025-07-V2014-01.01_entfallen_01.01.2019.pdf
Weisung entfallen per 01.01.2019 | ||
Steuerverwaltung |
StP 25 Nr. 7
Gewinne aus Lotterien und lotterieähnlichen Veranstaltungen
1. Allgemeines
Bei Lotterien und lotterieähnlichen Veranstaltungen wird dem Teilnehmer gegen Leistung eines Einsatzes (Lospreis usw.) oder bei Abschluss eines Rechtsgeschäftes (Warenkauf, Zeitungsabonnement etc.) ein vermögensrechtlicher Gewinn in Aussicht gestellt, über dessen Erwerbung planmässig durch Ziehung von Losen oder Num-
mern oder durch ein ähnliches auf Zufall gestelltes Mittel | entschieden wird (§2a StV, | |
vgl. Art. 1 Abs. 1 Lotteriegesetz und | Art. 43 Lotterieverordnung). | |
Gemäss § 25 Ziffer 4 StG und Artikel 23 lit. e DBG sind einzelne Gewinne über Fr. 1 000 aus Lotterien und lotterieähnlichen Veranstaltungen steuerbar. Dagegen
sind gemäss § 26 Ziffer 13 StG einzelne Gewinne bis zu Fr. | 1 000 aus Lotterien und | |
lotterieähnlichen Veranstaltungen steuerbar (vgl. StP 26 Nr. 1).
Bis und mit Steuerperiode 2013 waren sämtliche Gewinne aus | Lotterien und lotterie- | |
ähnlichen Veranstaltungen steuerbar, also auch solche bis zu Fr. 1 000.
2. Pauschaler Abzug Einsatzkosten
2.1. Grundsatz ab Steuerperiode 2014
Von jedem steuerbaren Gewinn können gemäss § 34 Absatz 1 StG pauschal fünf
Prozent als Einsatzkosten abgezogen werden, höchstens aber | Fr. 5 000 pro Gewinn. | |
Die Geltendmachung effektiver Einsatzkosten ist hingegen nicht möglich.
2.2. Beispiel ab 2014
Die steuerpflichtige Person erzielt im 2014 folgende Gewinne aus Lotterien:
Einzelgewinn Sport-Toto vom 11.01. Fr. 900 1) | ||
2) | ||
Einzelgewinn Swisslotto vom 07.06. | Fr. 9 500 2) | |
Einzelgewinn Swisslotto vom 09.08. | Fr. 150 000 1) | |
Einzelgewinn Sport-Toto vom 15.11. Fr. 600 | ||
Total Gewinne 2014 | Fr. 161 000 | |
1) | ||
Sämtliche Einzelgewinne bis und mit Fr. 1 000 sind steuerfrei, selbst wenn sie zu-
sammen mehr als Fr. 1 000 ergeben. | ||
2) | ||
Einzelgewinne über Fr. 1 000 sind steuerbar. | ||
In der Steuerperiode 2014 resultiert somit folgendes steuerbares Einkommen:
Bruttogewinn Einsatzkosten Steuerbar | ||
1) | ||
Einzelgewinn Swisslotto vom 07.06. | Fr. 9 500 | Fr. 475 Fr. 9 025 |
Einzelgewinn Swisslotto vom 09.08. | Fr. 150 000 | Fr. 5 000 2) Fr. 145 000 |
Total steuerbare Gewinne 2014 | Fr. 159 500 | Fr. 5 475 Fr. 154 025 |
1) | ||
Pauschalabzug 5 % des Einzelgewinnes von Fr. 9 500. | ||
2) | ||
5 % des Einzelgewinns von Fr. 150 000 ergibt Fr. 7 500. Daher kommt der Maxi- malabzug von Fr. 5 000 pro Einzelgewinn zur Anwendung.
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StP 25 Nr. 7
2.3. Besteuerung bis und mit Steuerperiode 2013
Als Gewinn steuerbar war bis und mit Steuerperiode 2013 die Differenz zwischen dem Bruttoerlös und den Einsätzen aus der entsprechenden Lotterie bzw. lotterie- ähnlichen Veranstaltung. Vom Bruttogewinn abgezogen werden konnten grundsätzlich die gesamten in der gleichen Lotterieart und Steuerperiode geleisteten Einsätze, höchstens aber bis zum daraus erzielten Bruttoerlös. Einsätze aus einer Lotterieart konnten nicht mit dem Erlös aus einer anderen Lotterieart verrechnet werden.
3. Erhobene Verrechnungssteuer
Die auf einem Geldgewinn erhobene eidgenössische Verrechnungssteuer kann nicht von den steuerbaren Einkünften abgezogen werden. Sie kann aber über die Deklara- tion des Gewinnes im Rückerstattungsantrag in der Steuererklärung der betreffenden Steuerperiode zurückgefordert werden.
4. Bewertung von Naturalgewinnen
Auch Naturalgewinne unterliegen der Einkommenssteuer. Für die Bewertung von Naturalpreisen können die gleichen Bewertungsansätze herangezogen werden wie bei Naturalgewinnen bei Wettbewerben (vgl. StP 25 Nr. 6).
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