2.1. Wohnsitz im Kanton Thurgau

Nur steuerpflichtige Personen, deren Wohnsitz bzw. ihr Hauptsteuerdomizil sich im Kanton Thurgau befindet, haben Anspruch auf Steuergutschriften.

2.2. Stichtagsprinzip

Massgebend für die Frage, ob eine Steuergutschrift gewährt werden kann, sind in der Regel die Verhältnisse am 31. Dezember eines Kalenderjahres (Stichtagsprinzip, vgl. StP 36 Nr. 1). Endet die Steuerpflicht vor Ablauf der Steuerperiode, gilt das Datum am Ende der Steuerpflicht als massgebender Stichtag. Bei gemeinsamer elterlicher Sorge von getrennt besteuerten Elternteilen ohne ge- meinsamen Haushalt gilt die Regelung von § 12a Absatz 2 StV analog (vgl. StP 36 Nr. 6). Erfolgt aufgrund dieser Verordnungsbestimmung eine hälftige Aufteilung der Kinderabzüge auf die beiden Elternteile, wird auch die Steuergutschrift je hälftig bei- den Elternteilen zugesprochen.

3.1. Grundsatz

Gemäss § 188a Absatz 3 StG wird die Steuergutschrift auf den mit der Schlussrech- nung eröffneten definitiven Steuerbetrag angerechnet. Verbleibt nach Verrechnung der Steuergutschrift kein Steuerbetrag, erfolgt keine Auszahlung des Differenzbetrags. Nicht ausgeschöpfte Steuergutschriften können auch nicht auf die Folgeperioden vorgetragen werden. Keine Anrechnung erfolgt an die Feuerwehrersatzabgabe, die in jedem Fall geschul- det bleibt.

3.2. Beispiele

Ausgangslage für Beispiele 1 und 2 Herr und Frau Roth sind verheiratet und unbeschränkt im Kanton Thurgau steuer- pflichtig. Sie haben zwei gemeinsame Kinder, welche minderjährig sind und in ihrem Haushalt leben, für welche sie je einen Sozialabzug geltend machen können.

01.07.2020 - 1/4 - neu

Steuerverwaltung

StP 188a Nr. 2

Beispiel 1: Steuerbetrag Schlussrechnung grösser als Steuergutschrift Steuerbetrag gemäss definitiver Schlussrechnung 2020 CHF 5 400.00 Steuergutschrift pro minderjähriges Kind (2 x CHF 100) ./. CHF 200.00 Geschuldeter Betrag CHF 5 200.00 Beispiel 2: Steuerbetrag Schlussrechnung kleiner als Steuergutschrift Steuerbetrag gemäss definitiver Schlussrechnung 2020 CHF 100.00 Feuerwehrersatzabgabe CHF 50.00 Steuergutschrift pro minderjähriges Kind (2 x Fr. 100), maximal jedoch in der Höhe des Steuerbetrags für die Staats- und Gemeindesteuern ./. CHF 100.00 Geschuldeter Betrag CHF 50.00 Herr und Frau Roth zahlen somit noch die Feuerwehrersatzabgabe von CHF 50.00. Der nicht mit den Staats- und Gemeindesteuern verrechnete Differenzbetrag von CHF 100.00 aus der Steuergutschrift wird weder ausbezahlt noch in der Folgeperio- de berücksichtigt. Ausnahme: Sofern Herr und Frau Roth im Kanton Thurgau noch ein sekundäres Steuerdomizil ausweisen, kann der Differenzbetrag aus der Steuergutschrift auf einem offenen Steuerbetrag in dieser Gemeinde angerechnet werden. Bei mehreren sekundären Steuerdomizilen im Kanton Thurgau trägt dasjenige Steuerdomizil mit dem höchsten Steuerbetrag eine nicht oder nicht vollständig mit dem Steuerbetrag des Thurgauer Hauptsteuerdomizils verrechnete Steuergutschrift. Reicht dieser Steuerbetrag für die Verrechnung auch nicht aus, trägt dasjenige Thurgauer Steuerdomizil mit dem nächsthöchsten Steuerbetrag die noch nicht vollständig verrechnete Steuergutschrift.

5.1. Grundsatz

Bei Beginn und Ende der unbeschränkten Steuerpflicht während der Steuerperiode wird die Steuergutschrift im Verhältnis der Dauer der Steuerpflicht gewährt (§ 46b Abs. 2 StV). Begründen steuerpflichtige Personen, welche im Kanton Thurgau unbeschränkt steuerpflichtig sind, in einem anderen Kanton eine beschränkte Steuerpflicht, sind Steuergutschriften –sofern ein Anspruch darauf besteht– im vollen Umfang auf den "Thurgauer" Steuerbetrag anzurechnen.

neu - 2/4 - 01.07.2020

Steuerverwaltung

StP 188a Nr. 2

5.2. Beispiele

Zuzug aus dem Ausland Herr Weiss zieht mit seiner Familie per 1.7.2020 vom Ausland in den Kanton Thur- gau, wo er seinen Wohnsitz und die unbeschränkte Steuerpflicht begründet. Er hat drei minderjährige Kinder, für die er einen Sozialabzug geltend machen kann. Berechnung Steuergutschrift: 3 x CHF 100.- x 180/360 (Dauer der Steuerpflicht) = CHF 150.- Wegzug ins Ausland Herr Weiss wandert mit seiner Familie per 30.9.2020 ins Ausland aus Er hat drei minderjährige Kinder, für die er einen Sozialabzug geltend machen kann. Die unbe- schränkte Steuerpflicht in der Schweiz und im Kanton Thurgau endet per 30.9.2020. Berechnung Steuergutschrift: 3 x CHF 100.- x 270/360 (Dauer der Steuerpflicht) = CHF 225.- Zu- und Wegzug im interkantonalen Verhältnis Im interkantonalen Verhältnis richtet sich die Gewährung der Steuergutschrift nach dem Grundsatz der Einheit der Steuerperiode (§ 46b Abs. 2 StV).

• Zuzug aus anderem Kanton Herr Weiss zieht mit seinen drei minderjährigen Kindern am 1.12.2020 vom Kan- ton Zürich in den Kanton Thurgau. Er wird für die ganze Steuerperiode 2020 im Kanton Thurgau steuerpflichtig. Der Kanton Zürich hat für die Wegzugsperiode kein Besteuerungsrecht. Demnach sind Herrn Weiss die Steuergutschriften im vol- len Umfang zu gewähren, auch wenn er erst gegen Ende Jahr seinen Wohnsitz in den Kanton Thurgau verlegt hat.

• Wegzug in anderen Kanton Herr Weiss zieht mit seiner Familie am 1.12.2020 in den Kanton Zürich. Aufgrund der Einheit der Steuerperiode ist der Kanton Zürich für die ganze Steuerperiode 2020 zuständig; der Kanton Thurgau kann keinen Steueranspruch geltend ma- chen. Somit besteht in der Wegzugsperiode auch kein Anspruch auf Steuergut- schriften.