036-03-V2007-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 36 Nr. 3
Unterstützungsabzug
1. Allgemeines
Kommt der Steuerpflichtige zur Hauptsache für den Unterhalt einer erwerbsunfähi- gen und unterstützungsbedürftigen Person auf, kann er gemäss § 36 Abs. 2 Ziff. 2 StG Fr. 2’600 abziehen. Bei der direkte Bundessteuer beträgt der Abzug gemäss Art. 213 Abs. 2 DBG Fr. 6 100. Nicht unter den Unterstützungsabzug fallen der Ehepartner und die Kinder, für die ein Kinderabzug zulässig ist oder Unterhaltsbeiträge abgezogen werden. Dies gilt ab Steuerperiode 2007 sinngemäss ebenfalls für die Partnerin oder den Partner bei ei- ner eingetragenen Partnerschaft (vgl. StP 12 Nr. 1). Für die Festsetzung der Unterstützungsabzüge sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht massgebend (§ 36 Abs. 3 StG und Art. 213 Abs. 2 DBG). Ist die unterstützte Person am Ende der Steuerperiode nicht mehr er- werbsunfähig oder unterstützungsbedürftig, besteht somit für die ganze Steuerperio- de kein Anspruch auf den Unterstützungsabzug. Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode, werden die Un- terstützungsabzüge anteilig nach Massgabe der Dauer der Steuerpflicht gewährt; für die Bestimmung des Steuersatzes werden sie jedoch vollständig berücksichtigt (§ 36 Abs. 4 StG und Art. 213 Abs. 3 DBG).
2. Voraussetzungen für Unterstützungsabzug
2.1. Grundsatz
Die Gewährung eines Unterstützungsabzuges nach § 36 Abs. 2 Ziff. 2 StG ist an zwei Bedingungen geknüpft. Zum einen muss es sich beim Unterstützten um eine erwerbsunfähige und unterstützungsbedürftige Person handeln, welche den Le- bensunterhalt nicht selber bestreiten kann, und zum andern muss der Steuerpflichti- ge für deren Unterhalt zur Hauptsache aufkommen.
2.2. Unterstützungsbedürftigkeit
"Unterstützungsbedürftigkeit" i.S.v. § 36 Abs. 2 Ziffer 2 StG ist dann gegeben, wenn eine Person wegen ihres Alters oder ihrer Gesundheit ihren Lebensunterhalt nicht selber zur Hauptsache bestreiten kann. Keine Unterstützungsbedürftigkeit im steuerrechtlichen Sinne liegt bei einem Strafge- fangenen vor. Die Unterstützungsbedürftigkeit ist durch eine Bestätigung der Wohnsitzgemeinde (Steuerausweis oder Bestätigung der Fürsorgebehörde) nachzuweisen.
2.3. Erwerbsunfähigkeit
"Erwerbsunfähig" nach § 36 Abs. 2 StG ist eine Person, die zufolge Beeinträchtigung der körperlichen oder geistigen Gesundheit nicht arbeitsfähig ist.
01.01.2007 - 1/2 - ersetzt 01.01.2006
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StP 36 Nr. 3
2.4. Umfang der Unterstützungsleistung
Damit ein Steuerpflichtiger zur Hauptsache für den Unterhalt einer Person aufkommt, muss er Kosten von mindestens 50 % des Existenzminimums von zur Zeit ca. Fr. 24 000 tragen (Fr. 12 000 und mehr). Bei der direkten Bundessteuer gilt dagegen eine unterstützungsbedürftige Person dann als vom Steuerpflichtigen unterstützt, wenn dieser mindestens einen Betrag in der Höhe des Unterstützungsabzuges für sie aufbringt.
ersetzt 01.01.2006 - 2/2 - 01.01.2007