058-04-V2017-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 58 Nr. 4
Heirat - Wegzug Ehepartner ins Ausland
1. Sachverhalt
Ein im Kanton Thurgau ansässiger Steuerpflichtiger heiratet per 15.2.2016. Am 30.6.2016 zieht er nach Deutschland zu seiner bereits dort ansässigen Ehegattin. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse 2016 bis 30.6. | ab 1.7. | Total |
Ehemann | ||
Lohn inkl. 13. Monatslohn 1) 32 500 | 35 750 | 68 250 |
Wertschriftenertrag 3 600 | 7 400 | 11 000 |
Berufsauslagen -975 | -1 073 | -2 048 |
Schuldzinsen -2 000 | -2 000 | -4 000 |
Säule 3a (Zahlung 5.6.07) -5 000 | 0 | -5 000 |
Reineinkommen Ehemann 2) 28 125 | 40 077 | 68 202 |
Ehefrau | ||
Lohn 31 800 | 31 800 | 63 600 |
13. Gehalt | 5 300 | 5 300 |
Wertschriftenertrag Ehefrau 4 500 | 8 000 | 12 500 |
Berufsauslagen Ehefrau -954 | -1 113 | -2 067 |
Reineinkommen Ehefrau 2) 35 346 | 43 987 | 79 333 |
1) |
Per 1. Juli 2016 tritt der Ehemann eine neue Stelle in Deutschland an. Der bisheri- ge Arbeitgeber zahlt daher per Junilohn das 13. Monatsgehalt anteilmässig aus.
2) | ||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. |
Vermögensverhältnisse 2016 | per 30.6. | per 31.12. |
Ehemann | ||
Wertschriften | 355 000 | 360 000 |
Schulden | -100 000 | -100 000 |
Reinvermögen Ehemann | 255 000 | 260 000 |
Ehefrau | ||
Wertschriften | 410 000 | 415 000 |
Auto | 25 000 | 25 000 |
Reinvermögen Ehefrau | 435 000 | 440 000 |
2. Gemeinsame Veranlagung
2.1. Allgemeines
Der Wegzug des Ehepartners ins Ausland erfolgt nach dem Heiratsdatum. Die Ehe- gatten werden im Kanton Thurgau gemeinsam veranlagt und zum Tarif für Verheira-
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tete besteuert. Da die Ehefrau im Ausland steuerpflichtig ist, erfolgt eine Steueraus- scheidung. Für die Bemessung der Steuer wird das gesamte vom 1.1. bis 30.6.2007 erzielte Reineinkommen und Reinvermögen des bereits im Kanton Thurgau wohnhaften Ehepartners sowie das Vermögen per Wegzugsdatum herangezogen. Das Reinein- kommen wird für die Satzbestimmung auf ein Jahr hochgerechnet (vgl. StP 55 Nr. 2). Das bis zum Wegzugsdatum erzielte Reineinkommen der Ehefrau und deren Rein- vermögen per Wegzugsdatum des Ehemannes wird gemäss den Zuteilungsregeln im internationalen Verhältnis berücksichtigt und für die Satzbestimmung auf 1 Jahr hochgerechnet.
