3.2.1. Gemeinsames unmündiges Kind

Bei getrennt lebenden Eltern hat der mit dem Kind im gleichen Haushalt lebende El- ternteil Anspruch auf das Vollsplitting, sofern dieser finanziell auch zur Hauptsache für das Kind aufkommt. In der Praxis wird davon ausgegangen, dass derjenige El- ternteil finanziell zur Hauptsache aufkommt, welcher die Unterhaltsbeiträge für das minderjährige Kinder erhält (und diese Beiträge zu versteuern hat). Befindet sich das Kind in alternierender Obhut beider Elternteile und fliessen für den Unterhalt des Kindes keine Beiträge von einem zum anderen Elternteil oder sind die Beiträge beider Elternteile gleich hoch, dann hat derjenige Anspruch auf die Anwen- dung des Vollsplittings, welcher den bedeutenderen Anteil an der tatsächlichen Betreuung leistet.

3.2.3. Gemeinsames mündiges Kind

Dem Elternteil, in dessen Haushalt das mündige (sich in Ausbildung befindende) Kind lebt, wird das Vollsplitting nur zugesprochen, wenn er nachweislich zur Haupt- sache für das Kind aufkommt. Bei mündigen Kindern gelten die Alimentenzahlungen beim Alimentenempfänger nicht mehr als steuerbares Einkommen. In der Regel wird in diesem Fall daher davon ausgegangen, dass der Alimentenzahler finanziell zur Hauptsache für das Kind auf- kommt und Anspruch auf den Kinderabzug hat (vgl. StP 36 Nr. 6). In diesem Fall kann keinem der beiden Elternteile das Vollsplitting gewährt werden.

3.3.1. Gemeinsames unmündiges Kind

Fliessen Unterhaltsbeiträge für gemeinsame minderjährige Kinder und leben diese im gleichen Haushalt, hat bei unverheirateten zusammenlebenden Eltern (Konkubinats- paar) jeweils der leistungsempfangende Elterteil Anspruch auf das Vollsplitting. Besteht ein gemeinsames Sorgerecht und fliessen keine Unterhaltsbeiträge hat der- jenige Konkubinatspartner Anspruch auf das Vollsplitting, welcher die grösseren fi- nanziellen Beiträge für den Unterhalt des Kindes leistet. Leisten beide Elternteile gleich hohe finanzielle Beiträge, hat derjenige Anspruch auf den Kinderabzug und somit auch auf die Anwendung des Vollsplittings, welcher den bedeutenderen Anteil an der tatsächlichen Betreuung leistet. Besteht kein gemein- sames Sorgerecht, erhält der Inhaber der elterlichen Sorge das Vollsplitting zuge- sprochen.

3.3.2. Gemeinsames mündiges Kind

Bei im gleichen Haushalt lebenden volljährigen gemeinsamen Kindern in Ausbildung hat derjenige Konkubinatsparter Anspruch auf das Vollsplitting, welcher finanziell zur Hauptsache für das Kind aufkommt.

ersetzt 01.01.2010 - 2/6 - 01.01.2011

Steuerverwaltung

StP 37 Nr. 1

5.1. Alleinstehende

Als alleinstehend gelten ledige, verwitwete, geschiedene oder von ihrem Ehegatten getrennt lebende Steuerpflichtige. Haben sie keine Kinder im eigenen Haushalt oder erfüllen sie die anderen Voraussetzungen für die Gewährung des Vollsplittings nicht (vgl. Ziffer 3), wird der Steuertarif ohne Ermässigung angewandt. Bei Alleinstehenden ohne Anspruch auf Vollsplitting wird die einfache Steuer für ein steuerbares Einkommen von Fr. 60 000 wie folgt berechnet: Für Einkommen von Fr. 35 000 gemäss Tarif Fr. 1 186 7 % für den Mehrbetrag von Fr. 25 000 gemäss Tarif Fr. 1 750 Einfache Steuer Fr. 2 936 Progressionssatz (Fr. 2 936 x 100 : Fr. 60 000) 4.8933 % Wird diese einfache Steuer mit dem Gesamtsteuerfuss von z.B. 300 % vervielfacht (3,0 x Fr. 2 936), ergibt sich eine Gesamtsteuer von Fr. 8 808. Auf der Homepage der Steuerverwaltung Thurgau (www.steuerverwaltung.tg.ch) steht ein Steuerkalkulator für die einfache Berechnung der Steuern zur Verfügung.

