb­ständig besteuert. beauftragten Vertretern sind nicht zulässig. Mit Ihrer Unter- Die in ungetrennter Ehe/eingetragener Partnerschaft Lebenden werden unge- schrift bescheinigen Sie, dass achtet des Güter­standes gemeinsam besteuert. Sie müssen eine gemeinsame die Steuererklärung und das Steuererklärung einreichen, die von beiden zu unterzeichnen ist. Fehlt eine Wertschriften- und Guthaben- Unterschrift, ist sie innert der angesetzten Nachfrist einzureichen. Nach unbe- verzeichnis wahrheitsgetreu nutzter Frist wird die vertragliche Vertretung unter Ehegatten/eingetragenen und vollständig ausgefüllt sind. Partnerschaften angenommen, d.h. der/die handelnde Partner/in bindet mit seiner Unterschrift auch den anderen.

Als alleinstehende Steuerpflichtige gelten ledige, getrennt lebende, geschiede- ne oder verwitwete Personen.

Sie können sich im Veranlagungsverfahren durch eine Drittperson (Steuer­ Das Formular Vertretungs­ berater, Treuhänder usw.) vertreten lassen, soweit keine persönliche Mitwir- vollmacht (Formular 31) kung erforderlich ist. Ein solches Vertretungsverhältnis, das bis zum schriftli- erhalten Sie beim Kantonalen chen Widerruf gilt, ist dem Gemeindesteueramt schriftlich anzuzeigen, d.h. Steueramt. Es steht unter der Vertreter hat sich durch eine von Ihnen ausgestellte schriftliche Vollmacht www.steuern.sg.ch auch im auszuweisen. Liegt eine solche Vollmacht vor, werden insbesondere Auflagen, Internet zur Verfügung. Steuer­veranlagungen und Steuerrechnungen ausschliesslich der bevollmächtig- ten Person zugestellt. Das Gleiche gilt für das nichtschriftliche Verfahren. Nicht delegierbar ist die Verpflichtung zur persönlichen Unterzeichnung der Steuer­ erklärung und zur persönlichen Auskunftserteilung. Falls Sie ins Ausland wegziehen oder bereits weggezogen sind, bitten wir Sie, Bei Wegzug ins Ausland uns eine Zustelladresse in der Schweiz bekannt zu geben, damit wir Ihnen die ist eine Zustelladresse in entsprechenden Verfügungen rechtsgültig zustellen können. der Schweiz notwendig.

Einreichefrist der Steuererklärung, Gesuch um Fristverlängerung Die Steuererklärung sowie die erforderlichen Beilagen sind bis zum Einreiche­ termin gemäss Seite 1 der Steuererklärung dem Gemeindesteueramt einzurei- chen. Auf Gesuch hin kann vor Ablauf der Einreichefrist eine angemessene Frist­ Gesuch um Fristverlängerung verlängerung gewährt werden. Ein derartiges Gesuch können Sie bequem und einfach und bequem unter einfach, unter Angabe der persönlichen Registernummer und des Geburts­ www.steuern.sg.ch elektro- datums, unter www.steuern.sg.ch stellen. nisch stellen. Wird das Gesuch um Fristverlängerung nicht elektronisch über das Internet gestellt, so ist dieses schriftlich an das Gemeindesteueramt zu stellen.

Rückerstattung der Verrechnungssteuer Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf den Fälligkeiten 2020 erfolgt Der Anspruch auf Rücker­ durch Gutschrift (analog einer Steuerzahlung) in der Schlussrechnung 2020. stattung der Verrechnungs­ steuer ist im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (For- Massnahmen bei nicht oder unkorrekt ausgefüllter Steuererklärung mular 2) geltend zu machen. Die Nichtbeachtung der Mitwirkungspflichten im Veranlagungsverfahren kann Nähere Ausführun­gen hierzu eine Ermessensveranlagung sowie Steuerstrafen zur Folge haben (Näheres finden Sie auf den Seiten 25 bis siehe Seite 37). Es liegt in Ihrem und im Interesse der Steuerbehörden, solche 31 dieser Wegleitung. Konse­quenzen zu vermeiden.

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Richtiges Ausfüllen der Steuererklärung Damit die Steuerbehörden Ihre Steuererklärung rationell verarbeiten können, bitten wir Sie, die folgenden Hinweise zu beachten: ■ Identifikation Versehen Sie alle Formulare und Beilagen mit Ihrem Namen und Ihrer Re- gister-Nummer. Diese finden Sie auf der ersten Seite der Steuererklärung. ■ Auswahlfelder Bei Auswahlfeldern ist die zutreffende Angabe anzukreuzen X . ■ Schriftfarbe Verwenden Sie für Ihre Eintragungen einen blauen oder schwarzen Kugel­ schreiber oder Filzstift.

Ausfüllen mit elektronischen Hilfsmitteln Wenn Sie über einen Internet-Anschluss verfügen, können Sie die Steuer­ erklärung (mit integrierter Wegleitung) und die wichtigsten Formulare unter der Adresse www.steuern.sg.ch abrufen, herunterladen und offline ausfüllen.

Die Steuererklärung kann unter ganz bestimmten Voraussetzungen auch mit den im Handel erhältlichen Computer-Programmen privater Anbieter ausge- füllt werden. Beachten Sie bitte, dass diese Programme durch das Kantonale Steueramt nicht geprüft (homologiert) worden sind.

Kann das Computer-­ Wenn das Computer-Programm eigene Formulare ausdruckt, so werden diese Programm die amtlichen nur akzeptiert, wenn sie die folgenden Mindestanforderungen erfüllen: Formulare bedrucken, darf die ■ Die Formulare müssen in Bezug auf Gestaltung und Inhalt mit den Ori­gi­nal­ Steuer­erklärung (Formular 1) formularen identisch sein. zum Bedrucken nicht zerschnit- ■ Die ausgedruckten Einzelblätter sind entsprechend dem jeweiligen Original­ ten werden. formular (A3-Formulare, doppelseitige A4-Formulare) beizulegen (nicht zusam­menheften). ■ Der Ausdruck hat in schwarzer Schrift auf weissem Grund zu erfolgen. ■ Sämtliche Ausdrucke sind zur Identifikation mindestens mit Ihrem Namen und Ihrer Register-Nummer zu versehen (z.B. in der Kopf- oder Fuss­zeile). ■ Sämtliche Ausdrucke müssen an den dafür vorgesehenen Stellen datiert und unterzeichnet werden.

Einreichen der elektronisch ausgefüllten Steuererklärung e-Taxes: Übermitteln Sie die Steuererklärung elektronisch via Internet. Die Übertra- (www.steuern.sg.ch): gung erfolgt verschlüsselt und sicher. Sie vermeiden so einen unerwünsch- ten ­Medienbruch, womit das aufwändige, manuelle Abtippen auf Ihrem Einreichung der Steuererklä­ Gemeinde­ steueramt vermieden werden kann. Nebst einigen ausgesuchten rung per Internet Belegen (z. B. Lohnausweis, Bescheinigung Säule 3a) ist lediglich die Quittung Füllen Sie die Steuererklärung zur elektronischen Übermittlung, welche vom Programm automatisch erzeugt mit dem Programm des Kanto- wird, einzureichen. nalen Steueramtes aus und rei- chen Sie diese elektronisch ein, Kann die am Computer ausgefüllte Steuererklärung ausnahmsweise nicht elek- damit der Erfassungsaufwand tronisch übermittelt werden, ist Folgendes zu beachten: ■ Die Steuererklärung (Formular 1) ist auf dem vorbeschrifteten Original ein- beim Steueramt möglichst zureichen. In dieses Original sind das steuerbare Einkommen (Ziff. 24) und gering ausfällt. das steuerbare Vermögen (Ziff. 37) zu übertragen. Die Steuererklärung ist Ein Ausdruck für das Steuer- auf Seite 4 unten zu datieren und zu unterschreiben. amt erübrigt sich somit. ■ Die ausgedruckten Steuerformulare sind beizulegen.

