058-08-V2019-01.01.pdf

Steuerverwaltung

StP 58 Nr. 8

Trennung: Wegzug eines Ehepartners ins Ausland

1. Sachverhalt
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes Ehepaar trennt sich per 30.		Juni. Der Ehegatte
zieht per Trennungsdatum nach Deutschland.
Gemäss Trennungsvereinbarung sind	ab Juli des Trennungsjahres monatliche Un-

terhaltsbeiträge von Fr. 1 500 für die Ehefrau und von je Fr. 750 für die beiden min- derjährigen Kinder vereinbart. Die Ehefrau bewohnt mit den beiden Kindern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im Kanton Thurgau. Liegen- schaftenunterhalt und Schuldzinsen werden hälftig aufgeteilt.

Einkommensverhältnisse	bis 30.6.	ab 1.7.	Total
im Trennungsjahr
Ehemann
Lohn inkl. 13. Monatslohn 1)	48 000	56 000	104 000
Liegenschaftenertrag 2)	3 600	6 000	9 600
Wertschriftenertrag	610	1 330	1 940
Liegenschaftenunterhalt 2)	-720	-1 200	-1 920
Berufsauslagen	-1 440	-1 680	-3 120
Schuldzinsen	-1 250	-1 250	-2 500
Unterhaltsbeiträge 3)	0	-24 000	-24 000
Reineinkommen Ehemann 4)	48 800	35 200	84 000
Ehefrau
Lohn inkl. 13. Monatslohn	9 000	10 500	19 500
Unterhaltsbeiträge 3)	0	24 000	24 000
Liegenschaftenertrag 2)	3 600	3 600	7 200
Wertschriftenertrag	370	1 870	2 240
Liegenschaftenunterhalt 2)	-720	-720	-1 440
Berufsauslagen	-1 000	-1 000	-2 000
Schuldzinsen	-1 250	-1 250	-2 500
Reineinkommen Ehefrau 4)	10 000	37 000	47 000

1) Der Ehemann tritt am 1. Juli eine neue Stelle an. Der bisherige Arbeitgeber zahlt

das 13. Monatsgehalt anteilmässig aus.
2) Der Mietwert und der Liegenschaftenunterhalt		werden hälftig aufgeteilt. Da der

Ehemann die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst bewohnt, wird der

Abzug von 40% vom Mietwert nicht mehr gewährt.

3) Unterhaltsbeiträge an Ehefrau und Kinder: Die Überlassung der Liegenschaft

(Mietwert ab 1. Juli = Fr. 6 000) gilt als Unterhaltsbeitrag. Der Ehemann kann die

Zahlungen von Fr. 18 000 und den Mietwertanteil von Fr. 6

000 als Unterhaltsbei-

träge abziehen. Die Ehefrau versteuert die erhaltenen Beiträge und den Mietwer-

tanteil des Ehemannes als Unterhaltsbeiträge.

4) Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug.

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Vermögensverhältnisse	Ehemann	Ehefrau
im Trennungsjahr	per 30.06. per 31.12.	per 30.06. per 31.12.
Liegenschaftsanteil TG	300 000 300 000	300 000 300 000
Wertschriften	67 000 70 000	63 000 65 000
Auto	20 000 20 000	-140 000 -140 000
Schulden	-140 000 -140 000	--- ---
Reinvermögen	247 000 250 000	223 000 225 000

2. Getrennte Veranlagung Ehemann

2.1. Allgemeines

Die Steuerpflicht des Ehemannes aufgrund persönlicher Zugehörigkeit endet mit dem Wegzug ins Ausland per 30. Juni. Da er weiterhin Miteigentümer der Liegenschaft ist, bleibt aber eine wirtschaftliche Zugehörigkeit und somit auch eine Steuerpflicht in der Schweiz bzw. im Kanton Thurgau bestehen (vgl. StP 55 Nr. 2 und StP 58 Nr. 6). Zur Bemessung der Einkommenssteuer wird das gesamte im Trennungsjahr erzielte Reineinkommen herangezogen und mittels einer Steuerausscheidung zwischen dem Kanton Thurgau bzw. der Schweiz sowie dem Ausland aufgeteilt:

Das Einkommen bis zum Wegzugsdatum vollumfänglich der Schweiz bzw. dem Kanton Thurgau zuzuteilen.
Das nach dem Wegzug erzielte Erwerbseinkommen und der danach erzielte Wertschriftenertrag ist dem Ausland zuzuteilen.
Der Liegenschaftsertrag der Thurgauer Liegenschaft ist für das ganze Jahr der Schweiz bzw. dem Kanton Thurgau zuzuteilen.

Für die Vermögenssteuer ist das Vermögen per 31. Dezember massgebend. Weil bis zum Wegzug ins Ausland eine persönliche Zugehörigkeit zur Schweiz bestand, wird

das bewegliche Vermögen nach

Dauer der Steuerpflicht gewichtet und mittels einer

Steuerausscheidung zwischen dem Kanton Thurgau bzw. der Schweiz sowie dem

Ausland aufgeteilt.

