058-08-V2006-01.01.pdf
StP 58 Nr. 8
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: | ||
Trennung und Wegzug eines Ehepartners ins Ausland |
1. Sachverhalt
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes Ehepaar trennt sich per 30.6.2005. Der Ehegatte zieht per Trennungsdatum nach Deutschland. Gemäss Trennungsvereinbarung sind
ab Juli 2005 monatliche Unterhaltsbeiträge von Fr. 1 500 für die | Ehefrau und von je | |
Fr. 750 für die beiden minderjährigen Kinder vereinbart. Die Ehefrau bewohnt mit den beiden Kindern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im Kanton Thurgau. Liegenschaftenunterhalt und Schuldzinsen werden hälftig aufgeteilt.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
2005 | |||
Einkommensverhältnisse Bemerkungen | bis 30.6. | ab 1.7. | Total |
Ehemann | |||
Gehalt Ehemann (inkl. 13. Gehalt) 1) | 50 700 | 53 300 | 104 000 |
Wertschriftenertrag Ehemann | 600 | 1 400 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | 3 600 | 6 000 | 9 600 |
Liegenschaftenunterhalt 2) | -720 | -1 200 | -1 920 |
Berufsauslagen Ehemann | -1 910 | -1 910 | -3 820 |
Schuldzinsen Ehemann | -2 500 | -2 500 | -5 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 3) nur geleistete! | -24 000 | -24 000 | |
Reineinkommen Ehemann 2005 4) | 49 809 | 31 051 | 80 860 |
Ehefrau | |||
Gehalt Ehefrau (inkl. 13. Gehalt) | 9 000 | 10 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 500 | 1 500 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 3) nur erhaltene! | 24 000 | 24 000 | |
Liegenschaftenertrag 2) | 3 600 | 3 600 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt 2) | -720 | -720 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | -1 300 | -1 300 | -2 600 |
Schuldzinsen | -2 500 | -2 500 | -5 000 |
Reineinkommen Ehefrau 2005 4) | 8 580 | 35 080 | 43 660 |
1) |
Der Ehemann tritt am 1. Juli 2005 eine neue Stelle an. Der bisherige Arbeitgeber
zahlt das 13. Monatsgehalt anteilmässig aus. | |||
2) | |||
Der Mietwert und der Liegenschaftenunterhalt werden | hälftig aufgeteilt. Da der | ||
Ehemann die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst bewohnt, wird der
Abzug von 40 % vom Mietwert nicht mehr gewährt. | |||
3) | |||
Die Überlassung der Liegenschaft (Mietwert ab 1.7.2005 = Fr. 6 000) gilt | als Unter- | ||
haltsbeitrag. Der Ehemann kann die Zahlungen von Fr. 18 000 und den Mietwertan-
teil von Fr. 6 000 als Unterhaltsbeiträge abziehen. | Die Ehefrau versteuert die erhal- | ||
tenen Beiträge und den Mietwertanteil des Ehemannes | als Unterhaltsbeiträge. | ||
4) | |||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. | |||
01.01.2006 - 1/4 - | ersetzt 01.01.2005 |
StP 58 Nr. 8
2005 | |||
Vermögensverhältnisse | |||
per 30.6. | per 31.12. | ||
Ehemann | |||
Wertschriften Ehemann 67 000 | 70 000 | ||
Auto 25 000 | 25 000 | ||
Liegenschaft TG 250 000 | 250 000 | ||
Schulden -125 000 | -125 000 | ||
Reinvermögen 2005 217 000 | 220 000 | ||
Ehefrau | |||
Wertschriften 63 000 | 65 000 | ||
Liegenschaft 250 000 | 250 000 | ||
Schulden -125 000 | -125 000 | ||
Reinvermögen Ehefrau 2005 188 000 | 190 000 | ||
2. Getrennte Veranlagung Ehemann | |||
Die Steuerpflicht des Ehemannes aufgrund persönlicher Zugehörigkeit endet | im Kan- | ||
ton Thurgau per 30.6.2005 mit dem Wegzug ins Ausland per Trennungsdatum. Es
erfolgt daher eine getrennte Veranlagung des Ehemannes vom 1.1. | - 30.6.2005 ohne | ||
Anwendung des Teilsplittings bei der Steuerberechnung. | |||
Für die Bemessung der Einkommens und Vermögenssteuer wird das bis zum Weg- zugsdatum erzielte Reineinkommen und das Vermögen per 30. Juni 2005 herange- zogen. Die Vermögenssteuer wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht pro rata tem- poris bezogen. Das Reineinkommen und Reinvermögen der Ehefrau wird für die
Bemessung nicht berücksichtigt.