Die Einreichung der unterzeichneten Original-Steuererklärung, in der die Total­ ergebnisse übertragen sind, ist aus rechtlichen Gründen erforderlich. Nur die Origina­lsteuererklärung erlaubt eine rasche Eingangserfassung mittels vorge- drucktem Barcode. Sie dient zudem als Dossierumschlag.

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8 Abweichungen gegenüber der Steuerperiode 2020 werden im separaten Merk­ blatt 8 übersichtlich dargestellt. Sie erhalten es mit der unterjährigen Steuer- erklärung.

Als massgebendes Vermögen ist der Stand am Ende der Steuerpflicht anzuge- ben. Die Vermögenssteuer wird nach der Dauer der Steuerpflicht erhoben.

Tod Partner/in in der Steuerperiode 2020 Tod Bis und mit Todestag erfolgt eine gemeinsame Besteuerung. In der Steuer­ erklärung sind das gemeinsame Einkommen ab Beginn 2020 bis und mit Todes­ tag und das gemeinsame Vermögen am Todestag zu deklarieren.

Ab Todestag bis Ende 2020 wird der Überlebende selbständig veranlagt. In seiner Steuererklärung ist das Einkommen ab dem auf den Todestag folgenden Tag bis Ende 2020 sowie das Vermögen per 31. Dezember zu deklarieren.

Die obigen Ausführungen zur unterjährigen Veranlagung gelten sinngemäss.

Heirat oder eingetragene Partnerschaft, Trennung oder Scheidung in der Steuerperiode 2020 Heirat Bei Heirat/eingetragener Partnerschaft werden Sie und Ihre Partnerin bzw. Ihr Trennung / Scheidung Partner für die ganze Steuer­periode gemeinsam veranlagt. Demgemäss ist eine gemeinsam ausgefüllte Steuer­erklärung einzureichen.

Bei Trennung oder Scheidung werden die Partner für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. In diesem Falle haben beide je eine separate Steuererklä- rung einzureichen.

Personalien, Berufs- und Familien­ verhältnisse am 31. Dezember 2020 Auf der Titelseite der Steuererklärung (Formular 1) ist zunächst die Dauer der Steuer­pflicht einzutragen, falls diese nicht während des ganzen Jahres bestan­ den hat. Sodann ist die Person zu bezeichnen, an welche allfällige Rück­fragen zu richten sind. Wird eine E-Mail-Adresse angegeben, wird angenommen, dass Rückfragen auch per E-Mail möglich sind.

Bei Bezeichnung einer Drittperson für Rückfragen wird nicht automatisch auf ein Vertretungsverhältnis geschlossen. Hierfür sind die Ausführungen auf Sei­­te 5 zu beachten.

Die Angaben zu den In der einzureichenden Original-Steuererklärung sind unter der Rubrik Per­ ­Personalien, Berufs- und so­nalien, Berufs- und Familienverhältnisse am 31. Dezember Ihre Personalien Familienverhältnissen ­be­reits eingedruckt, soweit dies technisch möglich war. Dabei handelt es sich (einschliesslich Kinder) um die beim Einwohneramt Ihrer Gemeinde gespeicherten, aktuellen Daten. werden für die Feststellung Sollten Korrekturen erforderlich sein, bitten wir Sie, diese auf der Steuererklä- der Steuerpflicht und für die rung vorzunehmen. Bei Wohnsitz im Kanton St.Gallen sind diese Änderungen Ermittlung der Sozialabzüge zudem beim Einwohneramt Ihrer Wohnsitzgemeinde ordnungsgemäss zu mel- (Ziff. 23 und 36) benötigt. den. Ein Korrekturvermerk auf der Steuererklärung kann diese Meldung nicht ersetzen.

Die Angaben zu den Berufsverhältnissen (Beruf und überwiegende Erwerbsart) sind in jedem Fall zu machen. Bei unselbständiger Erwerbstätigkeit im Haupt­ beruf ist zudem der Arbeitgeber anzugeben.

Kinder, für deren Unterhalt Sie zur Hauptsache aufkommen Anzugeben sind Vorname und (allenfalls abweichender) Familienname sowie Ge­burtsdatum jener Kinder, für deren Unterhalt Sie zur Hauptsache aufkom- men. Von den Angaben zur Ausbildung resp. Schulpflicht (umfasst auch Kin- dergarten) können die gemäss Ziff. 23.1 und 23.2 zulässigen Kinderabzüge hergeleitet werden (siehe Seite 22).

Es sind nur diejenigen Kinder aufzuführen, für die Sie einen Abzug in den Ziff. 23.1 oder 23.2 geltend machen.

9 Bei Kindern in beruflicher Ausbildung sind zudem die Schule oder Lehrfirma und die voraussichtliche Dauer dieser Ausbildung anzugeben.

Aufgrund des Jahrgangs der Kinder können die für minderjährige Kinder unter elterlicher Sorge oder Obhut zulässigen Abzüge beim Vermögen (Ziff. 36.3) ermittelt werden.

Rückzahlungen Damit Steuerrückzahlungen abgewickelt werden können, ist die Angabe einer Für Steuerrückzahlungen Bank- oder Postverbindung notwendig. Falls auf der ersten Seite der Steuerer- ist die Angabe der IBAN-­ klärung bereits ein Auszahlungskonto vorgemerkt ist, wollen Sie dieses bitte Nummer notwendig. überprüfen und allenfalls korrigieren.

Dazu muss zwingend die so genannte IBAN-Nummer (International Bank Account Number) angegeben werden. Diese finden Sie auf Ihren Bank- oder Post­kon­to­auszügen.

Einkommen Allgemeine Erläuterungen: Was gilt als Einkommen? Der Steuerpflicht unterliegt das gesamte in- und ausländische Einkommen der Steuerpflichtigen und der unter elterlicher Sorge stehenden minderjährigen Kinder. Dazu zählen sämtliche periodischen oder einmaligen Einkünfte – seien dies Geld­leis­ tun­ gen oder Naturalbezüge – wie Einkommen aus Erwerbstä- tigkeit, Ver­ mögens­­ertrag, Renten, Pensionen, Taggelder aus Arbeitslosen-, Kranken- und Unfallversicherungen, Kapital­abfin­dungen usw. Zu beachten ist, dass der Ertrag aus Nutzniessungsvermögen zum steuerbaren Ein­kommen des Nutzniessungsberechtigten gehört. Minder­jährige Kinder werden für Ein­kom­ Die Bemessung des steuerba­ men aus Erwerbstätigkeit selbständig besteuert. ren Einkommens richtet sich nach den Einkünften im Jahr 2020. Die einzelnen Einkünfte

