058-07-V2019-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 7
Trennung: Wegzug eines Ehepartners in einen anderen Kanton
1. Sachverhalt | |||
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes | Ehepaar trennt sich per 30. | Juni. Der Ehegatte | |
zieht per Trennungsdatum in den Kanton St. Gallen. In der Trennungsvereinbarung werden ab Juli des Trennungsjahres monatliche Unterhaltsbeiträge von Fr. 1 500 für
die Ehefrau und von je Fr. 750 für die beiden minderjährigen | Kinder vereinbart. | ||
Die Ehefrau bewohnt mit den beiden Kindern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im Kanton Thurgau. Liegenschaftenunterhalt und Schuldzinsen
werden hälftig geteilt. | |||
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen | folgendes Bild: | ||
Einkommensverhältnisse | bis 30.6. | ab 1.7. | Total |
im Trennungsjahr | |||
Ehemann | |||
Lohn inkl. 13. Monatslohn | 48 000 | 56 000 | 104 000 |
Liegenschaftenertrag 1) | 3 600 | 6 000 | 9 600 |
Wertschriftenertrag | 610 | 1 330 | 1 940 |
Liegenschaftenunterhalt 1) | -720 | -1 200 | -1 920 |
Berufsauslagen | -1 440 | -1 680 | -3 120 |
Schuldzinsen | -1 250 | -1 250 | -2 500 |
Unterhaltsbeiträge 2) | 0 | -24 000 | -24 000 |
Reineinkommen Ehemann 3) | 48 800 | 35 200 | 84 000 |
Ehefrau | |||
Lohn inkl. 13. Monatslohn | 9 000 | 10 500 | 19 500 |
Unterhaltsbeiträge 2) | 0 | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag 1) | 3 600 | 3 600 | 7 200 |
Wertschriftenertrag | 370 | 1 870 | 2 240 |
Liegenschaftenunterhalt 1) | -720 | -720 | -1 440 |
Berufsauslagen | -1 000 | -1 000 | -2 000 |
Schuldzinsen | -1 250 | -1 250 | -2 500 |
Reineinkommen Ehefrau 3) | 10 000 | 37 000 | 47 000 |
1) | |||
Der Mietwert und der Liegenschaftenunterhalt werden hälftig aufgeteilt. Da der Ehemann die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst bewohnt, wird der
Abzug von 40% vom Mietwert nicht mehr gewährt. | |||
2) | |||
Unterhaltsbeiträge an Ehefrau | und Kinder: Die | Überlassung | der Liegenschaft |
(Mietwert ab 1. Juli = Fr. 6 000) gilt als Unterhaltsbeitrag. Der Ehemann kann die
vergüteten Beiträge von Fr. 18 000 und seinen | Mietwertanteil von Fr. 6 000 als Un- |
terhaltsbeiträge abziehen. Die Ehefrau muss die erhaltenen Beiträge und den Mietwertanteil des Ehemannes als Unterhaltsbeiträge versteuern.
3) | |||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | |||
01.01.2019 | - 1/4 - | ersetzt 01.01.2017 | |
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StP 58 Nr. 7
Vermögensverhältnisse | per 30.6. | per 31.12. | |
im Trennungsjahr | |||
Ehemann | |||
Liegenschaftsanteil TG | 300 000 | 300 000 | |
Wertschriften | 67 000 | 70 000 | |
Auto | 20 000 | 20 000 | |
Schulden | -140 000 | -140 000 | |
Reinvermögen Ehemann | 247 000 | 250 000 | |
Ehefrau | |||
Liegenschaftsanteil TG | 300 000 | 300 000 | |
Wertschriften | 63 000 | 65 000 | |
Schulden | -140 000 | -140 000 | |
Reinvermögen Ehefrau | 223 000 | 225 000 |
2. Getrennte Veranlagung Ehemann
2.1. Allgemeines | |||
Aufgrund der Trennung vom 30. | Juni wird der Ehemann im Trennungsjahr rückwir- | ||
kend per 1. Januar für die ganze Steuerperiode als alleinstehend besteuert. Die Ver-
anlagung erfolgt im Kanton St. Gallen (Wohnsitzkanton am Ende der | Steuerperiode). | ||
Das Einkommen und das Vermögen der Ehefrau wird für die Besteuerung nicht be- rücksichtigt. Aufgrund des Liegenschaftenbesitzes im Kanton Thurgau erfolgt eine
Steuerausscheidung.
