055-05-V2017-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 55 Nr. 5
Wegzug Selbständigerwerbender: Beispiel Satzbestimmung
1. Sachverhalt
Ein Steuerpflichtiger gibt seine selbständige Erwerbstätigkeit per 30. Juni 2016 auf und verlegt seinen Wohnsitz per 1. August 2016 ins Ausland. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse 2016 | Bemerkungen | bis 31.7. | ab 1.8. | Total |
Selbständiger Erwerb 1) | regelmässig | 75 000 | 0 | 75 000 |
Ausserordentlicher Gewinn 2) | unregelmässig | 10 000 | 0 | 10 000 |
AHV (ab. 1.8.16) | regelmässig | 0 | 10 000 | 10 000 |
Pensionskasse (ab 1.7.16) | regelmässig | 4 000 | 20 000 | 24 000 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 1 000 | 2 000 | 3 000 |
Liegenschaftenertrag 3) | regelmässig | 8 400 | 0 | 8 400 |
Liegenschaftenunterhalt (pauschal) | regelmässig | -1 680 | 0 | -1 680 |
Schuldzinsen Geschäft 4) | unregelmässig | -6 000 | 0 | -6 000 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | regelmässig | -2 333 | 0 | -2 333 |
Unterhaltsbeiträge 6) | regelmässig | -8 750 | -6 250 | -15 000 |
Versicherungsabzug (Ansatz TG) | regelmässig | -1 808 | -1 292 | -3 100 |
Reineinkommen 2016 | 77 829 | 24 458 | 102 287 | |
1) | ||||
Aufgrund der Geschäftsaufgabe erstellt der Steuerpflichtige einen | unterjährigen | |||
Geschäftsabschluss vom 1.10.2015 | bis 31.07.2016 (10 | Monate). Der ordentliche | ||
Gewinn beträgt Fr. 75'000. | ||||
2) | ||||
Im Geschäftsabschluss ist ein ausserordentlicher Gewinn von Fr. 10 000 ausge-
wiesen. | ||||
3) | ||||
Der Steuerpflichtige verkauft seine Liegenschaft im | Kanton Thurgau (Eigenmietwert | |||
pro Jahr = Fr. 14 400) per 31.07.2016. | ||||
4) | ||||
Schuldzinsen auf Geschäftsschulden 1.10.2015-30.6.2016 (bis Geschäftsaufgabe).
5) | ||||
Zinstermine Hypothek Liegenschaft TG: 31.3., 30.6., | 31.7.2016 (Auflösung Hyp.). | |||
6) | ||||
Unterhaltsbeiträge an geschiedene Ehefrau gemäss Scheidungsurteil. | ||||
Vermögensverhältnisse 2016 Bemerkungen | per 31.7. | per 31.12. |
Wertschriften | 200 000 | 450 000 |
Liegenschaft Verkauf per 31.7.16 | 400 000 | 0 |
Hypothek Auflösung per 31.7.16 | -200 000 | 0 |
Reinvermögen 2016 | 400 000 | 450 000 |
01.01.2017 - 1/2 - ersetzt 01.01.2007
Steuerverwaltung
StP 55 Nr. 5
2. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen vom 1.1. - 31.7.2016
steuerbar | satzbe- | ||
Einkommenssteuer 2016 | Bemerkungen | stimmend | |
Selbständiger Erwerb 1) | 75 000 : 10 x 12 | 75 000 | 90 000 |
Ausserordentlicher Gewinn 2) | unregelmässsig | 10 000 | 10 000 |
AHV 3) | nach Wegzug ins Ausland | 0 | 0 |
Pensionskasse | 4 000 : 7 x 12 | 4 000 | 6 857 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 1 000 | 1 000 |
Liegenschaftenertrag | 8 400 : 7 x 12 | 8 400 | 14 400 |
Liegenschaftenunterhalt | (20 % von 8 400) : 7 x 12 | -1 680 | -2 880 |
Schuldzinsen Geschäft 4) | 6 000 : 10 x 12 | -6 000 | -7 200 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 2 333 : 7 x 12 | -2 333 | -4 000 |
Unterhaltsbeiträge | 8 750 : 7 x 12 | -8 750 | -15 000 |
Versicherungsabzug | 3 100 : 12 x 7 = steuerbar | -1 808 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 01.01. - 31.07.2016 | 77 829 | 90 077 |
1) |
Bei unterjähriger Steuerpflicht und unterjährigem Geschäftsjahr werden die or-
dentlichen Gewinne für die | Satzbestimmung auf zwölf Monate umgerechnet. Die | ||
Dauer des Geschäftsjahres übersteigt die Dauer der Steuerpflicht, weshalb die Um-
rechung aufgrund der Dauer | des Geschäftsjahres erfolgt. Bei Vorliegen eines über- | ||
jährigen Geschäftsjahres würde dagegen für die Satzbestimmung keine Umre-
chung vorgenommen werden. | |||
2) | |||
Ausserordentliche Erträge aus selbständiger Tätigkeit werden für die | Satzbestim- | ||
mung nie hochgerechnet. | |||
3) | |||
Die Einkünfte aus der AHV werden nicht berücksichtigt, da | sie erst nach dem Weg- | ||
zug ins Ausland erzielt werden. | |||
4) | |||
Die Zinsen auf den Geschäftsschulden werden für die Satzbestimmung aufgrund
der Dauer des Geschäftsjahres hochgerechnet (gleich wie ordentlicher | Geschäfts- | ||
gewinn). | |||
5) | |||
Die bis zum Wegzug tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen | werden für | die Satz- | |
bestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | |||
3. Bemessung Vermögenssteuer
Reinvermögen per 31.07.2016 | Fr. 400 000 | ||
Steuerfreibetrag | ./. Fr. 100 000 | ||
Steuerbares Vermögen per 31.07.2016 Fr. 300 000 | |||
========= | |||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr | berechnet. | Diese | |
wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 12 x 7).
ersetzt 01.01.2007 | - 2/2 - | 01.01.2017 |