1. Voraussetzungen

Eine schrittweise Pensionierung (Teilpensionierung) mit gestaffelter Auszahlung des Alterskapitals wird steuerlich grundsätzlich anerkannt. Es müssen aber die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein (kumulativ):

• Der Beschäftigungsgrad muss massgeblich und dauerhaft reduziert werden.

• Der Lohn muss ebenfalls entsprechend reduziert werden.

• Der Bezug von Altersleistungen muss dem Ausmass der Reduktion des Beschäf- tigungsgrades entsprechen.

• Die Teilpensionierung und ihre Voraussetzungen müssen im entsprechenden Reglement verankert sein.

Für eine steuerliche Anerkennung sind zudem die folgenden Eckwerte einzuhalten:

• Damit eine Reduktion des Beschäftigungsgrades als massgeblich gilt, muss die Reduktion mindestens 20 % betragen.

• Beim letzten Teilpensionierungsschritt muss vor der endgültigen Erwerbsaufgabe noch ein Beschäftigungsgrad von mindestens 30 % vorhanden sein.

• Bei mehreren Teilpensionierungsschritten dürfen maximal drei Kapitalbezüge ge- tätigt werden.

Bei der direkten Bundessteuer werden mehr als drei Kapitalbezüge für die Bestim- mung des Steuersatzes zusammengerechnet. Aufgrund des proportionalen Steuer- satzes erübrigt sich dies bei den Staats- und Gemeindesteuern.

2. Beispiele