2.1. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 30.6.2005
2005 | |||
Einkommen Bemerkungen | steuerbar | satzbe- stimmend | |
Lohn Ehemann inkl. 13. Gehalt 1.1.-30.06.2005 | 50 700 | 101 400 | |
Wertschriftenertrag Ehemann 1) 1.1.-30.06.2005 | 600 | 600 | |
Liegenschaftenertrag 1.1.-30.06.2005 | 3 600 | 7 200 | |
Liegenschaftenunterhalt 1.1.-30.06.2005 | -720 | -1 440 | |
Berufsauslagen Ehemann 1.1.-30.06.2005 | -1 871 | -3 742 | |
Schuldzinsen 1.1.-30.06.2005 | -2 500 | -5 000 | |
Versicherungsabzug 2) 1.1.-30.06.2005 | -1 550 | -3 100 | |
steuerbares Einkommen | 48 200 | 95 900 | |
1) | |||
Der Wertschriftenertrag gilt als unregelmässiges Einkommen und wird daher für die
Satzbestimmung nicht hochgerechnet. | |||
2) |
Die Festlegung des Versicherungsabzugs erfolgt gemäss den Verhältnissen am
Ende der Steuerpflicht. Der Ehemann ist am Ende | der Steuerpflicht alleinstehend. | ||
ersetzt 01.01.2005 - 2/4 - | 01.01.2006 | ||
StP 58 Nr. 8
2.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 30.6.2005
Vermögen | Bemerkungen | 2005 |
Wertschriften Ehefrau | Stand per 30.06.2005 | 67 000 |
Liegenschaftenanteil | Stand per 30.06.2005 | 250 000 |
Auto Ehemann | Stand per 30.06.2005 | 25 000 |
Schuldenanteil | Stand per 30.06.2005 | -125 000 |
Reinvermögen | per 30.06.2005 | 217 000 |
Steuerfreibetrag | für Alleinstehende | -50 000 |
steuerbares Vermögen | 167 000 |
2.3. Kanton Thurgau: Ausscheidung Vermögen 1.7. - 31.12.2005 | ||||
Da der Ehemann weiterhin Miteigentümer der Liegenschaft ist, begründet er | per | |||
1.7.2005 aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit ein Nebensteuerdomizil im Kanton Thurgau. Es erfolgt daher eine weitere Veranlagung vom 1.7. - 31.12.2005 und eine
Steuerausscheidung mit dem Ausland. | ||||
Vermögen per 31.12.2005 Ausland | in % | TG | in % | Total |
1) | ||||
Liegenschaft TG Ehemann | 175 000 | 175 000 | ||
Wertschriften Ehemann 70 000 | 70 000 | |||
Auto Ehemann 25 000 | 25 000 | |||
Total der Aktiven 95 000 | 35.19 | 175 000 | 64.81 | 270 000 |
Hypotheken -43 998 | 35.19 | -81 012 | 64.81 | -125 000 |
Anpassung auf Niveau TG 2) | 75 000 | 75 000 | ||
Reinvermögen 51 012 | 23.19 | 168 988 | 76.81 | 220 000 |
Steuerfreibetrag -11 595 | 23.19 | -38 405 | 76.81 | -50 000 |
Steuerbares Vermögen 39 400 | 130 600 | 170 000 | ||
1) | ||||
Interkantonaler Repartitionswert Liegenschaft TG | (70 % des | Verkehrswertes) | ||
2) | ||||
Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonales Niveau | ||||
2.4. Kanton Thurgau: Ausscheidung Einkommen 1.7. - 31.12.2005 | ||||
steuerbar steuerbar | satzbe- | |||
Einkommen 1.7.-31.12.2005 | Total | |||
Ausland TG | stimmend | |||
Lohn Ehemann inkl. 13. Gehalt | 53 300 | 53 300 | 106 600 | |
Wertschriftenertrag Ehemann | 1 400 | 1 400 | 1 400 | |
Liegenschaftenertrag | 6 000 | 6 000 | 12 000 | |
Liegenschaftenunterhalt | -1 200 | -1 200 | -2 400 | |
Berufsauslagen Ehemann | -1 949 | -1 949 | -3 898 | |
Schuldzinsen Ehemann 1) | -689 | -1 811 | -2 500 | -5 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 2) | -22 697 | -1 303 | -24 000 | -48 000 |
Versicherungsabzug 3) | -1 466 | -84 | -1 550 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 27 900 | 1 600 | 29 501 | 57 600 |
01.01.2006 - 3/4 - ersetzt 01.01.2005
StP 58 Nr. 8
1)
Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die Steuerdomizile verteilt.