1. Einkünfte aus unselbständiger Erwerbs­tätigkeit

Zu den Einkünften aus unselbständiger Erwerbstätigkeit zählen alle Leis­tun­gen des Arbeitgebers aufgrund eines privatrechtlichen Arbeits­verhältnisses oder einer öffentlich-rechtlichen Anstellung. Darunter fallen der vereinbarte Lohn Die Einkünfte aus unselb­ bzw. die festgesetzte Besoldung, aber auch die Nebenbezüge wie Familienzu- stän­di­ger Tätigkeit sowie lagen (Ausbildungs- und Kinderzulagen), Provisionen, Zulagen und Entschädi- die übrigen Leistungen (u.a. gungen aller Art, Sitzungs­gelder, Jubiläums- und Dienst­alters­geschenke, Treue- Gehalts­neben­leistungen) sind prämien, Gratifikationen, Trink­­­gelder, Verwaltungs­rats­honorare, Tantiemen, mit Lohn­aus­weisen (Ziff. 1–10 Entschädigungen für Sonder­leistungen so­wie die Zuteilung von Mitarbeiter- des Lohn­aus­weises) lückenlos aktien und -optionen, soweit damit eine geldwerte Leistung des Arbeitgebers zu belegen. verbunden ist. Steuerbar sind auch Natu­ral­leistungen aller Art, die dem Steu- Pro Arbeitgeber ist grundsätz- erpflichtigen zukommen. Die Naturalleistungen sind mit dem Wert anzurech- lich ein Lohnausweis einzurei- nen, den sie hätten, wenn sie der Steuerpflichtige selbst kaufen müsste. Als chen. Ist dies aus betrieblichen Naturalleistungen fallen insbesondere freie Verpflegung und freie Unterkunft in Betracht. Die Bewertung der Naturalleistungen richtet sich nach dem Merk- Grün­den nicht möglich, muss blatt N2/2007, das unter www.steuern.sg.ch eingesehen bzw. beim Kantonalen unter Ziff. 15 des Lohnaus­ Steueramt bezogen werden kann. Nicht steuerbar sind die vom Arbeitgeber weis­es ein entsprechender getragenen Kosten der berufs­orientierten Aus- und Weiterbildung, einschliess­ Vermerk, wie «Einer von xx lich Umschulungskosten. Lohn­aus­weisen» erscheinen. Jeder Arbeitgeber ist ver- Bereits mit dem vereinfachten Verfahren direkt über die AHV abgerechnete pflichtet, einen Lohnausweis Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit (Gesetz zur Bekämpfung der auszustellen. Im Lohnausweis Schwarzarbeit): Informationen zur Deklaration siehe Seite 15. sind sämtliche Leistungen bzw. geldwerten Vorteile (Ge­halts­ Spesenentschädigungen sind dem steuerbaren Einkommen zuzurechnen, so- neben­leis­tungen) zu dekla- weit sie nicht Ersatz von berufsnotwendigen Barauslagen darstellen. Inwieweit rieren, die dem Arbeit­nehmer sie Aus­lagenersatz bedeuten, ist grundsätzlich vom Empfänger nachzuweisen. im Zu­sam­men­hang mit dem Ein allfälliger Privatanteil ist auszuscheiden. Insbesondere sind pauschale Ar­beitsver­hältnis zugeflossen Spesen­vergütungen, d.h. Vergütungen, die nicht einzeln nach Kostenereignis sind (Wegleitung zum Lohn- (z.B. aus­wär­tige Mahlzeit, effektiv gefahrene Auto­kilometer) bemessen sind, ausweis). in jedem Falle auf dem Lohnausweis aufzuführen, auch wenn sie die tatsächli- chen Kosten nicht übersteigen sollten. Die tatsächlich angefallenen Auslagen sind zu belegen.

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Die Berufskosten aus unselbständiger Tätigkeit (Haupt- und Nebenerwerb) können unter Ziff. 10 abgezogen werden (Formular 4; vgl. Ausführungen S.15 ff.). Als Nebenerwerb gilt eine Tätigkeit, die gleichzeitig neben einem Haupter- werb und grundsätzlich für einen anderen Arbeitgeber ausgeübt wird. Anzugeben sind alle Einkünfte aus Nebenerwerbstätigkeit wie Ver­mitt­lungs­ provisionen, Vergütungen für journalistische, künstlerische, literarische, wis- senschaftliche oder sportliche Tätigkeit, für Gutachten, Mitarbeit in einer Behörde, Leitung von Vereinen, Lehr- und Instruk­tionstätigkeit (z.B. Feuer­ wehr­in­struk­tor), Buchhaltungsarbeiten, handwerkliche Arbeiten, Hauswartung usw. Be­stand die Entschädigung ganz oder teilweise in einer Mietzinsreduktion (z.B. bei einem Hauswart), so ist die Differenz zwischen normalem und redu- ziertem Mietzins als Einkommen zu deklarieren. Die Art der Nebenerwerbstätigkeit ist in den entsprechenden Feldern anzuge- ben.

Gehören zu den Einkünften aus selbständiger Tätigkeit auch ausgeschüttete Gewinne von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften mit einer Beteili- gung von mindestens 10%, sind diese separat zu deklarieren. Nähere Angaben dazu finden Sie unter der Ziffer 4.3.

Zu den Einkünften aus selbständiger Erwerbstätigkeit zählen auch Kapital­ gewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Auf­wertung des Geschäfts­vermögens. Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Privatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten. Die bei Aufgabe einer selbständigen Erwerbstätigkeit oder bei der Veräusserung von Anteilsrechten an einer Personengemeinschaft erzielten Kapitalgewinne werden zusammen mit den ordentlichen Einkünften der letz- ten Jahresrechnung erfasst und besteuert (steuerliche Schlussabrechnung).

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Zu den steuerbaren Einkünften aus selbständiger Erwerbs­tätigkeit gehören Die Bewertung der Natural­

aus dem eigenen Betrieb bezogen hat; Mietwert der selbstgenutzten Wohnung an den Geschäftsunkosten im Geschäftshaus; Leistungen des eigenen Betriebes für private Zwecke). Für richtet sich nach dem Merk­

a) Die Warenbezüge aus dem eigenen Geschäft sind mit dem Betrag an- bzw. beim Kantonalen Steuer- zurechnen, den ein Dritter dafür hätte bezahlen müssen. Das erwähnte amt bezogen werden kann. Merk­blatt enthält Ansätze für die Bewertung der Warenbezüge der Bäcker,

1. b) Der Mietwert der Wohnung im eigenen Hause ist von Fall zu Fall nach den ortsüblichen Mietzinsen für eine entsprechende Wohnung zu be­stim­men. Die unter Ziff. 5 aufgeführten Richtlinien gelten sinnge­mäss.

2. c) Für Heizung, elektrischen Strom, Gas, Putzmaterial, Wäschereinigung, Kommunikationsmittel, Radio und Fernsehen sind in der Regel jährlich folgende Beträge als Privatanteil an den Unkosten anzurechnen, sofern die den Privathaushalt betreffenden Ausgaben für diese Zwecke dem Betrieb belastet worden sind:

1. d) Von den dem Geschäft belasteten Löhnen und Autokosten ist der auf pri- vate Zwecke entfallende Teil als Privatanteil anzurechnen.

Erwerbsausfallentschädigungen für Militär- und Zivilschutzdienstleistungen

Leistungen aus Familienausgleichskassen (Haushaltungs- und Familienzulagen) sind, da nicht AHV-pflichtig, unter Ziff. 3.5 zu deklarieren.