2.2. Kanton Thurgau: Vermögenssteuer vom 1.1. | bis 31.12. (Trennungsjahr) | ||||
Vermögenssteuer Ehemann | Total | SG | in % | TG | in % |
im Trennungsjahr (31.12.) | |||||
Liegenschaftsanteil TG 1) | 360 000 | 360 000 | |||
Wertschriften | 70 000 | 70 000 | |||
Auto | 20 000 | 20 000 | |||
Total der Aktiven | 450 000 | 90 000 | 20.0 | 360 000 | 80.0 |
Schulden 2) | -140 000 | -28 000 | 20.0 | -112 000 | 80.0 |
Anpassung auf Niveau TG 3) | -60 000 | -60 000 | |||
Reinvermögen | 250 000 | 62 000 | 24.8 | 188 000 | 75.2 |
Steuerfreibetrag 4) | -100 000 | -24 800 | 24.8 | -75 200 | 75.2 |
Steuerbares Vermögen | 120 000 | 37 200 | 112 800 | ||
1) | |||||
Interkantonaler Repartitionswert Liegenschaft TG (120 % | des Verkehrswertes) | ||||
2) | |||||
Die Schulden werden nach Lage der Aktiven aufgeteilt | |||||
3) | |||||
Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonales Niveau | |||||
4) | |||||
Der Steuerfreibetrag wird im Verhältnis der Reinvermögensanteile aufgeteilt
ersetzt 01.01.2017 | - 2/4 - | 01.01.2019 |
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2.3. Kanton Thurgau: Einkommenssteuer vom 1.1. bis 31.12. (Trennungsjahr).
Einkommenssteuer Ehemann | steuerbar steuerbar | ||
Total | |||
im Trennungsjahr | SG | TG | |
Lohn inkl. 13. Monatsgehalt | 104 000 | 104 000 | 0 |
Liegenschaftenertrag | 9 600 | 0 | 9 600 |
Wertschriftenertrag | 1 940 | 1 940 | 0 |
Liegenschaftenunterhalt | -1 920 | 0 | -1 920 |
Berufsauslagen | -3 120 | -3 120 | 0 |
Schuldzinsen 1) | -2 500 | -500 | -2 000 |
Unterhaltsbeiträge 2) | -24 000 | -22 738 | -1 262 |
Versicherungsabzug 2) | -3 100 | -2 937 | -163 |
steuerbares Einkommen | 80 900 | 76 600 | 4 300 |
1) | |||
Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die beteiligten Kantone verteilt.
2)
Für die Festlegung des Versicherungsabzuges sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend. Die Unterhaltsbeiträge und der Versicherungsabzug werden im Verhältnis zum Reineinkommen auf die beteiligten Kantone verteilt.
3. Getrennte Veranlagung Ehefrau
3.1. Allgemeines
Aufgrund der Trennung vom 30. Juni wird die Ehefrau im Trennungsjahr rückwirkend per 1. Januar für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. Sie wohnt mit ihren beiden minderjährigen Kindern im gleichen Haushalt und hat daher Anspruch auf die
Anwendung des Vollsplittings (vgl. StP 37 Nr. 1).
Die Veranlagung erfolgt im Kanton Thurgau, da die Ehefrau am Ende der Steuerpe- riode dort Wohnsitz hat. Das Einkommen und das Vermögen des Ehemannes wird
für die Bemessung nicht berücksichtigt.
3.2. Kanton Thurgau: Vermögenssteuer vom 1.1. bis 31.12. (Trennungsjahr)
Vermögenssteuer Ehefrau | ||
Bemerkungen steuerbar | ||
im Trennungsjahr (31.12.) | ||
Liegenschaftenanteil | Stand per 31.12. | 300 000 |
Wertschriften | Stand per 31.12. | 65 000 |
Schuldenanteil | Stand per 31.12. | -140 000 |
Reinvermögen | per 31.12. | 225 000 |
Steuerfreibetrag | Alleinstehende | -100 000 |
Steuerfreibetrag 1) | 2 minderjährige Kinder | -200 000 |
steuerbares Vermögen | per 31.12. | 0 |
1) | ||
Für die Festlegung des Steuerfreibetrags sind die Verhältnisse am Ende der
Steuerperiode massgebend.
01.01.2019 | - 3/4 - | ersetzt 01.01.2017 |
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3.3. Kanton Thurgau: Einkommenssteuer vom 1.1. bis 31.12. (Trennungsjahr)
Einkommenssteuer Ehefrau | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- |
im Trennungsjahr | stimmend | ||
Lohn inkl. 13. Monatsgehalt | vom 1.1.-31.12. | 19 500 | 19 500 |
Unterhaltsbeiträge 1) | ab Trennungsdatum | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag | vom 1.1.-31.12. | 7 200 | 7 200 |
Wertschriftenertrag | vom 1.1.-31.12. | 2 240 | 2 240 |
Liegenschaftenunterhalt | vom 1.1.-31.12. | -1 440 | -1 440 |
Berufsauslagen | vom 1.1.-31.12. | -2 000 | -2 000 |
Schuldzinsen | vom 1.1.-31.12. | -2 500 | -2 500 |
Versicherungsabzug 2) | inkl. 2 Kinder | -4 700 | -4 700 |
Reineinkommen | 42 300 | 42 300 | |
Kinderabzug 2) | 2 Abzüge | -14 000 | -14 000 |
steuerbares Einkommen | 28 300 | 28 300 | |
1) | |||
Für die Überlassung der Liegenschaft hat die Ehefrau | den Mietwertanteil des Ehe- | ||
mannes als Unterhaltsbeitrag zu versteuern. | |||
2) | |||
Für die Festlegung des Versicherungsabzuges und der Sozialabzüge sind die Ver-
hältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend.
ersetzt 01.01.2017 | - 4/4 - | 01.01.2019 |