058-08-V2017-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 8
Trennung: Wegzug eines Ehepartners ins Ausland
1. Sachverhalt | |||
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes | Ehepaar trennt sich per 30.06.2016. Der Ehegat- | ||
te zieht per Trennungsdatum nach | Deutschland. Gemäss Trennungsvereinbarung | ||
sind ab Juli 2016 monatliche Unterhaltsbeiträge von Fr. 1 500 für die Ehefrau und von je Fr. 750 für die beiden minderjährigen Kinder vereinbart. Die Ehefrau bewohnt mit den beiden Kindern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im Kanton Thurgau. Liegenschaftenunterhalt und Schuldzinsen
werden hälftig aufgeteilt.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse 2016 | bis 30.6. | ab 1.7. | Total |
Ehemann | |||
Lohn inkl. 13. Monatslohn 1) | 50 700 | 53 300 | 104 000 |
Wertschriftenertrag | 600 | 1 400 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | 3 600 | 6 000 | 9 600 |
Liegenschaftenunterhalt 2) | -720 | -1 200 | -1 920 |
Berufsauslagen | -1 910 | -1 910 | -3 820 |
Schuldzinsen | -1 250 | -1 250 | -2 500 |
Unterhaltsbeiträge 3) | 0 | -24 000 | -24 000 |
Reineinkommen Ehemann 4) | 51 020 | 32 340 | 83 360 |
Ehefrau | |||
Lohn inkl. 13. Monatslohn | 9 000 | 10 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag | 500 | 1 500 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge 3) | 0 | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | 3 600 | 3 600 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt 2) | -720 | -720 | -1 440 |
Berufsauslagen | -1 300 | -1 300 | -2 600 |
Schuldzinsen | -1 250 | -1 250 | -2 500 |
Reineinkommen Ehefrau 4) | 9 830 | 36 330 | 46 160 |
1) |
Der Ehemann tritt am 1. Juli 2016 eine neue Stelle an. Der bisherige Arbeitgeber
zahlt das 13. Monatsgehalt anteilmässig aus. | |||
2) | |||
Der Mietwert und der Liegenschaftenunterhalt werden hälftig aufgeteilt. Da der Ehemann die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst bewohnt, wird der
Abzug von 40% vom Mietwert nicht mehr gewährt. | |||
3) | |||
Unterhaltsbeiträge an Ehefrau | und Kinder: Die Überlassung | der Liegenschaft | |
(Mietwert ab 1.7.2016 = Fr. 6 | 000) gilt als Unterhaltsbeitrag. Der Ehemann kann die | ||
Zahlungen von Fr. 18 000 und den Mietwertanteil von Fr. 6 | 000 als Unterhaltsbei- | ||
träge abziehen. Die Ehefrau versteuert die erhaltenen Beiträge und den Mietwer-
tanteil des Ehemannes als Unterhaltsbeiträge. | |||
4) | |||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | |||
01.01.2017 | - 1/4 - | ersetzt 01.01.2007 | |
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Vermögensverhältnisse 2016 per 30.6. | per 31.12. | ||
Ehemann | |||
Wertschriften 67 000 | 70 000 | ||
Auto 25 000 | 25 000 | ||
Liegenschaft TG 250 000 | 250 000 | ||
Schulden -125 000 | -125 000 | ||
Reinvermögen 2016 217 000 | 220 000 | ||
Ehefrau | |||
Wertschriften 63 000 | 65 000 | ||
Liegenschaft 250 000 | 250 000 | ||
Schulden -125 000 | -125 000 | ||
Reinvermögen Ehefrau 2016 188 000 | 190 000 |
2. Getrennte Veranlagung Ehemann
2.1. Allgemeines
Die Steuerpflicht des Ehemannes aufgrund persönlicher Zugehörigkeit endet im Kan-
ton Thurgau per 30.6.2016 mit dem Wegzug ins Ausland per Trennungsdatum. Es
erfolgt daher eine getrennte Veranlagung des Ehemannes vom 1.1. bis 30.6.2016
ohne Anwendung des Teilsplittings bei der Steuerberechnung. | |||
Für die Bemessung der Einkommens und Vermögenssteuer wird das bis zum Weg- | |||
zugsdatum erzielte Reineinkommen und das Vermögen per 30.06.2016 | herangezo- | ||
