055-06-V2005-01.01.pdf
StP 55 Nr. 6
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: | ||
Beispiel Satzbestimmung bei Tod eines Steuerpflichtigen | ||
1. Sachverhalt
Ein gemeinsam mit seiner Ehegattin besteuerter Steuerpflichtiger stirbt per 15. Juli
2005. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
2005 | |||
Einkommensverhältnisse Bemerkungen | |||
bis 15.7. ab 16.7. | Total | ||
Lohn Ehefrau regelmässig | 24 000 | 24 000 | 48 000 |
13. Gehalt Ehefrau unregelmässig | 4 000 | 4 000 | |
AHV Ehemann regelmässig | 10 500 | 0 | 10 500 |
Pensionskasse Ehemann regelmässig | 15 400 | 0 | 15 400 |
Wertschriftenertrag unregelmässig | 500 | 2 000 | 2 500 |
Liegenschaftenertrag 1) regelmässig | 7 800 | 6 600 | 14 400 |
1) | |||
Liegenschaftenertrag effektiv unregelmässig | -2 500 | -2 500 | |
Liegenschaftenunterhalt (pauschal) 1) regelmässig | -1 320 | -1 320 | |
Fahrt zur Arbeit regelmässig | -1 300 | -1 100 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung regelmässig | -1 625 | -1 375 | -3 000 |
effektive übrige Berufsauslagen unregelmässig | -2 317 | -1 984 | -4 301 |
Schuldzinsen Hypothek 2) regelmässig | -4 000 | -4 000 | -8 000 |
Versicherungsabzug 3) regelmässig | -3 358 | -1 421 | -4 779 |
Reineinkommen 2005 | 43 100 | 25 400 | 68 500 |
1) | |||
Der Eigenmietwert ist nach Dauer der Steuerpflicht | aufgeteilt. | Die effektiven Unter- | |
haltskosten vom 1.1. - 15.7.2005 werden effektiv deklariert. Ab 16.7.2005 | wird ein | ||
Pauschalabzug beansprucht. | |||
2) | |||
Zinsfuss Hypothek: 4 %; Zinstermine: 31.3., 30.6., | 30.9. und 31.12.2005. | ||
3) | |||
Bis zum Todesdatum kann der Versicherungsabzug für | Verheiratete beansprucht | ||
werden. Danach kann der überlebende Ehegatte nur noch den Versicherungsabzug
für Alleinstehende beanspruchen.
2005 | ||
Vermögensverhältnisse | ||
per 15.7. per 31.12. | ||
Wertschriften 40 000 | 50 000 | |
Liegenschaft 400 000 | 400 000 | |
Hypothek -200 000 | -200 000 | |
Reinvermögen 2005 240 000 | 250 000 | |
01.01.2005 - 1/3 - | ersetzt 01.01.2002 | |
StP 55 Nr. 6
2. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen vom 1.1. - 15.7.2005 | |||
(Ehepaar) | |||
1.1. - | 15.7.2005 | ||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | steuer- bar | satzbe- stimmend |
Lohn Ehefrau 1) | 24 000 : 195 x 360 | 24 000 | 44 308 |
13. Gehalt 1) | nach Todesdatum | 0 | 0 |
AHV Ehemann 2) | 10 500 : 7 x 12 | 10 500 | 18 000 |
Pensionskasse Ehemann 2) | 15 400 : 7 x 12 | 15 400 | 26 400 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 500 | 500 |
Liegenschaftenertrag 3) | 7 800 : 195 x 360 | 7 800 | 14 400 |
Unterhalt effektiv 3) | unregelmässig | -2 500 | -2 500 |
Fahrt zur Arbeit 4) | 1 300 : 195 x 360 | -1 300 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung 4) | 3 000 : 360 x 195 = steuerbar | -1 625 | -3 000 |
Berufsauslagen effektiv 4) | unregelmässig | -2 317 | -2 317 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 4 000 : 195 x 360 | -4 000 | -8 000 |
Versicherungsabzug | 6 200 : 360 x 195 = steuerbar | -3 358 | -6 200 |
steuerbares Einkommen | 01.01. - 15.07.2005 | 43 100 | 79 100 |
1) | |||
Der effektiv bis zum Todesdatum des Ehepartners ausbezahlte Lohn der Ehefrau wird für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet.