Liquidationsgewinn bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätig- keit. Bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit

1. a) nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder

2. b) wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität

wird die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen Einkommen besteuert. Als Berechnungsbasis

Einkaufsbeiträge an die berufliche Vorsorge sowie Aufwendungen im Zusam-

Vom Nettoergebnis wird die Steuer wie folgt erhoben:

• Werden keine Einkäufe in die berufliche Vorsorge getätigt, so erfolgt die Steuerberechnung auf dem Betrag der realisierten stillen Reserven, für den die Zulässigkeit eines Einkaufs nachgewiesen wird (sogenannter «fiktiver» Einkaufsbeitrag)

• Danach erfolgt die Steuerberechnung für den überschiessenden Restbetrag der realisierten stillen Reserven.

Der Liquidationsgewinn wird mit einer separaten Jahressteuer zu einem re- duzierten Steuersatz analog der Besteuerung von Kapitalabfindungen mit Vorsorge­charakter besteuert. Falls die Voraussetzungen nach a) oder b) nicht erfüllt sind, erfolgt die Besteuerung mit dem ordentlichen Jahresergebnis.

Für die Direkte Bundessteuer gelten ähnliche Bestimmungen. Nähere Hinweise

separaten Beilage zur Steuererklärung auszuweisen. Das ordentliche Ergebnis, bereinigt um den Liquidationsgewinn, ist in der Steuererklärung aufzuführen.

12

In der Steuererklärung sind die Als abzugsfähige Gewinnungskosten gelten alle Aufwendungen, die zur Er­ reinen Einkünfte anzu­geben, zielung des Erwerbseinkommens notwendig sind. Dazu gehören insbesondere d.h. das ­Einkommen nach die Betriebsunkosten, die Kosten für den Unterhalt des Betriebsinventars und ­Abzug der Gewinnungs­kosten. der Betriebsliegenschaften, Zinsen für Fremdkapital, Löhne an das Personal, Mietzinsen für gemietete Betriebsräumlichkeiten (ausgenommen die für pri- vate Zwecke benützten Räumlichkeiten) sowie die Beiträge an die AHV/IV/EO/ ALV und an Familienausgleichskassen (persönliche Beiträge und Arbeit­geber­ bei­träge für das Personal des Betriebes, nicht aber Beiträge für das private Dienst­per­sonal).

Nicht abziehbar sind insbe- Abziehbar sind auch die als Arbeitgeber geleisteten Beiträge und Zuwendun- sondere Aufwendungen für gen an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule), soweit sie unwider- Anschaf­fungen und Verbesse­ ruflich der angemessenen Vorsorge der eigenen Arbeitnehmer dienen. Die Bei- run­gen im Betrieb, Tilgung träge des Selbständigerwerbenden für seine eigene berufliche Vorsorge dürfen von Schulden, Eigenlohn und nur im Ausmass des «Arbeitgeberanteils» abgezogen werden, also desjenigen Eigen­kapital­zinsen, bezahlte Anteils, den der Arbeitgeber üblicherweise (d.h. im Falle unabhängiger Dritter) Ein­kom­mens- und Ver­mögens­­­­ für sein Personal leistet. Ist kein solches Personal vorhanden, so gilt die Hälfte steuern sowie Haushaltungs­ der Beiträge als Arbeitgeberanteil. Der nach Abzug des Arbeit­geberanteils ver- kosten und Prämien für private bleibende Privatanteil an den Beiträgen an Einrichtungen der beruflichen Vor- Ver­sicherungen. sorge (2. Säule), alle Einkaufsbeiträge an die 2. Säule sowie sämtliche Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) dürfen nicht vom Einkommen aus selbständiger Er­werbs­­tätig­keit, sondern ausschliesslich in Ziff. 13 abgezogen werden.

Für Abschreibungen ist das Abzugsfähig sind auch die geschäftsmässig begründeten Abschreibungen, Merkblatt 18 massgebend Wert­berichtigungen, Rückstellungen und Rücklagen für Forschungs- und Ent- (Download unter wicklungsaufträge an Dritte. Gewinne aus der Veräusserung von betriebs- www.steuern.sg.ch) notwendigem Anlagevermögen können steuerneutral auf ein Ersatzobjekt übertragen werden, wenn diese Ersatzbeschaffung innert angemessener Frist (in der Regel innert drei Jahren) zur Anschaffung von betriebsnotwendigem Anlagevermögen in der Schweiz erfolgt.

3. Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen

10. Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit

Die für die Erzielung der Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit not­ wen­­digen Aufwendungen können als Berufskosten in Abzug gebracht wer­den. Ausgangsbasis ist der in Ziff. 1.1 der Steuererklärung deklarierte Netto­lohn (Brutto­lohn abzüglich obligatorische Sozialversicherungsbei­träge [AHV, IV, EO, ALV, NBUV] und ordentliche Beiträge an die berufliche Vorsor­­ge [2. Säule]). Die Abzüge stehen jedem Partner individuell zu, soweit er un­selb­­ständig erwerbs- tätig ist. Kein Abzug ist zulässig für Kosten, die der Arbeitgeber übernommen hat.

Für das Ausfüllen des Formulars 4 sind folgende Hinweise zu beachten:

Die einzelnen Auf­wendungen Die nachfolgend aufgeführten Auslagen können unter den jeweiligen Ziffern sind im Formular 4 wie folgt als Berufskosten abgezogen werden: zu deklarieren: Das Total der beanspruchten Abzüge ist in die Ziff. 10.1 bzw. 1. Fahrkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte

lung des sogenannt geldwerten Vorteils, der als übrige Einkünfte in Ziff. 6.3 der

Steuererklärung zu deklarieren ist.

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5. Kosten bei unselbständiger Nebenerwerbstätigkeit

Als Nebenerwerb gilt eine Die mit der unselbständigen Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Aus- Tätigkeit, die gleichzeitig lagen können bis zur Höhe des erzielten Nettolohns abgezogen werden, neben einem Hauptberuf und soweit die Nebeneinkünfte netto Fr. 800 nicht übersteigen. Übersteigt in der Regel für einen anderen der Netto­lohn Fr. 800, wird in der Regel ohne besonderen Nachweis ein Arbeitgeber aus­geübt wird. Pauschal­ abzug von 20% der Einkünfte aus dieser Tätigkeit, wenigstens­ Fr. 800, gesamthaft aber höchstens Fr. 2’400 im Jahr gewährt. Der Nach­weis höherer Kosten bleibt vorbehalten.

Steuerpflichtige, die keine Haupterwerbstätigkeit bei Dritten ausüben (z.B. Pensionierte, Hausfrauen), haben keinen Anspruch auf diesen Abzug. Ihnen stehen die Abzüge gemäss Ziff. 1 bis 5 zu. Der Abzug ist in der Regel auch nicht zulässig für Einkünfte aus Verwaltungs­ratstätigkeit, weil die damit verbunde­nen Unkosten meistens zusätzlich vergütet werden.

11. Schuldzinsen

Die Schuldzinsen sind zu­ Schuldzinsen sind abzugsfähig, sofern die Kapitalforderung selbst steuerrecht- sammen mit den Schulden im lich als Schuld anerkannt wird (vgl. die Hinweise zu Ziff. 34). Zinsen für private Formular 5 zu deklarieren. Schulden sind im Teil A des Formulars 5 zu deklarieren. Geschäftliche Schuld- zinsen sind in der Jahresrechnung enthalten und deshalb nicht im Formular 5 aufzuführen.