5.2. Gemeinsam steuerpflichtige Paare / Alleinerziehende

Besteht am Ende der Steuerperiode eine rechtlich und tatsächlich ungetrennte Ehe, so werden die Ehegatten für die gesamte Steuerperiode gemeinsam veranlagt (vgl. StP 55 Nr. 1) unter Anwendung des Vollsplittings bei der Steuerberechnung. Eben- falls Anspruch auf das Vollsplittings haben Partnerinnen oder Partner in tatsächlich ungetrennter eingetragener Partnerschaft sowie Alleinerziehende (vgl. Ziffer 3). Bei einem steuerbaren Einkommen von Fr. 120 000 wird die einfache Steuer für ge- meinsam steuerpflichtige Paare sowie für Alleinerziehende wie folgt berechnet: Für die Ermittlung des satzbestimmenden Einkommens wird das steuerbare Ein- kommen durch den Vollsplittingdivisor 2 geteilt:

01.01.2011 - 3/6 - ersetzt 01.01.2010

Steuerverwaltung

StP 37 Nr. 1

Satzbestimmendes Einkommen (Fr. 120 000 : 2) Fr. 60 000

leinstehenden 4.8933 % (vgl. Ziffer 5.1, Steuerberechnung Alleinstehende). Die ein- fache Steuer wird mittels dieses Progressionssatzes vom gesamten steuerbaren Ein- kommen der gemeinsam steuerpflichtigen Paaren bzw. der Alleinerziehenden mit

Anspruch auf Vollsplitting berechnet.

Einfache Steuer (4.8933 % von Fr. 120 000) Fr. 5 871.95 Wird diese einfache Steuer mit dem Gesamtsteuerfuss von z.B. 300 % vervielfacht (3,0 x Fr. 5 871.95), ergibt sich eine Gesamtsteuer von Fr. 17 615.85. Auf der Homepage der Steuerverwaltung Thurgau (www.steuerverwaltung.tg.ch) steht ein Steuerkalkulator für die einfache Berechnung der Steuern zur Verfügung.

5.3. Halbsteuersatzverfahren für Beteiligungserträge (bis Steuerperiode 2010)

Ein verheirateter Steuerpflichtiger war zu 50 % an einer Aktiengesellschaft beteiligt.

Fr. 50 000. Sein gesamtes steuerbares Einkommen betrug Fr. 115 600. Der Progressionssatz für ein steuerbares Einkommen von Fr. 115 600 von gemein- sam steuerpflichtigen Ehegatten betrug in der Steuerperiode 2010 5.0428 %. Der

Die so errechnete einfache Steuer wurde mit dem Gesamtsteuerfuss der Wohnsitz-

tete Beteiligungsertrag, wurde die einfache Steuer vom gesamten steuerbaren Ein-

kommen mit dem halben Satz besteuert.

6.2. Tarif für gemeinsam besteuerte Personen

Bei der direkten Bundessteuer kommt für Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, der Tarif nach Artikel 214 Absatz 2 DBG (Verheiratetentarif) zur Anwendung. Dies gilt auch für Partnerinnen oder Partner, die in rechtlich und tat- sächlich ungetrennter eingetragener Partnerschaft leben. Steuerpflichtige Personen, die mit eigenen Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt leben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestrei- ten, werden zum Elterntarif besteuert (vgl. Ziff. 6.3 nachfolgend).

6.3. Elterntarif