2.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer
Einkommenssteuer | Total | satzbe- steuerbar steuerbar | |
1.1. – 30.06.2016 | stimmend TG | Ausland | |
Lohn Ehemann 1) | 32 500 | 65 000 | 32 500 0 |
Lohn Ehefrau 1) | 31 800 | 63 600 | 0 31 800 |
Wertschriftenertrag Ehemann 2) | 3 600 | 3 600 | 3 600 0 |
Wertschriftenertrag Ehefrau 2) | 4 500 | 4 500 | 0 4 500 |
Berufsauslagen Ehemann 3) | -975 | -1 950 | -975 0 |
Berufsauslagen Ehefrau 3) | -954 | -1 908 | 0 -954 |
Schuldzinsen Ehemann 4) | -2 000 | -2 000 | -899 -1 101 |
Säule 3a Ehemann 5) | -5 000 | -5 000 | -5 000 0 |
Versicherungsabzug 6) | -3 100 | -6 200 | -1 427 -1 673 |
Steuerbares Einkommen | 60 300 | 119 600 | 27 800 32 500 |
1) | |||
Der bis zum Wegzugsdatum erzielte Lohn des Ehemannes wird dem Kanton Thur- gau zugeteilt, der Lohn der Ehefrau dem Ausland (vgl. StP 2 Nr. 4). Für die Satzbe-
stimmung werden die Löhne auf 1 Jahr umgerechnet. | |||
2) | |||
Der bis zum Wegzugsdatum erzielte Wertschriftenertrag des Ehemannes wird dem Kanton Thurgau zugeteilt, der Ertrag der Ehefrau dem Ausland (vgl. StP 2 Nr. 5).
Unregelmässige Einkünfte werden nicht auf | 1 Jahr hochgerechnet. | ||
3) | |||
Die Berufsauslagen des Ehemanns werden dem Kanton Thurgau zugeteilt, die Be-
rufsauslagen der Ehefrau dem Ausland. Die | regelmässigen Berufsauslagen werden | ||
für die Satzbestimmung auf 1 Jahr umgerechnet. | |||
4) | |||
Die Schuldzinsen des Ehemannes | werden nach Lage der Aktiven per 30.6.2016 | ||
anteilmässig auf die beteiligten Steuerdomizile aufgeteilt | (vgl. StP 2 Nr. 10). Unre- | ||
gelmässige Aufwände werden nicht auf 1 Jahr hochgerechnet (vgl. StP 55 Nr. 3).
5)
Da die Einzahlung für die Säule 3a des Ehemanns vor dem Wegzugsdatum erfolgt
ist, wird diese für die Steuerveranlagung | im Kanton Thurgau berücksichtigt. Die |
Einzahlung wird dem Kanton Thurgau zugeteilt (vgl. StP 2 Nr. 11). Beiträge in die Säule 3a gehören zu den unregelmässig abfliessenden Abzügen und werden für
die Satzbestimmung nicht hochgerechnet.
ersetzt 01.01.2007 - 2/4 - 01.01.2017
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6) Der Versicherungsabzug wird aufgrund der Dauer der Steuerpflicht gewährt. Er wird im Verhältnis des Reineinkommens auf die beteiligten Steuerdomizile zugeteilt (vgl. StP 2 Nr. 12).
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2.3. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer | ||||
Das Vermögen des Ehemanns beträgt per 30. Juni 2016 Fr. 255 000, dasjenige | der | |||
Ehefrau Fr. 435 000. Die Besteuerung des Vermögens erfolgt pro rata temporis. Für
das Vermögen der Ehefrau erfolgt eine Steuerausscheidung mit dem Ausland.
Vermögen per 30.06.2016 | Total | TG | in % | Ausland | in % |
Wertschriften Ehemann | 355 000 | 355 000 | 0 | ||
Wertschriften Ehefrau | 410 000 | 0 | 410 000 | ||
Auto Ehefrau | 25 000 | 0 | 25 000 | ||
Total Aktiven per 30.06.2016 | 790 000 | 355 000 | 44.94 | 435 000 | 55.06 |
Passiven (in % der Aktiven) | -100 000 | -44 940 | 44.94 | -55 060 | 55.06 |
Reinvermögen | 690 000 | 310 060 | 44.94 | 379 940 | 55.06 |
Steuerfreibetrag | -200 000 | -89 880 | 44.94 | -110 120 | 55.06 |
Steuerbares Vermögen | 490 000 | 220 200 | 269 800 |
Der Kanton Thurgau besteuert das ihm zugeteilte steuerbare Vermögen von | ||||
Fr. 220 200 aufgrund der Dauer | der Steuerpflicht (1.1.-30.6.2016) pro rata | temporis. | ||
ersetzt 01.01.2007 | - 4/4 - | 01.01.2017 | ||