Nicht abzugsfähig sind: ■ Leistungen, die Rückzahlungen geschuldeter Kapitalien darstellen (Amor­ ti­sationen); ■ Schuldzinsen, die als Anlagekosten gelten (namentlich Baukredit­zinsen); ■ Baurechtszinsen selbstgenutzter Eigenheime (bereits im Eigenmietwert berücksichtigt); ■ Leasinggebühren persönlicher Gebrauchsgegenstände und privater Fahr­ zeuge.

Private Schuldzinsen sind nicht Private Schuldzinsen sind nur im Umfang der Einkünfte aus Wertschriften abzugsfähig, soweit sie die und Guthaben gemäss Ziff. 4 (ohne Gewinne aus Lotterien, Zahlenlotto, Einkünfte aus beweglichem Sport-Toto, etc.) und der Einkünfte aus Liegenschaften gemäss Ziff. 5 zuzüglich und unbeweglichem Vermögen Fr. 50’000 abziehbar. Private Schuldzinsen sind bis zur Höhe von Fr. 50’000 ohne um mehr als Fr. 50’000 über­ Einschränkung abzugs­fähig. steigen.

12. Unterhaltsbeiträge und Rentenleistungen

Können Unterhaltsbeiträge 12.1 Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich ge­trennt in Abzug gebracht werden, lebenden Partner können unter Ziff. 12.1 deklariert werden. entfallen die Kinderabzüge gemäss Ziff. 23.1 bis 23.3. 12.2 Die Unterhaltsbeiträge an einen Elternteil für die unter dessen elterlicher Sorge oder Obhut stehenden Kinder sind unter Ziff. 12.2 abziehbar. Die Unterhalts­ beiträge sind separat je Kind auszuweisen.

Bei erstmaliger Zahlung von Unterhaltsbeiträgen ist der entsprechende Auszug aus dem Scheidungsurteil bzw. der Trennungsvereinbarung sowie ein Zahlungs­ nachweis beizulegen.

Unterhaltsbeiträge, die an ein volljähriges Kind bezahlt werden, können ei- nerseits vom leistenden Elternteil nicht in Abzug gebracht werden, anderseits bleiben sie beim Empfänger unbesteuert.

15. Unterhalts- und Verwaltungskosten für Liegenschaften

Für das Ausfüllen der For- Bei Grundstücken des Privatvermögens können die tatsächlichen Unterh­alts- mulare 7 und 7Z sind die und Verwaltungskosten sowie die Versicherungsprämien abgezogen werden. Hinweise auf den Seiten 32 bis Bei privaten Liegenschaften, die ganz oder vorwiegend Wohnzwecken die- 36 zu beachten. nen, kann ein Pauschalabzug geltend gemacht werden. Die Unterhalts- und Verwaltungs­kosten privater Liegenschaften sind im Formular 7 (pro Liegen­ schaft ein Formular) zu ermitteln und gesamthaft in Ziffer 15 der Steuererklä- rung zu übertragen. Die Unterhalts- und Verwaltungskosten für Liegenschaften des Geschäfts­ver­ mögens sind bei der Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (Zif- fer 2) zu berücksichtigen.

16. Weitere Abzüge

Die Jahrespauschale beträgt 16.1 Zu den Verwaltungskosten für Wertschriften und sonstige Kapitalanlagen 2‰ des fremdverwalteten zäh­len namentlich die Depot- und Safegebühren und die Inkassospesen. Der­ Wertschriftenvermögens, artige Kosten können nach der tatsächlichen Höhe oder pauschal abgerechnet höchstens jedoch Fr. 6'000. werden. Der Nachweis höherer tatsäch- Von den einzelnen steuerbaren Gewinnen aus Lotterien und anderen Geldspie- licher Kosten bleibt vorbehal- len können 5%, jedoch höchstens Fr. 5’000, und von Online-Spielen die abge- ten. buchten Spieleinsätze, jedoch höchstens Fr. 25'000 als Einsatzkosten abgezogen werden.

Als nicht abzugsfähig gelten insbesondere die Kosten und Auslagen für:

Darlehen und selbstverwaltete ■ den Erwerb und das Anlegen von Vermögenswerten (Courtage­gebüh­ren, Wertschriften (Aktien der ei- Ausgabekommissionen bei kollektiven Kapitalanlagen); genen AG etc.) gelten nicht als ■ die Vermögensumschichtung (Courtagegebühren, Verkaufskommis­sio­nen, fremdverwaltetes Wertschrif- Rücknahmegebühren bei kollektiven Kapitalanlagen); tenvermögen. ■ die Emissionsabgabe; ■ die Errichtung und Erhöhung von Schuldbriefen und Hypotheken; ■ das Platzieren oder Vermitteln von Treuhandanlagen (Vermitt­lungs­gebüh­ ren, Bankspesen, Treuhandkommissionen); ■ die Finanz-, Anlage-, Erbschafts-, Vorsorge- und Steuerberatung; ■ Vermögensverwaltungsmandate.

Der Abzug beträgt höchstens 16.2 Ein Kinderbetreuungsabzug von maximal Fr. 25’000 pro Kind kann geltend ge- Fr. 25'000 für jedes Kind unter macht werden, wenn für die Betreuung eines Kindes durch Dritte (Tagesmutter, 14 Jahren, das mit dem Steu- Pflegefamilie, Horte, Tagesstätten, Heime) Kosten anfallen. erpflichtigen, der für seinen Der Abzug wird gewährt, soweit die Kosten in direktem kausalem Zusammen- Unterhalt sorgt, im ­gleichen hang mit der Erwerbstätigkeit, der Ausbildung oder der Erwerbsunfähigkeit Haushalt lebt. des/der Steuerpflichtigen stehen. Das Formular 10 für den Verpflegungskosten gelten nicht als Betreuungskosten und sind deshalb nicht Kinderbetreuungsabzug kann abzugsfähig. Wird ein Kind ausserhalb des eigenen Haushaltes durch Drittper- heruntergeladen oder beim sonen betreut und werden die Verpflegungskosten nicht separat ausgewiesen, Steueramt bestellt werden ist der Gesamtbetrag der Betreuungskosten pauschal um Fr. 8 pro Tag zu kür- (s. S. 15) zen.

Steuerpflichtige, die diesen Abzug beanspruchen, haben den Vornamen des Kindes, die Höhe der bezahlten Betreuungskosten sowie den vollständigen Namen und die Adresse der Betreuungsperson bekannt zu geben.

23. Sozialabzüge

Für die Festsetzung der Sozialabzüge sind die Verhältnisse am 31. Dezember 2020 bzw. am Ende der Steuerpflicht massgebend. Besteht die Steuerpflicht nur wäh­rend eines Teils der Steuerperiode, werden die Sozialabzüge anteilig nach Massgabe der Dauer der Steuerpflicht gewährt; für die Bestimmung des Steuer­satzes werden sie jedoch vollständig berücksichtigt.

Der Kinderabzug entfällt für Steuerpflichtige, welche für den Unterhalt der Kinder zur Hauptsache aufkom- das Kind, für welches Unter­ men, haben Anspruch auf folgende Kinderabzüge (siehe Seite 8):

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30. Bewegliches Vermögen

Das steuerbare bewegliche Vermögen ist in den Ziff. 30.1 – 30.6 zu deklarieren. Der Hausrat und die persön- Nicht anzugeben sind der Hausrat und die persönlichen Gebrauchsgegenstän- lichen Gebrauchs­gegen­stände de. sind steuerfrei. Zum (steuerfreien) Hausrat gehören die Gegenstände, die zur üblichen Ein­rich­ tung einer Wohnung gehören und tatsächlich Wohnzwecken dienen, nament- lich Möbel, Teppiche, Bilder, Küchen- und Gartengeräte, Geschirr, Bücher sowie Geräte der Unterhaltungselektronik.

