058-05-V2019-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 5
Heirat - Ehepartner behält Wohnsitz in einem anderen Kanton
1. Sachverhalt | ||
Ein im Kanton Thurgau ansässiger Steuerpflichtiger | heiratet per 16. Juli. Seine Ehe- | |
frau hat trotz rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe den steuerrechtlichen Wohn-
sitz weiterhin im Kanton St. Gallen.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse | bis 15.7. | ab 16.7. Total |
im Heiratsjahr | ||
Ehemann | ||
Lohn inkl. 13. Monatslohn 1) | 35 100 | 36 400 71 500 |
Wertschriftenertrag | 3 600 | 6 692 10 292 |
Berufsauslagen | -1 053 | -1 092 -2 145 |
Schuldzinsen | -2 000 | -2 000 -4 000 |
Säule 3a (Zahlung 5. Juni.) | -5 647 | 0 -5 647 |
Reineinkommen Ehemann 2) | 30 000 | 40 000 70 000 |
Ehefrau | ||
Lohn | 33 600 | 33 600 67 200 |
13. Monatslohn | 0 | 5 600 5 600 |
Wertschriftenertrag | 4 408 | 7 976 12 384 |
Berufsauslagen | -1 008 | -1 176 -2 184 |
Reineinkommen Ehefrau 2) | 37 000 | 46 000 83 000 |
1) |
Der Ehemann erhält den 13. Monatslohn anteilmässig im Juni und im Dezember.
2) | ||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | ||
Vermögensverhältnisse | per 30.6. | per 31.12. |
im Heiratsjahr | ||
Ehemann | ||
Wertschriften | 355 000 | 360 000 |
Schulden | -100 000 | -100 000 |
Reinvermögen Ehemann | 255 000 | 260 000 |
Ehefrau | ||
Wertschriften | 410 000 | 415 000 |
Auto | 25 000 | 25 000 |
Reinvermögen Ehefrau | 435 000 | 440 000 |
2. Gemeinsame Veranlagung
2.1. Allgemeines
Leben Steuerpflichtige am Ende der Steuerperiode in rechtlich und tatsächlich unge- trennter Ehe werden sie gemäss § 58 Absatz 1 StG für die gesamte Steuerperiode
gemeinsam veranlagt.
01.01.2019 | - 1/3 - | ersetzt 01.01.2017 |
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 5
Die Ehefrau hat am Ende der Steuerperiode im Kanton St. Gallen steuerrechtlichen Wohnsitz. Daher muss eine interkantonale Steuerausscheidung (vgl. StP 2 Nr. 2, Ziff.
4.2) vorgenommen werden. | |||
In jedem Falle wird aber Einkommen und Vermögen des anderen Ehegatten satzbe- | |||
stimmend mitberücksichtigt (vgl. | Beispiel StP 58 Nr. 5). | ||
2.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1.bis 31.12. Heiratsjahr | |||||
Das Vermögen des Ehemanns beträgt per 31. Dezember des Heiratsjahres | |||||
Fr. 260 000, dasjenige der Ehefrau Fr. 440 000. Für das | Vermögen | der Ehefrau er- | |||
folgt eine Steuerausscheidung mit dem Kanton | St. Gallen. Die Schulden des Ehe- | ||||
mannes werden nach Lage der Aktiven den beteiligten Kantonen zugeteilt. | |||||
Vermögen im Heiratsjahr | Total | TG | in % | SG | in % |
per 31. Dezember | |||||
Wertschriften Ehemann | 360 000 | 360 000 | 0 | ||
Wertschriften Ehefrau | 415 000 | 0 | 415 000 | ||
Auto Ehefrau | 25 000 | 0 | 25 000 | ||
Total Aktiven. | 800 000 | 360 000 | 45.00 | 440 000 | 55.00 |
Passiven (in % der Aktiven) | -100 000 | -45 000 | 45.00 | -55 000 | 55.00 |
Reinvermögen | 700 000 | 315 000 | 45.00 | 385 000 | 55.00 |
Steuerfreibetrag | -200 000 | -90 000 | 45.00 | -110 000 | 55.00 |
Steuerbares Vermögen | 500 000 | 225 000 | 275 000 | ||
Der Kanton Thurgau besteuert das | ihm zugeteilte Vermögen von Fr. 225 000. | ||
2.3. Kanton Thurgau: Veranlagung | Einkommenssteuer 1.1. bis 31.12. Heiratsjahr | ||
Einkommenssteuer | satzbe- steuerbar | steuerbar | |
im Heiratsjahr | stimmend TG | SG | |
Lohn Ehemann inkl. 13. 1) | 71 500 71 500 | 0 | |
Lohn Ehefrau inkl. 13. 1) | 72 800 0 | 72 800 | |
Wertschriftenertrag Ehemann 2) | 10 292 10 292 | 0 | |
Wertschriftenertrag Ehefrau 2) | 12 384 0 | 12 384 | |
Berufsauslagen Ehemann 1) | -2 145 -2 145 | 0 | |
Berufsauslagen Ehefrau 1) | -2 184 0 | -2 184 | |
Schuldzinsen Ehemann 3) | -4 000 -1 800 | -2 200 | |
Säule 3a Ehemann 1) | -5 647 -5 647 | 0 | |
Versicherungsabzug 4) | -6 200 -2 925 | -3 275 | |
Steuerbares Einkommen 5) | 146 800 69 300 | 77 500 | |
1) | |||
Der gesamte in der Steuerperiode erzielte Lohn des Ehemanns, die dazugehörigen Berufsauslagen sowie die Einlagen in die Säule 3 a werden dem Kanton Thurgau
zugeteilt. Dagegen wird der | Lohn der Ehefrau, die dazugehörigen Berufsauslagen | ||
und die Säule 3a dem Kanton | St. Gallen zugeteilt. | ||
ersetzt 01.01.2017 | - 2/3 - | 01.01.2019 | |
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 5
2) Der gesamte in der Steuerperiode erzielte Wertschriftenertrag des Ehemanns wird dem Kanton Thurgau zugeteilt, der Ertrag der Ehefrau dem Kanton St. Gallen. 3) Die Schuldzinsen des Ehemanns werden nach Lage der Aktiven per 31. Dezember anteilmässig auf die beteiligten Kantone aufgeteilt (vgl. StP 2 Nr. 10). 4) Der Versicherungsabzug wird im Verhältnis des Reineinkommens auf die beteilig- ten Kantone zugeteilt (vgl. StP 2 Nr. 12). 5) Das steuerbare Einkommen des Ehemannes von Fr. 69 300 wird im Kanton Thur- gau zum Steuersatz von Fr. 146 800 besteuert.
01.01.2019 - 3/3 - ersetzt 01.01.2017