3.1. Staats- und Gemeindesteuern

Bei den Staats- und Gemeindesteuern können die nachgewiesenen Kosten bis ma- ximal Fr. 4 000 geltend gemacht werden. Der Maximalbetrag von Fr. 4 000 gilt grundsätzlich auch für Teilzeitpensen. Der Ab- zug darf dabei nicht höher sein, als die Differenz zwischen dem kleineren Er- werbseinkommen und den zugehörigen Berufsauslagen. Für nicht gemeinsam besteuerte Eltern gelten die unter Ziffer 4.1 nachfolgend be- schriebenen Bestimmungen.

3.2. Direkte Bundessteuer

Mit Inkraftsetzung des Bundesgesetzes über die steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern auf den 01.01.2011 können bei der direkten Bundessteuer für die Dritt- betreuung jedes Kindes, welches das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat, pro Jahr und Kind maximal Fr. 10 000 abgezogen werden. Für nicht gemeinsam besteuerte Eltern gelten die unter Ziffer 4.2 nachfolgend be- schriebenen Bestimmungen.

31.05.2011 - 1/3 - ersetzt 01.01.2011

Steuerverwaltung

StP 34 Nr. 24

3.3. Berücksichtigung Lebenshaltungskosten

Abzugsfähig sind nur echte Drittbetreuungskosten. Kosten für Verpflegung und ande- ren Unterhalt des Kindes sind Lebenshaltungskosten und können daher nicht abge- zogen werden. In den Rechnungen der Kinderbetreuungsstätten sind meistens auch solche Lebenshaltungskosten, insbesondere für Verpflegung, enthalten. Zwecks Be- rücksichtigung dieser Lebenshaltungskosten werden daher sowohl beim Kanton (ge- mäss § 11c StV) als auch beim Bund jeweils nur 75 % der deklarierten Aufwendun- gen, höchstens aber bis zum jeweiligen Maximalabzug Kanton bzw. Bund, zum Ab- zug zugelassen. Sind in den Drittbetreuungskosten nachgewiesenermassen keine Lebenshaltungs- kosten enthalten, werden diese Kosten zu 100 % bei der Berechnung des Maximal- abzugs berücksichtigt.

4.1. Zuteilung bei den Staats- und Gemeindesteuern

Bei nicht gemeinsam besteuerten Eltern (getrennte oder geschiedene Eltern) ohne gemeinsamen Haushalt hat grundsätzlich derjenige Elternteil Anspruch auf den Ab- zug der Kinderbetreuungskosten, der mit dem Kind zusammenlebt und für seinen Unterhalt sorgt. Befindet sich das Kind in alternierender Obhut, kann jeweils derjenige Elternteil den Abzug für Kinderbetreuungskosten geltend machen, welcher auch Anspruch auf den Kinderabzug hat (vgl. StP 36 Nr. 6). Dies gilt auch für Konkubinatspaare mit gemein- samem Kind und gemeinsamer elterlicher Sorge. Eine Aufteilung des Abzugs auf beide Elternteile ist (im Gegensatz zur direkten Bundessteuer) nicht möglich.

4.2. Zuteilung bei der direkten Bundessteuer

5.1. Fahrtkosten zur Betreuungsstätte

Nebst den Betreuungskosten selber gehören auch die Fahrtkosten zur Betreuungs- stätte zu den abzugsfähigen Kosten. Die Fahrtkosten zur Betreuungsstätte können keinesfalls als Berufsauslagen abgezogen werden. Diese Kosten sind vielmehr bei der Berechnung der abzugsfähigen Kinderbetreuungskosten mit einzubeziehen, und zwar zu 100 %, da darin keine Lebenshaltungskosten enthalten sind. Im gesetzlich festgelegten Maximalabzug sind allfällige Fahrtkosten inbegriffen und können nicht zusätzlich abgezogen werden.

5.2. Betreuung zu Hause

Erfolgt die Betreuung der Kinder zu Hause durch eine Drittperson, sind nur die unmit- telbaren Kinderbetreuungskosten anrechenbar. Verrichtet eine Person neben der Kinderbetreuung noch Hausarbeiten für die steuer- pflichtige Person, zählt der Lohn nur teilweise, nach Abzug eines angemessenen Pri- vatanteils für die Hausarbeit, zu den Kinderbetreuungskosten.

5.3. Tagesschulen, Internat

Besuchen Kinder eine Tagesschule oder ein Internat, wird davon ausgegangen, dass im bezahlten Schulgeld nebst der eigentlichen Beschulung sowie der Verpflegungs- kosten auch ein abzugsfähiger Anteil von Betreuungskosten für den Mittagstisch ent- halten sind. Damit ein Abzug gewährt werden kann, müssen die unter Ziffer 2 dieser Weisung aufgeführten Voraussetzungen erfüllt sein. Sind die Voraussetzungen er- füllt, kann unter dem Titel Betreuungskosten ein Abzug von Fr. 800 pro Jahr und Kind geltend gemacht werden.

31.05.2011 - 3/3 - ersetzt 01.01.2011