Als (ebenfalls steuerfreie) persönliche Gebrauchsgegenstände gelten nament- lich Kleider, Schmuck, Sportgeräte, Foto- und Filmapparate sowie Geräte der Unter­haltungselektronik. Nicht dazu zählen Motorfahrzeuge, Boote, Reitpfer- de und Kunstsammlungen sowie Vermögensgegenstände und Sammlungen, deren Wert das gemeinhin Übliche deutlich übersteigt oder mit denen erhebli- che Wertzu­wachs­gewinne erzielt werden können. Derartige Vermögenswerte sind in Ziff. 30.6 zu deklarieren.

31. Liegenschaften

Der Vermögenssteuer unterliegen alle Liegenschaften (Einfamilienhäuser, Ei- gentumswohnungen, Mehrfamilienhäuser sowie Wohn- und Geschäftshäuser usw.) und die im Grundbuch eingetragenen selbständigen und dauernden Rechte (insbesondere Baurechte, Dienstbarkeiten usw.).

Für das Ausfüllen der Formu­ Die massgebenden Liegenschaftswerte sind im Formular 7 (pro Liegenschaft lare 7 und 7 Z sind die Hin­ ein Formular) zu ermitteln und gesamthaft in Ziff. 31 der Steuererklärung zu weise auf den Seiten 32 bis 36 über­tragen. zu beachten.

32. Betriebsvermögen aus selbständiger Erwerbstätigkeit

Das bewegliche Betriebs­ Zum beweglichen Betriebsvermögen aus selbständiger Erwerbstätigkeit ge- vermögen umfasst alle Vermö- hören insbesondere Betriebsanlagen, Waren und Vorräte, Betriebsguthaben genswerte, die aus­schliesslich sowie übriges Betriebsvermögen. oder vorwiegend zur Erzielung der Einkünfte aus selbständi- ■ Zu den Betriebsanlagen gehören Maschinen, Werkzeuge, Geräte, Instru­ ger Erwerbs­tätigkeit verwendet men­te, Mobilien, Fahrzeuge sowie entgeltlich erworbene immaterielle Gü­ werden. ter. Massgebend ist der Anschaffungswert, vermindert um die eingetretene Ent­wertung, d.h. in der Regel der Buchwert bzw. der Einkommens­steuer­ wert.

■ Die Waren und Vorräte umfassen alle gewerblichen und industriellen Erzeug­nisse wie Rohstoffe, Halbfabrikate und fertige Waren. Sie werden zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet. Ist der Marktwert niedriger, so ist dieser massgebend. Drohenden Verlusten kann bei der Be- wertung angemessen Rechnung getragen werden.

■ Als Betriebsguthaben gelten die aus der selbständigen Erwerbstätigkeit stammenden Guthaben (Debitoren). Für unsichere oder bestrittene Forde­ rungen ist eine Rückstellung zulässig (Delkredere), welche dem Grade der Verlustwahrscheinlichkeit Rechnung trägt.

■ Zum übrigen Betriebsvermögen zählen alle sonstigen Aktiven, insbesonde- re Barschaft, Postkonto- und Bankguthaben sowie zum Geschäftsvermögen ge­hö­rende Wertschriften. Wertschriften und andere Kapitalanlagen des Geschäfts­vermögens sind im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (For­ mu­lar 2) mit dem Vermerk «G» einzutragen (vgl. die besonderen Erläute­ run­gen zum Ausfüllen des Formulars 2 auf Seite 25 bis 31 dieser Weglei­ tung).

A. Angaben zur Liegenschaft / Steuerwert

In der linken Spalte des Formulars 7 ist zunächst die Art der Liegenschaft anzu­kreu­zen. Zur genauen Bezeichnung der Liegenschaft ist nebst der Lage (Ge­mein­de, Kanton/Staat, Adresse) auch die Grundstück-Nummer anzugeben. Diese kann der steueramtlichen Schätzung entnommen werden. Im Weiteren sind die Anteile von Person 1 und Person 2 in Prozenten anzugeben und die Nutzungsart anzukreuzen.

Der Steuerwert der im Kanton St.Gallen gelegenen Grundstücke bestimmt sich nach der rechtskräftigen Verkehrs- oder Ertragswertschätzung und entspricht dem mittleren Preis, zu dem Grundstücke gleicher oder ähnlicher Grösse, Lage und Beschaffenheit in der betreffenden Gegend veräussert werden.

Der massgebliche Steuerwert wird vom Gemeindesteueramt eröffnet. In an- deren Kantonen gelegene Grundstücke sind mit dem entsprechenden Steuer- wert (Verkehrs- bzw. Ertragswert), im Ausland gelegene Grundstücke mit dem mutmasslichen Verkehrswert anzugeben. Bei Neu- und Anbauten, für die noch keine Verkehrswertschätzung besteht, erfolgt ein Zuschlag zur geltenden Ver­kehrs­wertschätzung im Ausmass von 80% der Neu- oder Anbaukosten. Bei den zum Ertragswert geschätzten Grundstücken (Landwirtschaft) beträgt der Zuschlag 40% der Neu- oder Anbaukosten.

B. Erträge

Der massgebende Eigenmiet­ a. Der Eigenmietwert des am Wohnsitz dauernd selbstbewohnten Eigenhei- wert kann der gültigen Ver- mes (Erstwohnung) wird um 30% herabgesetzt. Für alle übrigen Objekte kehrs- oder Ertragswertschät- ist der volle Mietwert steuerpflichtig. In anderen Kantonen gelegene zung entnommen werden. Grundstücke sind mit dem entsprechenden Mietwert, im Ausland gelegene Grundstücke mit dem mutmasslichen Mietwert anzugeben. Stand die Liegenschaft wegen Kauf, bzw. Verkauf nicht das Wenn in der Erstwohnung nicht mehr die gesamten Wohnräume genutzt ganze Jahr zur Verfügung, werden (z.B. reduzierte Personenzahl im Haushalt), kann beim Eigenmiet- ist der amtlich geschätzte wert ein Unternutzungsabzug nach der Formel: Mietwert anteilsmässig zu deklarieren. (um 30% reduzierter Eigenmietwert) × (Anzahl nicht benutzte Zimmer) (Anzahl Zimmer + 2)

geltend gemacht werden. Dies setzt eine dauernde und überprüfbare Nichtbenützung der betroffenen Räume voraus. Die Benützung z.B. als Gäs- tezimmer oder Stauraum erfüllt diese Kriterien nicht. Der nicht genutzte Gebäudeteil muss tatsächlich leer, d.h. unmöbliert sein und darf auch nicht als Abstellkammer dienen. Bei Deklaration eines Unternutzungsabzuges ist der entsprechende Nachweis der Steuererklärung beizulegen.

Der Eigenmietwert ist auch dann voll steuerbar, wenn das Grundstück unentgeltlich oder zu einem günstigeren Mietzins einer nahe stehenden Person zur Verfügung gestellt oder vermietet wird (Vorzugsmiete).