2)
Für die Überlassung der Liegenschaft an die Ehefrau kann der Ehemann seinen Mietwertanteil als Unterhaltsbeitrag zusätzlich zu den vergüteten Beiträgen abzie- hen. Die Unterhaltsbeiträge werden im Verhältnis zum Reineinkommen verteilt.
3) | |||
Der Versicherungsabzug wird im | Verhältnis zum Reineinkommen | verteilt. |
3. Getrennte Veranlagung Ehefrau
Die weiterhin im Kanton Thurgau wohnende Ehefrau wird für ihr Reineinkommen und Reinvermögen für die ganze Steuerperiode 2005 getrennt veranlagt. Das Reinein-
kommen und das Reinvermögen des Ehemannes bis zum Trennungsdatum wird für
die Bemessung nicht berücksichtigt. Als Alleinerziehende hat sie Anspruch auf das
Teilsplitting (vgl. StP 37 Nr. 1).
3.1. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 31.12.2005 | |||
2005 | |||
Einkommen | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- |
stimmend | |||
Gehalt Ehefrau inkl. 13. Gehalt | 1.1.-31.12.2005 | 19 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 1.1.-31.12.2005 | 2 000 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehemann 1) | nur erhaltene Beiträge! | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag | 1.1.-31.12.2005 | 7 200 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt | 1.1.-31.12.2005 | -1 440 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | 1.1.-31.12.2005 | -2 600 | -2 600 |
Schuldzinsen | 1.1.-31.12.2005 | -5 000 | -5 000 |
Versicherungsabzug 2) | inkl. 2 Kinder | -4 700 | -4 700 |
Reineinkommen | 38 960 | 38 960 | |
Kinderabzug 2) | 2 Abzüge | -14 000 | -14 000 |
steuerbares Einkommen | 24 900 | 24 900 | |
1) | |||
Für die unentgeltliche Überlassung der Liegenschaft hat die | Ehefrau den | Mietwert- | |
anteil des Ehemannes zusätzlich als Unterhaltsbeitrag zu versteuern. | |||
2) | |||
Für die Festlegung der Versicherungsabzüge und der Kinderabzüge sind die Ver-
hältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend.
3.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 31.12.2005 | |||
Vermögen | Bemerkungen | 2005 | |
Wertschriften Ehefrau | Stand per 31.12.2005 | 65 000 | |
Liegenschaftenanteil | Stand per 31.12.2005 | 250 000 | |
Schuldenanteil | Stand per 31.12.2005 | -125 000 | |
Reinvermögen | per 31.12.2005 | 190 000 | |
Steuerfreibetrag | für Alleinstehende | -50 000 | |
Steuerfreibetrag | Für 2 minderjährige Kinder | -80 000 | |
steuerbares Vermögen | 60 000 | ||
ersetzt 01.01.2005 | - 4/4 - | 01.01.2006 | |