2.2. Kanton Thurgau: Vermögenssteuer vom 1.1. bis 31.12. (Trennungsjahr)
Vermögenssteuer Ehemann
	Total Ausland		in %	TG	in %
im Trennungsjahr
Liegenschaftenanteil TG 1)	360 000	0		360 000
Wertschriften 2)	70 000	35 000		35 000
Auto 2)	20 000	10 000		10 000
Total der Aktiven	450 000	45 000	10.0	405 000	90.0
Schulden	-140 000	-14 000	10.0	-126 000	90.0
Anpassung auf Niveau TG 3)	-60 000	0		-60 000
Reinvermögen	250 000	31 000	12.4	219 000	87.6
Steuerfreibetrag	-100 000	-12 400	12.4	-87 600	87.6
Steuerbares Vermögen 4)	150 000	18 600		131 400

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1) Repartitionswert der Liegenschaft TG für Steuerausscheidungszwecke (120% des

Verkehrswertes von Fr. 300 000).

2) Da bis 30. Juni (Wegzug ins Ausland) eine persönliche Zugehörigkeit zum Kanton

Thurgau bestand, erfolgt eine Gewichtung des beweglichen Vermögens.

3) Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonales Niveau:

Fr. 360 000 : 120% - Fr. 360 000

= - Fr. 60 000 (vgl. StP 2 Nr. 7).

4) Im Kanton Thurgau wird somit ein Vermögen von Fr. 131 400 besteuert.

2.3. Kanton Thurgau: Einkommenssteuer vom 1.1. bis 31.12. (Trennungsjahr)

Einkommenssteuer Ehemann	Total	steuerbar	steuerbar
im Trennungsjahr		Ausland	TG
Lohn inkl. 13. Monatsgehalt 1)	104 000	56 000	48 000
Liegenschaftenertrag	9 600	0	9 600
Wertschriftenertrag 1)	1 940	1 330	610
Liegenschaftenunterhalt	-1 920	0	-1 920
Berufsauslagen 1)	-3 120	-1 680	-1 440
Schuldzinsen 2)	-2 500	-250	-2 250
Unterhaltsbeiträge 3)	-24 000	-12 310	-11 690
Versicherungsabzug 3)	-3 100	-1 590	-1510
Steuerbares Einkommen 4)	80 900	41 500	39 400

1) Das bis zum 30. Juni erzielte Erwerbseinkommen (samt Berufsauslagen 3%) sowie

die bis zu diesem Zeitpunkt fälligen Wertschriftenerträge werden dem Kanton Thur- gau zugeteilt (infolge persönlicher Zugehörigkeit). Die danach erzielten Erwerbs-

und Wertschrifteneinkünfte werden Deutschland zugeteilt.
Grundsätzlich werden die Berufsauslagen dort zugeteilt, wo			sie angefallen sind. Bei

der Berufspauschale wird im Verhältnis der zugeteilten Erwerbseinkünfte aufgeteilt.

2) Die Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die Steuerdomizile Thurgau

und Ausland verteilt.

3) Die geleisteten Unterhaltsbeiträge sowie der Versicherungsabzug werden im Ver-

hältnis zu den übrigen Reineinkünften verteilt.

4) Im Kanton Thurgau wird somit ein Einkommen von Fr. 39 400 zum Satz von

Fr. 80 900 besteuert.

3. Getrennte Veranlagung Ehefrau

3.1. Allgemeines

Die weiterhin im Kanton Thurgau wohnende Ehefrau wird im Trennungsjahr für ihr Reineinkommen und Reinvermögen für die ganze Steuerperiode getrennt veranlagt. Das Reineinkommen und das Reinvermögen des Ehemannes bis zum Trennungsda-

tum wird für die Bemessung nicht berücksichtigt.

Als Alleinerziehende hat sie Anspruch auf das Vollsplitting (vgl. StP 37 Nr. 1) sowie die Zuteilung der Steuerfreibeträge für die minderjährigen Kinder.

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3.2. Kanton Thurgau: Vermögenssteuer vom 1.1. bis 31.12. (Trennungsjahr)

Vermögenssteuer Ehefrau
	Bemerkungen steuerbar
im Trennungsjahr
Liegenschaftenanteil TG	Stand per 31.12.	300 000
Wertschriften	Stand per 31.12.	65 000
Schuldenanteil	Stand per 31.12.	-140 000
Reinvermögen	per 31.12.	225 000
Steuerfreibetrag	Alleinstehende	-100 000
Steuerfreibetrag	2 minderjährige Kinder	-200 000
steuerbares Vermögen	per 31.12.	0
3.3. Kanton Thurgau: Einkommenssteuer vom 1.1. bis 31.12.		(Trennungsjahr)
Einkommenssteuer Ehefrau			satzbe-
	Bemerkungen steuerbar
im Trennungsjahr			stimmend
Lohn inkl. 13 Monatsgehalt.	vom 1.1.-31.12.	19 500	19 500
Unterhaltsbeiträge 1)	ab Trennungsdatum	24 000	24 000
Liegenschaftenertrag	vom 1.1.-31.12.	7 200	7 200
Wertschriftenertrag	vom 1.1.-31.12.	2 240	2 240
Liegenschaftenunterhalt	vom 1.1.-31.12.	-1 440	-1 440
Berufsauslagen	vom 1.1.-31.12.	-2 000	-2 000
Schuldzinsen	vom 1.1.-31.12.	-2 500	-2 500
Versicherungsabzug 2)	inkl. 2 Kinder	-4 700	-4 700
Reineinkommen		42 300	42 300
Kinderabzug 2)	2 Abzüge	-14 000	-14 000
steuerbares Einkommen		28 300	28 300

1) Für die unentgeltliche Überlassung der Liegenschaft hat die Ehefrau den Mietwert-

anteil des Ehemannes zusätzlich als Unterhaltsbeitrag zu versteuern.

2) Für die Festlegung der Versicherungsabzüge und der Kinderabzüge sind die Ver-

hältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend.

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