Personen im ordentlichen AHV-Rentenalter wird von Amtes wegen beim Eigenmietwert ein Härtefallabzug gewährt, wenn der steuerbare Eigen- mietwert (Eigenmietwert abzüglich 30% und abzüglich eines allfälligen Unternutzungsabzugs) 30% der Bruttoeinkünfte übersteigt. Der Härtefall­ abzug kommt nur für das Eigenheim in Betracht, das der Steuerpflichtige an seinem Wohnsitz dauernd selbst bewohnt. Der Abzug kann maximal 10% des Brutto-Eigenmietwertes betragen. Übersteigt das steuerbare Ver- mögen Fr. 600'000, wird kein Härtefallabzug gewährt.

b. Zum steuerbaren Mietertrag gehören die Miet- und Pachtzinsen bei Fremd­ nut­zung ohne Nebenkosten (vgl. Ziff. 4 S. 36). Sind die Entschädigungen für Nebenkosten vertraglich im Mietzins inbegriffen, sind die tatsächlichen Auslagen davon in Abzug zu bringen. Steuerbar sind die Mietzinseinnahmen einschliesslich des Betrages der dem Hauswart oder Hausverwalter als Arbeitsentgelt gewährten Mietzinsreduk- tion.

• Wohnungen, Zimmer, Garagen und Autoabstellplätze sowie sämtliche weiteren Einnahmen aus Vermietung von Nebenräumen

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• Geschäfts- und Büroräume sowie Pachtzinsen

• Zu den Erträgen aus Liegenschaften gehören auch die Leistungen Dritter wie die Zinszuschüsse von Bund, Kanton und Gemeinde auf- grund der Erlasse über die Massnahmen der Wohneigentumsförderung sowie allfäl­lige Sub­ven­­tionen und Versicherungsleistungen. Erträge aus Strom­erzeugung, soweit diese den Eigenverbrauch übersteigen, sind unter Ziffer 6.3 als übrige Einkünfte zu deklarieren.

• Bildet der Mietzins die Gegenleistung für eine möblierte Wohnung, ist jener Anteil nicht steuerbar, mit dem die Abnützung der Wohnungs- einrichtung, die steuerlich nicht absetzbar ist, abgegolten wird. Der Einschlag beträgt in der Regel 20%.

Wird für die Liegenschaft eine separate Liegenschaftenrechnung geführt, so kann das Total der Erträge durch Fremdnutzung direkt in die Hauptspalte ein-

gesetzt werden. Die Liegenschaften­rechnung ist beizulegen.

kann anstelle der tatsächlichen Unterhalts- und Verwaltungskosten eine Pau- schale von 20% des steuerlich massgebenden Mietertrages oder des steuerlich angerechneten Eigenmietwertes in Abzug gebracht werden. Die Pauschale umfasst alle Aufwendungen inklusive Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten

Tatsächliche Kosten

Zu den Unterhalts- und Verwaltungskosten privater Liegenschaften gehören: Abzugsfähig sind die im

1. 1) Instandhaltungskosten Diese Auslagen umfassen die üblichen Ausbesserungsarbeiten und anfal- Nicht abziehbar sind die lenden Reparaturen, welche zur Erhaltung der Liegenschaft in gebrauchsfä- Aufwendungen für bauliche higem Zustand beitragen (Reparaturen an bauseitigen Einrichtungsgegen­ Verbesserungen, die nicht stän­den wie Heizung und Rollläden, Maler- und Tapezierarbeiten usw.). oder nicht nur der Erhaltung der Liegenschaft und deren

Als Instandstellungskosten gelten die Aufwendungen, welche über die sondern zusätzlich deren Anla- laufenden Ausbesserungen und Reparaturen hinaus für Arbeiten erbracht gewert erhöhen (wertvermeh-

ten zu können. Hierunter fallen die eigentlichen Renovationen (Dach- und

Diese Kosten beziehen sich auf Einrichtungsgegenstände liegenschaftlicher gewinnsteuer als wert­vermeh­ Natur, die unbrauchbar geworden oder technisch überholt sind (Ersatz der r­­ende Aufwendungen (Anlage­ Kamin- und Heizungsanlage, der Waschmaschine, der Kücheneinrichtung kosten) angerechnet.

usw.).

1. 4) Betriebs- und Verwaltungskosten Die anfallenden Betriebs- und Verwaltungskosten sind grundsätzlich ab- ziehbar. Nicht abzugsberechtigt sind Ausgaben, die eine Wertvermehrung der Liegenschaft bewirken. Dazu gehören insbesondere Baubeiträge an die Kanalisation und Gewässerschutzanlagen sowie Bauperimeter für Strassen und Erschliessung.

36 Die Betriebs- und Verwaltungskosten können bei Eigengebrauch oder bei Ver- mietung bzw. Verpachtung im Einzelnen wie folgt in Abzug gebracht werden:

■ bei Eigengebrauch Abziehbar sind Auslagen, die unabhängig von der Nutzung anfallen, d.h. sich bereits aus dem Besitz ergeben, namentlich: ■ die Grundsteuer und allfällige Unterhaltsperimeter; ■ die Wartungsarbeiten an liegenschaftlichen Einrichtungen (z.B. Hei- zung); ■ die Prämien für die Brand-, Wasserschaden-, Glas- und Gebäudehaft­ pflicht­versicherungen;

Nicht abziehbar sind die Kosten (inklusive Grundgebühren) für Wasser, Gas, Strom etc., die Heiz- und Warmwasser-Kosten der eigenen oder fremden An- lage (z.B. Fernheizung), die in der Regel vom Wasserverbrauch abhängigen Gewässerschutzbeiträge (Abwassergebühren) sowie die Kehrichtentsorgungs- gebühren.

■ bei Vermietung und Verpachtung Abzugsfähig sind alle Aufwendungen des Eigentümers, soweit sie nicht auf den Mieter überwälzt werden. Als abziehbare Auslagen fallen insbesonde- re in Betracht: ■ die Kosten für die Heizung einschliesslich Kaminreinigung und Unter­ halt der Heizungsanlage, des Warmwassers, die Reinigung und Beleuch- tung; ■ die Wasserzinsen, die Gewässerschutzbeiträge und die Kehrichtent­sor­ gungs­gebühren; ■ die Unterhaltsperimeter, die Grundsteuer und die Prämien für Sach­ver­­ sicherungen.

1. 5) Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten Die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die aufgrund gesetzlicher Vor- schriften, im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren An­ord­nung hin vorgenommen wurden, können als Unterhaltskosten in Abzug gebracht werden. Subventionen von Bund, Kanton und Gemeinde sind davon abzu- ziehen (vgl. St.Galler Steuerbuch, StB 44 Nr. 7 unter www.steuern.sg.ch).

1. 6) Energiespar- und Umweltschutzinvestitionen Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, sind den abziehbaren Unterhalts- bzw. Instandhaltungskosten gleich­gestellt.

Als Energiespar- und Umweltschutzinvestitionen gelten Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Energien sowie die Kosten für energietechnische Anlagen und Konzepte (vgl. St.Gal- ler Steuerbuch, StB 44 Nr. 5 unter www.steuern.sg.ch).

