4.1. Abgeschlossene Erstausbildung

Die allgemein- oder berufsbildende Ausbildung der Sekundarstufe II schliesst an die obligatorischen Schulen an (bis und mit Sekundarstufe I). Nach den obligatorischen Schulen treten die Jugendlichen entweder in eine weiterführende Schule der Sekun- darstufe II, wie beispielsweise eine gymnasiale Maturitätsschule oder eine Fachmit- telschule (FMS) über, oder sie nehmen eine Ausbildung in der beruflichen Grundbil- dung auf der Sekundarstufe II in Angriff (Berufslehre).

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Steuerverwaltung

StP 34 Nr. 28

Die Erstausbildung gilt als abgeschlossen, wenn die steuerpflichtige Person erstmals ein Abschlussdiplom der Sekundarstufe II erworben hat (Berufslehre, Maturitätsschu- le oder Fachmittelschule). Nicht abgeschlossen gilt die Erstausbildung, wenn lediglich die dafür nötige Lehr- oder Studienzeit absolviert worden ist, ohne ein Abschlussdiplom zu erwerben.

4.2. Berufsorientierter Lehrgang

4.3. Personen ohne Abschluss auf Sekundarschulstufe II

Hat eine steuerpflichtige Person noch keinen Abschluss der Sekundarschulstufe II erworben, können berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten unter den folgen- den Voraussetzungen abgezogen werden, wenn:

• die betreffende Person das 20. Lebensjahr vollendet hat,

• es sich nicht um die Ausbildungskosten bis zum ersten Abschluss auf der Sekun- darschulstufe II handelt.

5.1. Fachliteratur- und Fachzeitschriften

Keine abzugsfähigen berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten stellen Auf- wendungen für Fachzeitschriften sowie nicht im Zusammenhang mit einem Lehrgang angeschaffte Fachliteratur dar. Die Kosten dafür sind in der Pauschale für übrige Be- rufsauslagen berücksichtigt (vgl. StP 29 Nr. 7).

5.2. EDV-Hard- und Software

Anschaffungskosten für EDV-Hard- und Software sind nur abzugsfähig, sofern sie in einem unmittelbaren Zusammenhang mit der berufsorientierten Aus- und Weiterbil- dung stehen bzw. diese spezifisch für den Lehrgang angeschafft werden mussten. Dabei ist ein angemessener Privatanteil zu berücksichtigen (in der Regel 50%). Die private Anschaffung von Desktop-PCs, Notebooks, Drucker und üblicher Soft- ware (z.B. Microsoft Office, Virenprogramme u.ä.) stehen nach allgemeiner Lebens- auffassung überwiegend im Zusammenhang mit der privaten Lebensführung. Tablet- PC, Smartphone etc. sind in der Regel der Unterhaltungselektronik zuzuschreiben, Die Aufwendungen dafür stellen daher keine berufsorientierte Aus- und Weiterbil- dungskosten dar. Betriebskosten wie monatliche Internetanschlussgebühren oder Verbindungsgebüh- ren, Informatikerkosten zur Einrichtung eines Netzwerks, Server, Router etc. gelten ebenfalls nicht als berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten. Soweit Kosten für Informatikmittel nicht unter dem Titel Weiterbildungskosten ab- zugsfähig sind, kann allenfalls ein (teilweiser) Abzug unter dem Titel der übrigen für die Ausübung des Berufs erforderlichen Kosten geprüft werden. Dazu sind ein ent- sprechender Nachweis und eine Begründung erforderlich (vgl. StP 29 Nr. 7).

5.3. Arbeitszimmer für Weiterbildung

Vorbereitungsarbeiten im Zusammenhang mit der beruflichen Weiterbildung werden oft zuhause im privaten Arbeitszimmer erledigt. Die Benutzung des privaten Arbeits- zimmers für die berufsorientierte Aus- und Weiterbildung ist nicht abzugsfähig. Die Situation ist nicht damit zu vergleichen, dass berufliche Arbeiten notwendiger- weise zu Hause verrichtet werden und damit die kalkulatorischen Kosten für ein Ar- beitszimmer den Charakter von Gewinnungskosten erhalten können.