Das 13. Monatsgehalt fällt erst nach dem Todestag des Ehegatten an. | |||
2) | |||
Ansprüche auf Renten der AHV | und der Pensionskasse werden jeweils am 1. des | ||
Monats für den gesamten Monat erworben. In diesem Beispiel besteht somit ein
Anspruch auf 7 Monatsrenten. | Für die Satzbestimmung wird der | Rentenbetrag | |
durch die Anzahl der erhaltenen Monatsrenten mal 12 Monate gerechnet. | |||
3) | |||
Der Eigenmietwert wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht berechnet. Effektiv de- klarierte Unterhaltskosten für die Liegenschaft werden für die Satzbestimmung
grundsätzlich nicht hochgerechnet. | |||
4) | |||
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen werden satzbestimmend hochge- rechnet. Da die übrigen Berufsauslagen effektiv und nicht pauschal deklariert wor-
den sind, erfolgt für die Satzbestimmung keine Hochrechnung. | |||
5) | |||
Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen (Zinster- mine 31.3. und 30.6.2005) werden für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der
Steuerpflicht hochgerechnet. | Aufgelaufene Ratazinsen werden nicht berücksichtigt. | ||
3. Bemessung Vermögenssteuer 1.1. - 15.7.2005 (Ehepaar) | |||
Reinvermögen per 15.07.2005 | Fr. 240 000 | ||
Steuerfreibetrag für Verheiratete Fr. -100 000 | |||
Steuerbares Vermögen per 15.07.2005 Fr. 140 000 | |||
========= | |||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 360 x 195).
ersetzt 01.01.2002 | - 2/3 - | 01.01.2005 |
StP 55 Nr. 6
4. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen vom 16.7. - 31.12.2005
(überlebende Ehegattin)
1.1. - 15.7.2005 | |||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | steuer- bar | satzbe- stimmend |
Lohn Ehefrau 1) | 24 000 : 165 x 360 | 24 000 | 52 364 |
13. Gehalt 1) | unregelmässig | 4 000 | 4 000 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 2 000 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | 6 600 : 165 x 360 | 6 600 | 14 400 |
Unterhalt pauschal 2) | 1 320 : 165 x 360 | -1 320 | -2 880 |
Fahrt zur Arbeit 3) | 1 100 : 165 x 360 | -1 100 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung 3) | 3 000 : 360 x 165 = steuerbar | -1 375 | -3 000 |
Berufsauslagen effektiv 3) | unregelmässig | -1 984 | -1 984 |
Schuldzinsen Hypothek 4) | 4 000 : 165 x 360 | -4 000 | -8 727 |
Versicherungsabzug | 2 600 : 360 x 165 = steuerbar | -1 421 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 16.07. - 31.12.2005 | 25 400 | 50 600 |
1) | |||
Der effektiv ab dem Todesdatum des Ehepartners ausbezahlte Lohn der Ehefrau
wird für die Satzbestimmung | aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | ||
Der 13. Monatslohn wird für | die Satzbestimmung dagegen nicht | hochgerechnet. | |
2) | |||
Der Eigenmietwert wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht berechnet. Der Pau-
schalabzug für den Liegenschaftenunterhalt wird für die Satzbestimmung | aufgrund | ||
der Dauer der Steuerpflicht | hochgerechnet. | ||
3) | |||
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen seit Todesdatum | des Ehegatten | ||
werden satzbestimmend hochgerechnet. Da die übrigen Berufsauslagen effektiv und nicht pauschal deklariert worden sind, erfolgt für die Satzbestimmung keine
Hochrechnung. | |||
4) |
Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen (Zinster- mine 30.9. und 31.12.2005) werden für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer
der Steuerpflicht hochgerechnet.
5. Bemessung Vermögenssteuer 16.7. - 31.12.2005 (überlebende Ehegattin)
Reinvermögen per 31.12.2005 | Fr. 250 000 | |
Steuerfreibetrag | Fr. -50 000 | |
Steuerbares Vermögen per 31.12.2005 Fr. 200 000 | ||
========= | ||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 360 x 165).
01.01.2005 | - 3/3 - | ersetzt 01.01.2002 |