1. 7) Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau Abziehbar sind die Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau. Als Ersatzneubau gilt ein Neubau mit gleichartiger Nutzung, der innert angemessener Frist nach Abschluss des Rückbaus erstellt wird. Als abzieh- bare Rückbaukosten gelten die Demontage-, Abbruch-, Abtransport- und

NEU Entsorgungskosten. Eine nach diesen Komponenten aufgegliederte sepa­ rate Abrechnung ist der Veranlagungsbehörde einzureichen. Für die Zu- weisung in diese vier Kategorien kann der Baukostenplan BKP zur Hilfe herange­zogen werden. Nicht abzugsfähig sind die Kosten für Altlasten­ sanierungen, Geländeverschiebungen, Rodungen, Planierungsarbeiten und Aushub­arbeiten.

Auf Folgejahre übertragbare Können Investitionskosten, die dem Energiesparen und Umweltschutz dienen Kosten sowie Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau nicht vollständig in der zugehörigen Steuerperiode berücksichtigt werden, kann der überschies­ NEU sende Teil maximal auf die nächsten zwei Jahre als effektiver Unterhalt vorge- tragen werden. Die Höhe der abzugsfähigen Kosten ist nachzuweisen. Für die Deklaration steht im Internet unter www.steuern.sg.ch das jahresunabhängige Hilfsformular 7RE zum Download zur Verfügung.

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Bei Stockwerkeigentum können als tatsächliche Kosten die eigenen und anteil- mässigen Aufwendungen für Unterhalt und Verwaltung (abzüglich allfällige Heiz-, Warmwasser- und Stromkosten) abgezogen werden. Hierbei werden in der Regel auch die Einlagen in den Reparatur- und Erneuerungsfonds als Unter­halts­kos­ten anerkannt, sofern die Fondsmittel nur zur Begleichung von Unter­halts­kos­ten an den Gemeinschaftsanlagen (Reparaturen und Erneuerun- gen ohne wertvermehrenden Anteil) verwendet werden und sie dem Steuer­ pflichtigen unwiderruflich entzogen sind. Im Übrigen gelten die Ziff. 1–7 hiervor sinngemäss.

Wird für die Liegenschaft eine separate Liegenschaftenrechnung geführt, so kann das Total der tatsächlichen Unterhalts- und Verwaltungskosten beim Feld «C2» eingesetzt werden. Die Liegenschaftenrechnung ist beizulegen.

Strafbestimmungen Die Strafbestimmungen des Steuergesetzes umfassen die Verletzung von Ver­ Nicht als Strafe gilt die Ermes­ fah­­rens­pflichten, die Steuerhinterziehung und den Steuerbetrug. Ins­besondere sensveranlagung, die bei Ver- wird darauf hingewiesen, dass letzung von Verfahrenspflichten vorgenommen werden kann. a) die trotz Mahnung nicht fristgemässe Einreichung der Steuererklärung Die Nichteinreichung der samt Beilagen sowie weiterer, für die Veranlagung notwendiger Unter­ Steuer­erklärung und weiterer lagen mit einer Busse bestraft wird, die in der Regel mindestens Fr. 200 Unterlagen kann jedoch mit be­trägt; einer Busse bestraft werden.

1. b) die vollendete Steuerhinterziehung, bei der eine Veranlagung unterbleibt oder eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, mit einer Busse be­­ straft wird, die in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer beträgt;

1. c) die versuchte Steuerhinterziehung (unvollständige Angabe der Einkünfte, falsche Angaben usw.) mit einer Busse, die zwei Drittel derjenigen gemäss lit. b ausmacht, bestraft wird;

1. d) der Steuerbetrug (u.a. Einreichung gefälschter, verfälschter oder inhaltlich unwahrer Urkunden wie Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Lohnausweise) mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe bestraft wird. Eine bedingte Strafe kann mit Busse bis zu Fr. 10‘000 verbun- den werden. Die Bestrafung wegen Steuerhinterziehung bleibt vorbehal- ten.

Das Recht der direkten Bundessteuer kennt vergleichbare Strafbestimmungen.

Straflose Selbstanzeige Bei erstmaliger Selbstanzeige von nicht versteuertem Einkommen und Ver­ mögen bleiben die Steuerpflichtigen straffrei, wenn sie sich um die vollständi- Hinweis: ge Festsetzung und Bezahlung der Nachsteuern bemühen. Straffrei ist eine Selbstanzeige nur ein einziges Mal. Eine Selbstanzeige ist in der Steuererklärung oder in einer Beilage klar zu kenn- zeichnen, z.B. mit dem Vermerk bei der entsprechenden Position: «Selbst­an­ zeige, bisher nicht versteuert». Die Selbstanzeige von bisher nicht versteuertem beweglichem Vermögen (einschliesslich der entsprechenden Erträge) kann im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (Formular 2) erfolgen.

Direkte Bundessteuer Die Steuererklärung 2020 dient gleichzeitig als Grundlage für die Veranlagung Die Unterschiede zwischen den der direkten Bundessteuer 2020, welche jedoch keine Vermögenssteuer für Kantons- und Gemeindesteu- natür­liche Personen kennt. ern und der direkten Bundes- steuer ­können dem Merkblatt Soweit bei der Einkommenssteuer für die direkte Bundessteuer Abweichungen 32 entnommen werden gegenüber den Kantons- und Gemeindesteuern zu beachten sind, werden die (www.steuern.sg.ch). erfor­derlichen Anpassungen durch die Steuerbehörde automatisch vorgenommen.

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die ­Steuern für das Jahr 2021 Im System der Gegenwartsbemessung können die Steuern für das laufende vorläufig in Rechnung gestellt. Jahr zunächst nur vorläufig in Rechnung gestellt werden. Ab dem folgenden

der Veranlagung aufgrund der Steuererklärung mit dem Einkommen des ver-

gangenen Jahres und dem Vermögen am Ende des vergangenen Jahres.

Auf jeder Zahlung (insgesamt Die systembedingte Verzögerung zwischen vorläufiger Rechnung und Schluss­ bis maximal zur Höhe der rechnung wird mit Hilfe des so genannten Ausgleichszinses überbrückt. Zu vorläufigen Rechnung) wird Gunsten des Steuerpflichtigen werden Ausgleichszinsen auf allen Zahlungen ein Ausgleichszins gutge- berechnet, die er aufgrund einer vorläufigen Rechnung bereits vor vor der

dem schliesslich veranlagten auf dem veranlagten Steuerbetrag ab dem Verfalltag der negative Ausgleichs- zins berechnet. Die Ausgleichszinsen zu Gunsten wie zu Ungunsten des Steuer­

Steuerbetrag ab dem Verfall­tag

pflich­tigen werden in der Schlussrechnung, die mit oder nach der definitiven

Steuerpflicht ist der 31. Juli. Dem Ausgleichszins kommt somit eine wichtige Funktion im Hinblick auf eine

stattet. Umge­kehrt wird der Grundlage erfolgt eine Schlussrechnung. Bei dieser werden die Steuern, die bis Steuer­pflich­tige für zu wenig anhin aufgrund einer vorläufigen Rechnung bereits bezahlt wurden, angerech-

Vollsplitting heisst: Bei der Einkommenssteuer gilt für Alleinstehende und Verheiratete ein ein- Bei gemeinsam steuer­ heitlicher Tarif. Das Einkommen der Ehegatten/eingetragenen Partnerschaften

gesamte Einkommen mit dem Dieses so genannte Vollsplitting hat zur Folge, dass die relative Belastung des

genannte einfache Steuer errechnet. Diese wird mit dem Gesamtsteuerfuss

Personen zusammenleben und sich die tatsächliche Steuerbelastung. Dasselbe gilt für die Vermögenssteuer.

480’000 40’800 40’620 490’000 41’650 41’560 500’000 42’500 42’500