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StP 34 Nr. 28

5.4. Aufwendungen im Zusammenhang mit Lerngruppen

Die Kosten, die im Rahmen einer steuerlich anerkannten Aus- und Weiterbildung an- fallen, sind nur abzugsfähig, wenn sie notwendig sind. Fahr-, Verpflegungs-, Übernachtungs-, Coachingkosten etc., welche im Zusammen- hang mit „freiwilligen“ Lerngruppen oder „freiwilligen“ Prüfungsvorbereitungen entste- hen, können nicht als Aus- und Weiterbildungskosten in Abzug gebracht werden, sondern stellen nicht abzugsfähige Lebenshaltungskosten dar. Dagegen sind Auslagen im Zusammenhang mit (bewerteten) Gruppenarbeiten oder Prüfungsvorbereitungen, welche vom Kurs- bzw. Lehrganganbieter als zwingende Bedingung zum erfolgreichen Abschluss eines Lehrgangs vorausgesetzt werden, als Aus- und Weiterbildungskosten abzugsfähig.

6.1. Nicht abzugsfähige Erstausbildungskosten

Nicht abzugsfähig sind sämtliche Aufwendungen für Ausbildungen bis und mit Erlan- gung einer Erstausbildung auf Sekundarstufe II. Dazu gehören die Kosten:

• für die obligatorischen Schulen bis und mit Sekundarstufe II,

• bis zum ersten Abschluss eine Berufslehre (sofern noch kein Abschluss einer Mit- telschule vorliegt),

• bis zum Abschluss einer Maturitäts- oder Fachmittelschule.

6.2. Sprachkurse

Die Aufwendungen für gängige Sprachkurse in den vier Landessprachen sowie in Englisch werden unbesehen der Art des ausgeübten Berufs als abzugsfähige Aus- und Weiterbildungskosten anerkannt. Aufwendungen für Kurse in anderen Sprachen werden nur als abzugsfähig aner- kannt, wenn die jeweiligen Sprachkenntnisse zumindest teilweise bei der Ausübung der beruflichen Tätigkeit benötigt werden.

6.3. Bildungsreisen

Der Bildungsreise fehlt die unmittelbare Erforderlichkeit für die Weiterbildung, welche Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit ist. In Übereinstimmung mit den gesetzlichen Grundlagen wird daher ein Abzug für Bildungsreisen im Sinne von berufsorientierten Weiterbildungskosten nicht gewährt. Dies gilt auch für Sprachaufenthalte ohne den Besuch einer Sprachschule.

Diese konsequente und restriktive Rechtsanwendungspraxis stellt sicher, dass nicht Kosten für Ferienaufenthalte, welche als Lebenshaltungskosten gelten, vom Ein- kommen abgezogen werden können.

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6.4. Kurse für Persönlichkeitsentwicklung

Ein ganzheitlicher Weiterbildungsbegriff beinhaltet neben einer rein fachlichen auch eine soziale Komponente. Der Sozialkompetenz wird in der heutigen Berufswelt ver- mehrt Gewicht zugemessen. Dies gilt nicht nur auf der Stufe Mitarbeiter, sondern insbesondere auch auf der Führungsebene. Daraus ist zu schliessen, dass Kurse, welche der Persönlichkeitsentwicklung dienen, insbesondere bei Leuten mit Füh- rungsverantwortung berufsorientiert sind und zum Abzug zuzulassen sind. Dient der Kurs hauptsächlich persönlichen Interessen - etwa im Sinne kultureller Wei- terbildung - fehlt der Zusammenhang mit dem ausgeübten Beruf. Ein Abzug als Aus- und Weiterbildungskosten ist in diesem Fall ausgeschlossen.

6.5. Abgrenzung zur Liebhaberei

Nicht abzugsfähig sind Kosten für Bildungslehrgänge, die der Liebhaberei oder der Selbstentfaltung dienen. Ein Bildungslehrgang wird als Liebhaberei angesehen, wenn er zu keiner beruflichen Qualifikation führt und auch nicht berufsorientiert ist (vgl. Ziff. 4.2 dieser Weisung).

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