gen. Die Vermögenssteuer wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht | pro rata tempo- | ||
ris bezogen. Das Reineinkommen und Reinvermögen der Ehefrau wird | für die Be- | ||
messung nicht berücksichtigt. | |||
2.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 30.6.2016 | |||
satzbe- | |||
Einkommenssteuer 2016 Bemerkungen | steuerbar | stimmend | |
Lohn Ehemann inkl. 13. vom 1.1.-30.6.16 | 50 700 | 101 400 | |
1) | |||
Wertschriftenertrag Ehemann vom 1.1.-30.6.16 | 600 | 600 | |
Liegenschaftenertrag vom 1.1.-30.6.16 | 3 600 | 7 200 | |
Liegenschaftenunterhalt vom 1.1.-30.6.16 | -720 | -1 440 | |
Berufsauslagen Ehemann vom 1.1.-30.6.16 | -1 910 | -3 820 | |
Schuldzinsen vom 1.1.-30.6.16 | -1 250 | -2 500 | |
Versicherungsabzug 2) vom 1.1.-30.6.16 | -1 550 | -3 100 | |
steuerbares Einkommen | 49 400 | 98 300 | |
1) | |||
Der Wertschriftenertrag gilt als unregelmässiges Einkommen und wird daher für die
Satzbestimmung nicht hochgerechnet. | |||
2) |
Die Festlegung des Versicherungsabzugs erfolgt gemäss den Verhältnissen am Ende der Steuerpflicht. Der Ehemann ist am Ende der Steuerpflicht alleinstehend.
ersetzt 01.01.2007 - 2/4 - | 01.01.2017 |
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2.3. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 30.6.2016
Vermögenssteuer 2016 | Bemerkungen | steuerbar |
Wertschriften Ehemann | Stand per 30.6.16 | 67 000 |
Liegenschaftenanteil | Stand per 30.6.16 | 250 000 |
Auto Ehemann | Stand per 30.6.16 | 25 000 |
Schuldenanteil | Stand per 30.6.16 | -125 000 |
Reinvermögen | per 30.6.16 | 217 000 |
Steuerfreibetrag | für Alleinstehende | -100 000 |
steuerbares Vermögen | 117 000 |
2.4. Kanton Thurgau: Ausscheidung Vermögen 1.7. - 31.12.2016
Da der Ehemann weiterhin Miteigentümer der Liegenschaft ist, begründet er per 1.7.2016 aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit ein Nebensteuerdomizil im Kanton Thurgau. Es erfolgt daher eine weitere Veranlagung vom 1.7. bis 31.12.2016 und
eine Steuerausscheidung mit dem Ausland. | |||||
Vermögen per 31.12.2016 | Total | Ausland | in % | TG | in % |
Liegenschaft TG Ehemann 1) 175 000 | 175 000 | ||||
Wertschriften Ehemann 70 000 | 70 000 | ||||
Auto Ehemann 25 000 | 25 000 | ||||
Total der Aktiven 270 000 | 95 000 | 35.19 | 175 000 | 64.81 | |
Hypotheken -125 000 | -43 998 | 35.19 | -81 012 | 64.81 | |
Anpassung auf Niveau TG 2) 75 000 | 75 000 | ||||
Reinvermögen 220 000 | 51 012 | 23.19 | 168 988 | 76.81 | |
Steuerfreibetrag -100 000 | -23 190 | 23.19 | -76 810 | 76.81 | |
Steuerbares Vermögen 120 000 | 27 800 | 92 200 | |||
1) | |||||
Interkantonaler Repartitionswert Liegenschaft TG (70 % des Verkehrswertes)
2) | |||||
Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonales Niveau | |||||
2.5. Kanton Thurgau: Ausscheidung Einkommen 1.7. - 31.12.2016 | ||||
satzbe- steuerbar steuerbar | ||||
Einkommen 1.7.-31.12.2016 | Total | |||
stimmend Ausland TG | ||||
Lohn Ehemann inkl. 13. | 53 300 | 106 600 | 53 300 | 0 |
Wertschriftenertrag Ehemann | 1 400 | 1 400 | 1 400 | 0 |
Liegenschaftenertrag | 6 000 | 12 000 | 0 | 6 000 |
Liegenschaftenunterhalt | -1 200 | -2 400 | 0 | -1 200 |
Berufsauslagen Ehemann | -1 949 | -3 898 | -1 949 | 0 |
Schuldzinsen Ehemann 1) | -1 250 | -2 500 | -345 | -905 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 2) | -24 000 | -48 000 | -21 631 | -2 369 |
Versicherungsabzug 3) | -1 550 | -3 100 | -1 397 | -153 |
steuerbares Einkommen | 30 700 | 60 100 | 29 300 | 1 400 |
1) | ||||
Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die Steuerdomizile verteilt.
