2.1. Grundsatz

Beim Kauf eines Grundstückes wird der betreffende Repartitionswert mit der Be- sitzesdauer gewichtet (vgl. StP 2 Nr. 7). Der gewichtete Vermögenswert wird sodann dem Belegenheitskanton zugeteilt (vgl. nachfolgendes Beispiel). Der in der Steuerpe- riode erzielte Ertrag und die Gewinnungskosten (Unterhalts- und Verwaltungskosten) des betreffenden Grundstückes werden objektmässig dem Belegenheitskanton zuge- teilt. Die Zuteilung der Schulden und Schuldzinsen erfolgt dagegen im Verhältnis der den Kantonen zugeteilten Aktiven am Ende der Steuerperiode.

2.2. Beispiel mit Repartitionswerten ab 2019 ff.

Kauf einer Liegenschaft im Kanton Graubünden am 1. Juli Der Repartitionswert des Kantons Graubünden beträgt 140%: Vermögensverhältnis im Kaufjahr per 31. Dezember Vermögen Repartitionswert Steuerwert Liegenschaft GR Fr. 300 000 Fr. 420 000 140% bewegliches Vermögen Fr. 180 000 Hypotheken Fr. 280 000 Steuerausscheidung Vermögen im Kaufjahr Vermögen per 31.12. Total TG in % GR in % Repartitionswert GR 420 000 0 420 000 Gewichtung Liegenschaft 1) 0 210 000 -210 000 Bewegliches Vermögen 180 000 180 000 0 Total der Aktiven 600 000 390 000 65.00 210 000 35.00 Hypotheken -280 000 -182 000 65.00 -98’000 35.00 Anpassung auf Niveau TG 2) -70 000 -35 000 -35 000 Reinvermögen 250 000 173 000 69.20 77 000 30.80 Steuerfreibetrag -100 000 -69 200 69.20 -30 800 30.80 Steuerbares Vermögen 150 000 103 800 46 200 1) Gewichtung Liegenschaft nach Besitzdauer = Fr. 420 000 : 360 x 180 = Fr. 210 000 2) Angleichung auf Niveau TG/Zuteilung auf beteiligte Kantone nach Besitzdauer:

• Repartitionsabschlag = Fr. 420 000 : 120% - Fr. 420 000 = - Fr. 70 000

• Zuteilung - Fr. 70 000 : 360 x 180 = - Fr. 35 000 je auf TG und GR

01.01.2019 - 1/4 - ersetzt 01.01.2017

Steuerverwaltung

StP 2 Nr. 8

3. Verkauf eines Privatgrundstückes

3.1. Grundsatz

Beim Verkauf eines Grundstückes wird der betreffende Repartitionswert (vgl. StP 2

sodann der Repartitionswert mit der Besitzesdauer gewichtet. Der Repartitionswert abzüglich dem gewichteten Vermögenswert ergibt den Korrekturwert für die Steuer-

ausscheidung (vgl. nachfolgendes Beispiel).

Der dem Spezialsteuerdomizil zugeteilte Bruttovermögensanteil kann in bestimmten

vermögens am Ende der Steuerperiode zugeteilt; das Hauptsteuerdomizil erhält da-

gegen keinen Vermögensanteil zugewiesen.

Existieren mehrere Spezialsteuerdomizile, übernimmt der Kanton, in dem sich die verkaufte Liegenschaft befunden hat, den Teil, der zu Lasten des Hauptsteuerdo-

mizils geht und dessen Bruttovermögensanteil übersteigt.

Steuerverwaltung

StP 2 Nr. 8

Der in der Steuerperiode erzielte Ertrag und die Gewinnungskosten (Unterhalts- und Verwaltungskosten) des betreffenden Grundstückes werden objektmässig dem Bele- genheitskanton zugeteilt. Das Besteuerungsrecht für allfällige Veräusserungsgewinne (vgl. StP 2 Nr. 20) auf unbeweglichem Privatvermögen steht ebenfalls ausschliesslich dem Belegenheits- kanton zu. Die Zuteilung der Schulden und Schuldzinsen erfolgt dagegen im Verhält- nis der den Kantonen zugeteilten Aktiven am Ende der Steuerperiode.

3.2. Beispiel mit Repartitionswerten ab 2019 ff.

Verkauf einer Liegenschaft im Kanton Graubünden per 31. März. Der Repartitions- wert des Kantons Graubünden beträgt 140%: Vermögensverhältnis im Verkaufsjahr per 31. Dezember Vermögen Repartitionswert Liegenschaft GR (nur bis 31.03.) Fr. 300 000 Fr. 420 000 140% Bewegliches Vermögen Fr. 420 000 Schulden Fr. 90 000 Steuerausscheidung im Verkaufsjahr Vermögen per 31.12. Total TG in % GR in % Liegenschaft GR 0 -420 000 420 000 Gewichtung Liegenschaft 1) 0 315 000 -315 000 Bewegliches Vermögen 420 000 420 000 0 Total der Aktiven 420 000 315 000 75.00 105 000 25.00 Schulden -90 000 -67 500 75.00 -22 500 25.00 Anpassung auf Niveau TG 2) 0 17 500 -17 500 Reinvermögen 330 000 265 000 80.30 65 000 19.70 Steuerfreibetrag -100 000 -80 300 80.30 -19 700 19.70 Steuerbares Vermögen 230 000 284 700 45 300 1) Gewichtung Liegenschaft: (Fr. 300 000 x 140%) : 360 x 90 = Fr. 105 000

• Korrekturwert: Fr. 420 000 - Fr. 105 000 = Fr. 315 000

2) Angleichung auf Niveau TG/Zuteilung auf beteiligte Kantone nach Besitzdauer:

• Repartitionsabschlag = Fr. 420 000 : 120% - Fr. 420 000 = - Fr. 70 000

• Zuteilung Fr. 70'000 : 360 x 90 = Fr. 17'500 zu Gunsten TG und zu Lasten GR

Einkommen im Verkaufsjahr vom 1.1. bis 31.12. Einkommen Erwerbseinkommen Fr. 75 000 Liegenschaftenertrag GR Fr. 7 000 Wertschriftenertrag Fr. 10 000 Liegenschaftenaufwand GR Fr. 1 400 Berufsauslagen Fr. 3 840 Schuldzinsen Fr. 8 000 Säule 3a Fr. 6 760 Freiwilige Zuwendungen Fr. 900 Versicherungsabzug Fr. 3 100

01.01.2019 - 3/4 - ersetzt 01.01.2017

Steuerverwaltung

StP 2 Nr. 8