01.01.2017 - 3/4 - ersetzt 01.01.2007
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2) | |||
Für die Überlassung der Liegenschaft an die Ehefrau | kann der Ehemann seinen | ||
Mietwertanteil als Unterhaltsbeitrag zusätzlich zu den vergüteten Beiträgen abzie- hen. Die Unterhaltsbeiträge werden im Verhältnis zum Reineinkommen verteilt.
3)
Der Versicherungsabzug wird im Verhältnis zum Reineinkommen verteilt.
3. Getrennte Veranlagung Ehefrau
3.1. Allgemeines
Die weiterhin im Kanton Thurgau wohnende Ehefrau wird für ihr Reineinkommen und
Reinvermögen für die ganze Steuerperiode 2016 getrennt | veranlagt. Das Reinein- |
kommen und das Reinvermögen des Ehemannes bis zum Trennungsdatum wird für die Bemessung nicht berücksichtigt. Als Alleinerziehende hat sie Anspruch auf das
Teilsplitting (vgl. StP 37 Nr. 1).
3.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. | - 31.12.2016 | ||
Einkommenssteuer 2016 | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- stimmend |
Lohn Ehefrau inkl. 13. | 1.1.-31.12.16 | 19 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 1.1.-31.12.16 | 2 000 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge 1) | ab Trennungsdatum! | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag | 1.1.-31.12.16 | 7 200 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt | 1.1.-31.12.16 | -1 440 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | 1.1.-31.12.16 | -2 600 | -2 600 |
Schuldzinsen | 1.1.-31.12.16 | -2 500 | -2 500 |
Versicherungsabzug 2) | inkl. 2 Kinder | -4 700 | -4 700 |
Reineinkommen | 41 460 | 41 460 | |
Kinderabzug 2) | 2 Abzüge | -14 000 | -14 000 |
steuerbares Einkommen | 27 400 | 27 400 | |
1) | |||
Für die unentgeltliche Überlassung der Liegenschaft | hat die Ehefrau den Mietwer- | ||
tanteil des Ehemannes zusätzlich als Unterhaltsbeitrag zu versteuern.
2) | |||
Für die Festlegung der Versicherungsabzüge und der Kinderabzüge | sind die Ver- | ||
hältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend. | |||
3.3. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 31.12.2016 | |||
Vermögenssteuer 2016 | Bemerkungen | steuerbar | |
Wertschriften Ehefrau | Stand per 31.12.16 | 65 000 | |
Liegenschaftenanteil | Stand per 31.12.16 | 250 000 | |
Schuldenanteil | Stand per 31.12.16 | -125 000 | |
Reinvermögen | per 31.12.2016 | 190 000 | |
Steuerfreibetrag | Alleinstehende | -100 000 | |
Steuerfreibetrag | 2 minderjährige Kinder | -200 000 | |
steuerbares Vermögen | 0 | ||
ersetzt 01.01.2007 | - 4/4 - | 01.01.2017 | |